Změny v daních 2026

Ve zkratce: Nejvýznamnější daňové změny roku 2026 jsou tři. Za prvé, paušální daň v I. pásmu klesá z 9 984 Kč na 9 162 Kč měsíčně od 1. července 2026, a to zpětně i za leden až červen. Za druhé, minimální záloha OSVČ na sociální pojištění klesá z 5 720 Kč na 5 005 Kč od 1. července 2026 (rovněž zpětně). Za třetí, díky vyšší průměrné mzdě (48 967 Kč) se zvedají valorizované limity – hranice 23% sazby daně je nově 146 901 Kč měsíčně a maximální vyměřovací základ sociálního pojištění 2 350 416 Kč ročně. Přibyl také zvýhodněný daňový režim pro zaměstnanecké akcie a opce (ESOP) a změny v DPH u finančních činností.

Rok 2026 nepřinesl jednu velkou daňovou reformu, ale soubor dílčích úprav. Část z nich je čistě technická (automatická valorizace limitů navázaných na průměrnou mzdu), část je věcná novinka (ESOP, změny v DPH) a část je „oprava“ loni schválených pravidel, která se ještě nestihla naplno projevit (snížení minimálních záloh OSVČ a paušální daně v polovině roku). Tento přehled vás provede všemi změnami systematicky – od OSVČ přes zaměstnance po firmy a DPH.

Co se v daních pro rok 2026 mění nejvíc?

Nejcitelnější dopady mají pro většinu poplatníků tyto změny. Tabulka shrnuje, co se mění, na jakou hodnotu a od kdy.

V dalších částech rozebíráme každou skupinu změn podrobně, včetně modelových výpočtů a postupu, co s tím v praxi udělat.

Jak se mění paušální daň v roce 2026?

Paušální daň v I. pásmu se od 1. července 2026 snižuje z 9 984 Kč na 9 162 Kč měsíčně, a to se zpětnou platností i za první pololetí. II. a III. pásmo se nemění a zůstávají na 16 745 Kč a 27 139 Kč měsíčně. Vyplývá to z tiskové zprávy Finanční správy „Paušální daň 2026: novinky, termíny“ a souvisí se snížením minimálního vyměřovacího základu OSVČ, na který je paušální daň navázaná (§ 7a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů).

Mechanika snížení je následující:

• Za leden až červen 2026 platí poplatník v I. pásmu zálohu 9 984 Kč měsíčně (splatnou vždy do 20. dne měsíce).
• Protože nová částka 9 162 Kč platí zpětně od ledna, vzniká za pololetí přeplatek 4 932 Kč (6 × 822 Kč).
• O tento přeplatek si poplatník může snížit zálohu splatnou 20. července 2026. Za červenec tak v I. pásmu zaplatí jen 4 230 Kč (9 162 − 4 932).
• Kdo přeplatek tímto způsobem nezapočte, nemůže ho během roku 2026 dostat zpět; o vrácení lze požádat až po vyměření paušální daně za rok 2026.

Pro názornost srovnání ročních nákladů v I. pásmu:

Podmínky vstupu do paušálního režimu se nemění: rozhodný roční příjem ze samostatné činnosti 2 000 000 Kč, poplatník nesmí být plátcem DPH a musí jít o OSVČ podle § 2a ZDP. Podrobnosti k pásmům, podmínkám a přihlášení najdete v samostatném článku paušální daň.

O kolik klesnou minimální zálohy OSVČ?

Minimální měsíční záloha OSVČ na sociální (důchodové) pojištění při hlavní činnosti klesá z 5 720 Kč na 5 005 Kč od 1. července 2026, opět se zpětnou platností od ledna. Důvodem je novela, která zrušila zvýšení minimálního vyměřovacího základu OSVČ ze 35 % na 40 % průměrné mzdy zavedené konsolidačním balíčkem. Minimální základ se tak vrací na 35 % průměrné mzdy, tedy na úroveň roku 2025.

Co to znamená v praxi:

• Za leden až červen 2026 platí OSVČ při hlavní činnosti minimální zálohu 5 720 Kč měsíčně.
• Od července klesá na 5 005 Kč měsíčně (rozdíl 715 Kč/měsíc).
• Kdo platil od ledna minimální zálohy, má za pololetí přeplatek 4 470 Kč (6 × 715 Kč). ČSSZ ho použije na úhradu budoucích záloh, případně vrátí.
• Nově začínající OSVČ v prvním roce podnikání platí minimální zálohu 3 575 Kč měsíčně.

Minimální záloha na zdravotní pojištění se naopak meziročně zvyšuje, protože je navázána na vyšší průměrnou mzdu a tato změna se jí netýká. Pro rok 2026 činí 3 306 Kč měsíčně (proti 3 143 Kč v roce 2025 jde o čistou valorizaci) a platí od ledna (řádná záloha za leden je splatná do 8. 2. 2026).

Souvislost s odvody zaměstnanců a se sazbami pojistného rozebírá samostatný článek změny v odvodech 2026 na portálu mzdy.cz.

Jak se změnily limity navázané na průměrnou mzdu?

Řada daňových a odvodových limitů se každý rok automaticky valorizuje podle zákonné průměrné mzdy. Pro rok 2026 činí zákonná průměrná mzda 48 967 Kč měsíčně – jde o všeobecný vyměřovací základ za rok 2024 (46 278 Kč) vynásobený přepočítacím koeficientem 1,0581, stanovený nařízením vlády č. 365/2025 Sb. Z této hodnoty se odvíjí následující limity:

V praxi to znamená, že 23% sazba daně z příjmů se nově uplatní až na část základu daně přesahující 1 762 812 Kč ročně (146 901 Kč měsíčně). Do tohoto stropu se příjem daní 15 %. Hranice se proti roku 2025 posunula nahoru, takže do vyššího pásma „spadne“ méně poplatníků. Stejně tak se zvedl strop, do kterého se odvádí sociální pojištění – nad maximální vyměřovací základ 2 350 416 Kč se sociální pojištění už neplatí.

Co je nový režim zdanění zaměstnaneckých akcií a opcí (ESOP)?

Od 1. ledna 2026 platí nový zvýhodněný daňový režim pro zaměstnanecké akciové a opční programy (ESOP), cílený zejména na startupy a menší firmy. Podstatou je, že při splnění zákonných podmínek se příjem zaměstnance z opčního či akciového programu zdaní až v okamžiku, kdy zaměstnanec skutečně získá peníze (typicky při prodeji podílu), nikoli už při nabytí akcie nebo uplatnění opce. Při splnění kvalifikačních podmínek (zejména trvání pracovního poměru a minimální doby držby) navíc tyto příjmy nebudou podléhat pojistným odvodům.

Dosavadní úprava (zavedená od roku 2024) odsouvala okamžik zdanění až na jednu z definovaných událostí, ale praxe ji považovala za komplikovanou. Nový režim je dobrovolný a má motivovat firmy k tomu, aby odměňovaly klíčové zaměstnance podílem ve firmě bez okamžité daňové a odvodové zátěže v době, kdy z akcie ještě neplyne žádný peněžní příjem. Osvobození od pojistného je vázáno na splnění zákonných podmínek programu, není tedy bezpodmínečné.

Souběžně se zpřísňuje osvobození nepeněžních zaměstnaneckých benefitů: osvobození se nově neuplatní u plnění, která mají fakticky povahu mzdy nebo odměny, případně je mají nahrazovat. Cílem je zabránit obcházení zdanění mzdy přes formálně „benefitní“ plnění.

Jaké jsou změny v DPH pro rok 2026?

Změny v DPH pro rok 2026 jsou dílčí a rozložené v čase. Sazby DPH se nemění – zůstává základní 21 % a snížená 12 % (jednotná snížená sazba platí beze změny od roku 2024). Mění se ale vymezení některých plnění:

• Zrušení osvobození u vybraných finančních činností. Některé finanční činnosti přestávají být osvobozeny od DPH a začínají se zdaňovat – týká se to například obstarávání inkasa, vedení evidence investičních nástrojů nebo vybírání rozhlasových a televizních poplatků.
• DPH u nemovitostí. Navazuje na novelu účinnou od 1. 7. 2025, která zkrátila časový test pro osvobození dodání nemovitosti a zdaňuje pouze první dodání dokončené stavby; další převody po uplynutí lhůty jsou osvobozeny. Pro transakce v roce 2026 je tedy klíčové sledovat, zda jde o „první dodání“ a zda nedošlo k podstatné změně stavby (náklady nad 30 % budoucí prodejní ceny). Detailně to řeší článek daň z prodeje nemovitosti.

Limity pro plátcovství DPH se pro rok 2026 nemění a zůstávají dvouúrovňové: první limit obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok a druhý limit 2 536 500 Kč za kalendářní rok (§ 6 a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o DPH). Po překročení prvního limitu se poplatník stává plátcem od 1. ledna následujícího roku, po překročení druhého limitu okamžitě.

Mění se sazby daní z příjmů a slevy na dani?

Základní sazby se pro rok 2026 nemění. U daně z příjmů fyzických osob zůstávají dvě sazby – 15 % a 23 % (progresivní sazba nad 36násobek průměrné mzdy podle § 16 a § 16a ZDP). U daně z příjmů právnických osob zůstává sazba 21 %.

Nemění se ani hlavní slevy a daňové zvýhodnění pro zaměstnance a OSVČ mimo paušál:

Důležité je, že sleva na studenta ani školkovné (sleva za umístění dítěte) v roce 2026 stále neplatí – obě byly zrušeny od roku 2024 (naposledy uplatnitelné v přiznání za rok 2023). Vláda sice schválila plán na jejich obnovení ve stejné podobě, ta by se však měla projevit pravděpodobně až od ledna 2027. Pro příjmy roku 2026 je tedy ani v přiznání, ani v měsíční mzdě uplatnit nelze. Aktuální přehled platných slev najdete v článku slevy na dani.

Z dalších úprav daně z příjmů stojí za zmínku nová možnost odpočtu úroků z úvěru od bytového družstva a zrušení srážkové daně u příjmů ze závislé činnosti daňových nerezidentů, kteří jsou členy orgánů právnických osob.

Mění se spotřební a ekologické daně?

Spotřební daně se každoročně upravují u vybraných komodit. Sazby u tabákových výrobků a souvisejících produktů pokračují ve víceletém plánu postupného zvyšování schváleném dřívější novelou zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních. Konkrétní sazby pro jednotlivé komodity a další souvislosti rozebírá samostatný článek spotřební daně.

Vzhledem k tomu, že sazby spotřebních daní se mění u jednotlivých komodit různě a v různém čase, doporučujeme u konkrétní platby vždy ověřit aktuální sazbu k datu zdanitelného plnění na webu Celní správy nebo ve znění zákona.

Modelový příklad: OSVČ v paušálním režimu v roce 2026

Marie podniká na živnostenský list jako OSVČ na hlavní činnost a je v I. pásmu paušální daně. Jak se jí dotknou změny roku 2026?

• Leden–červen: platí měsíční zálohu paušální daně 9 984 Kč, celkem 59 904 Kč.
• Červenec: díky zpětnému snížení vznikl přeplatek 4 932 Kč; o ten si sníží červencovou zálohu, takže místo 9 162 Kč zaplatí jen 4 230 Kč.
• Srpen–prosinec: platí 9 162 Kč měsíčně, celkem 45 810 Kč.
• Roční náklad na paušální daň: 59 904 + 4 230 + 45 810 = 109 944 Kč za rok 2026 (oproti 119 808 Kč, kdyby zůstala částka 9 984 Kč po celý rok).

Marie nemusí podávat daňové přiznání ani přehledy, pokud po celý rok splní podmínky paušálního režimu. Roční úspora díky snížení činí 9 864 Kč.

Jaký je postup, abyste o nic nepřišli?

Aby vám změny roku 2026 přinesly maximum a nedostali jste se do problémů, projděte tento postup:

1. OSVČ v paušálu: v červenci 2026 si o vzniklý přeplatek 4 932 Kč (I. pásmo) snižte zálohu splatnou 20. 7. 2026. Pokud to neuděláte, přeplatek během roku zpět nedostanete.
2. OSVČ mimo paušál: od července 2026 si upravte trvalý příkaz na sociální zálohu z 5 720 Kč na 5 005 Kč. Vzniklý přeplatek za 1–6/2026 (4 470 Kč) ČSSZ použije na další zálohy nebo vrátí.
3. Zaměstnanci s vyššími příjmy: ověřte si novou hranici 23% sazby (146 901 Kč/měsíc) a maximální vyměřovací základ sociálního pojištění (2 350 416 Kč/rok).
4. Firmy se zaměstnanci: zvažte využití nového ESOP režimu a revidujte nepeněžní benefity, zda po zpřísnění pravidel stále splňují podmínky osvobození.
5. Plátci DPH: ověřte, zda se vás netýká zrušení osvobození u finančních činností, a u nemovitostí sledujte pravidlo prvního dodání.

Časté chyby

• Nezapočtení přeplatku paušální daně. Kdo v červenci 2026 nezapočte přeplatek 4 932 Kč, nedostane ho během roku zpět – jen po vyměření paušální daně za celý rok.
• Placení staré výše sociální zálohy i po červenci. Trvalý příkaz na 5 720 Kč po 1. 7. 2026 vede k dalšímu přeplatku; částku upravte na 5 005 Kč.
• Spoléhání na slevu na studenta nebo školkovné. Pro rok 2026 stále neplatí; jejich obnovení se očekává až od roku 2027.
• Záměna zákonné a statistické průměrné mzdy. Pro daňové a odvodové limity platí zákonná průměrná mzda 48 967 Kč, nikoli statistická hodnota ČSÚ.
• Přehlédnutí změny u DPH nemovitostí. Při prodeji stavby je třeba posoudit, zda nejde o „první dodání“ nebo zda nedošlo k podstatné změně stavby.

Shrnutí

Daňové změny roku 2026 nejsou jednou velkou reformou, ale souborem dílčích úprav. Pro OSVČ jsou nejdůležitější dvě mid-year změny se zpětnou platností: pokles paušální daně v I. pásmu na 9 162 Kč a snížení minimální sociální zálohy na 5 005 Kč od července. Pro zaměstnance a poplatníky s vyššími příjmy jsou klíčové valorizované limity navázané na průměrnou mzdu 48 967 Kč. Pro firmy přibyl zvýhodněný ESOP režim a zpřísnily se podmínky osvobození benefitů. V DPH se mění vymezení finančních činností a doznívá novela u nemovitostí. Sazby daní z příjmů (15 %, 23 %, 21 %) i základní slevy se nemění.

Často kladené otázky

Od kdy přesně klesá paušální daň v roce 2026?

Snížení I. pásma paušální daně z 9 984 Kč na 9 162 Kč měsíčně je účinné od 1. července 2026, ale platí zpětně i za období leden až červen. Za první pololetí proto vzniká přeplatek 4 932 Kč, o který si lze snížit zálohu splatnou 20. 7. 2026. II. a III. pásmo (16 745 Kč a 27 139 Kč) zůstávají beze změny.

O kolik se snižuje minimální záloha OSVČ na sociální pojištění?

Minimální měsíční záloha na sociální pojištění při hlavní činnosti klesá z 5 720 Kč na 5 005 Kč, tedy o 715 Kč měsíčně, s účinností od 1. července 2026 a zpětnou platností od ledna. Důvodem je návrat minimálního vyměřovacího základu OSVČ z 40 % zpět na 35 % průměrné mzdy. Minimální záloha na zdravotní pojištění 3 306 Kč se nemění.

Změnily se v roce 2026 sazby daně z příjmů?

Ne. Sazby daně z příjmů fyzických osob zůstávají 15 % a 23 % a sazba daně z příjmů právnických osob zůstává 21 %. Mění se ale hranice pro 23% sazbu – nově se uplatní až na měsíční základ nad 146 901 Kč (1 762 812 Kč ročně), protože je navázána na vyšší průměrnou mzdu pro rok 2026.

Platí v roce 2026 sleva na studenta nebo školkovné?

Ne. Sleva na studenta i školkovné (sleva za umístění dítěte) byly zrušeny od roku 2024 a pro rok 2026 stále neplatí. Vláda schválila plán na jejich obnovení, to se ale podle dostupných informací projeví pravděpodobně až od roku 2027.

Co se mění v DPH pro rok 2026?

Sazby DPH se nemění (21 % a 12 %). Mění se vymezení některých plnění: ruší se osvobození u vybraných finančních činností (například obstarávání inkasa nebo vybírání rozhlasových a televizních poplatků) a doznívá novela u nemovitostí účinná od 1. 7. 2025, která zkrátila časový test a zdaňuje pouze první dodání dokončené stavby. Limity pro plátcovství (2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč) zůstávají.

Co je nový režim ESOP a koho se týká?

Jde o zvýhodněný daňový režim pro zaměstnanecké akciové a opční programy účinný od 1. ledna 2026. Při splnění zákonných podmínek se příjem zaměstnance z akcií nebo opcí zdaní až ve chvíli, kdy reálně získá peníze, a nepodléhá pojistným odvodům. Režim cílí zejména na startupy a menší firmy, které chtějí odměňovat klíčové zaměstnance podílem ve firmě.