Nezdanitelné části základu daně (odpočty)

Ve zkratce: Nezdanitelné části základu daně snižují základ daně z příjmů fyzických osob před výpočtem 15% nebo 23% sazby – nikoli vypočtenou daň. Pro rok 2026 si od základu daně odečtete tři hlavní skupiny odpočtů. Úroky z úvěru na bytovou potřebu uplatníte max. 150 000 Kč ročně na domácnost (u úvěrů ze smluv do konce roku 2020 až 300 000 Kč). Příspěvky na penzijní spoření, životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt (DIP) a pojištění dlouhodobé péče se sčítají do jednoho úhrnného limitu 48 000 Kč ročně (produkty spoření na stáří dle § 15a, pojištění dlouhodobé péče dle § 15b ZDP). Dary odečtete v úhrnu až do 30 % základu daně (minimálně 1 000 Kč nebo 2 % základu daně). Každá odečtená koruna sníží daň o 15 % (resp. 23 %), takže nejde o přímou úsporu v plné výši odpočtu.

Nezdanitelné části základu daně upravuje § 15, § 15a a § 15b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). Tento průvodce shrnuje všechny odpočty, na které máte v roce 2026 nárok, jejich přesné limity, podmínky uplatnění i to, jak se liší od slev na dani, které snižují přímo daň, a co se od roku 2024 zrušilo.

Co je nezdanitelná část základu daně a jak se liší od slevy?

Nezdanitelná část základu daně je částka, kterou si odečtete od základu daně, tedy ještě před výpočtem samotné daně. To je zásadní rozdíl oproti slevám na dani, které se odečítají až od vypočtené daně.

Praktický dopad: odečtete-li si od základu daně 48 000 Kč na penzijní spoření, reálná úspora na dani činí 15 % z této částky, tedy 7 200 Kč (u příjmů zdaněných sazbou 23 % pak 11 040 Kč). Naproti tomu sleva na dani 30 840 Kč sníží daň přesně o 30 840 Kč. Nezdanitelné odpočty proto vždy přepočítávejte sazbou daně, ať máte realistickou představu o skutečné úspoře.

Postup výpočtu daně z příjmů fyzických osob vypadá takto:

1. Sečtete dílčí základy daně podle § 6 až § 10 ZDP.
2. Odečtete nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP (dary, úroky z úvěru na bydlení, příspěvky na produkty na stáří).
3. Z upraveného a zaokrouhleného základu daně vypočtete daň sazbou 15 %, u části základu nad 36násobek průměrné mzdy (pro rok 2026 nad 1 762 812 Kč ročně, tj. 36 × průměrná mzda 48 967 Kč) sazbou 23 %.
4. Od vypočtené daně teprve odečtete slevy na dani a daňové zvýhodnění na dítě.

Souvislosti mezi odpočtem a výpočtem daně najdete v článku daň z příjmů fyzických osob. Zaměstnanci uplatní odpočty zpětně v ročním zúčtování daně, OSVČ v daňovém přiznání.

Které nezdanitelné části základu daně platí pro rok 2026?

Následující tabulka shrnuje všechny odpočty od základu daně platné pro zdaňovací období 2026 podle § 15 a navazujících ustanovení ZDP.

Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 15, § 15a, § 15b); Finanční správa ČR. Hodnoty platné pro zdaňovací období 2026. „ZD“ = základ daně. Úhrnný limit 48 000 Kč platí dohromady pro všechny produkty na stáří podle § 15a a § 15b.

Jak funguje odpočet úroků z hypotéky a stavebního spoření?

Zaplacené úroky z úvěru na bytovou potřebu – tedy z hypotečního úvěru i z úvěru ze stavebního spoření – si odečtete od základu daně podle § 15 odst. 3 a 4 ZDP. Jde o jeden z nejvyšších odpočtů, který může v praxi přinést úsporu na dani v řádu desítek tisíc korun ročně.

Limit závisí na tom, kdy byla bytová potřeba obstarána (kdy byla uzavřena úvěrová smlouva):

• Smlouvy uzavřené od 1. 1. 2021: úhrnný odpočet úroků je nejvýše 150 000 Kč ročně na společně hospodařící domácnost.
• Smlouvy uzavřené do 31. 12. 2020: zůstává původní limit 300 000 Kč ročně na domácnost (přechodné ustanovení konsolidačního balíčku, zákon č. 349/2023 Sb.).

Klíčové pravidlo: limit platí na celou společně hospodařící domácnost, nikoli na osobu ani na jednotlivý úvěr. Splácí-li hypotéku dva manželé, nemohou si dohromady odečíst víc než 150 000 Kč (resp. 300 000 Kč) – buď celý odpočet uplatní jeden z nich, nebo si jej rozdělí v libovolném poměru.

Kombinace starých a nových úvěrů. Má-li domácnost v jednom roce úroky z úvěru ze smlouvy do 31. 12. 2020 i ze smlouvy od 1. 1. 2021, limity se nesčítají na 450 000 Kč. Podle výkladu Finanční správy se nejprve posoudí úroky z nového úvěru proti limitu 150 000 Kč a teprve poté se k nim přičtou úroky ze starého úvěru, přičemž celkový součet za domácnost nesmí přesáhnout 300 000 Kč ročně.

Bytovou potřebou se rozumí například výstavba nebo koupě rodinného domu či bytu, koupě pozemku pro bydlení, údržba a změna stavby bytového domu nebo splacení dříve poskytnutého úvěru použitého na bytovou potřebu. Nemovitost musíte používat k vlastnímu trvalému bydlení nebo k bydlení druhého z manželů, potomků či rodičů – odpočet úroků z úvěru na pronajímanou nemovitost uplatnit nelze.

Novinka 2026 – družstevní byty. Od zdaňovacího období 2026 se odpočet úroků nově vztahuje i na členy bytových družstev. Člen družstva si může odečíst tu část anuity, která připadá na úroky z úvěru družstva vážícího se k jeho bytové jednotce, a to za obdobných podmínek jako u individuální hypotéky. Družstvo musí členovi vystavit potvrzení o výši úrokové složky zaplacené za daný rok. Tuto změnu uvádí Finanční správa mezi daňovými novinkami pro rok 2026; úhrnný limit zůstává 150 000 Kč.

Kolik si odečtu za penzijní spoření, životní pojištění a DIP?

Příspěvky na takzvané daňově podporované produkty spoření na stáří si odečtete od základu daně v úhrnu max. 48 000 Kč ročně. Produkty spoření na stáří (penzijní spoření, životní pojištění, DIP) upravuje § 15a ZDP, pojištění dlouhodobé péče samostatně § 15b ZDP – úhrnný limit 48 000 Kč ale platí dohromady pro produkty podle obou ustanovení. Tento společný limit platí od 1. 1. 2024 a sčítají se do něj vaše vlastní příspěvky na:

• doplňkové penzijní spoření a starší penzijní připojištění se státním příspěvkem,
• penzijní pojištění,
• soukromé životní pojištění,
• dlouhodobý investiční produkt (DIP) – odpočitatelný od zdaňovacího období 2024,
• pojištění dlouhodobé péče (§ 15b ZDP).

Do konce roku 2023 platily dva samostatné limity – 24 000 Kč na penzijní produkty a 24 000 Kč na životní pojištění. Od roku 2024 je nahradil jeden společný strop 48 000 Kč, do kterého si rozložíte příspěvky napříč produkty podle libosti.

Pozor na výpočet u penzijního spoření. Do odpočtu se započítává jen ta část vašich měsíčních příspěvků, která převyšuje 1 700 Kč měsíčně – tedy částku, od níž je státní příspěvek maximální. Příspěvky do 1 700 Kč měsíčně jsou totiž už zvýhodněny státním příspěvkem a do daňového odpočtu nevstupují. Chcete-li tedy vyčerpat celý odpočet 48 000 Kč jen z penzijka, museli byste si měsíčně posílat 1 700 Kč (na maximální státní příspěvek) plus 4 000 Kč navíc na odpočet, dohromady 5 700 Kč měsíčně.

Podmínky daňové podpory (§ 15a ZDP). Aby vám odpočet zůstal a nemusel jste jej dodaňovat, musí produkt splňovat dvě základní podmínky současně:

1. Výplata (zpřístupnění prostředků) nejdříve po 60 měsících trvání a zároveň nejdříve v roce, kdy dosáhnete 60 let věku – u nově sjednaných produktů se minimální doba spoření prodloužila na 120 kalendářních měsíců (10 let). U smluv uzavřených do konce roku 2023 platí přechodně původní doba 60 měsíců.
2. Předčasný výběr nebo zrušení produktu znamená povinnost dodanit dříve uplatněné odpočty za posledních 10 let jako ostatní příjem podle § 10 ZDP.

Životní pojištění je daňově uznatelné jen tehdy, neumožňuje-li průběžné výběry a je-li sjednáno na riziko dožití (nikoli čistě úrazové či rizikové pojištění bez spořicí složky).

Jak se daní odpočet darů a darování krve?

Dary (bezúplatná plnění) poskytnuté na veřejně prospěšné účely si odečtete od základu daně podle § 15 odst. 1 ZDP. Aby vznikl nárok na odpočet, musí úhrnná hodnota darů za rok dosáhnout alespoň 1 000 Kč nebo přesáhnout 2 % základu daně. Horní hranice odpočtu je pro rok 2026 30 % základu daně.

Zvýšený limit 30 % (oproti standardním 15 %) byl původně zaveden v souvislosti s podporou Ukrajiny a zákonem č. 24/2025 Sb. byl prodloužen i pro zdaňovací období 2026. Mezi uznatelné účely patří například dary obcím, krajům, neziskovým organizacím, školám, na zdravotnictví, kulturu, charitu, sport nebo na pomoc při živelní pohromě.

Bezpříspěvkové dárcovství krve a orgánů se pro účely odpočtu oceňuje pevnými částkami podle § 15 odst. 1 ZDP:

• jeden bezpříspěvkový odběr krve nebo jejích složek (plazma, krevní destičky) = 3 000 Kč,
• darování orgánu, kmenových buněk nebo kostní dřeně = 20 000 Kč.

Při sazbě daně 15 % vám tak jeden odběr krve sníží daň o 450 Kč a darování orgánu o 3 000 Kč. Odběr krve i jejích složek provedený v jednom dni se počítá jako jeden odběr. Nárok prokážete potvrzením z transfuzního či zdravotnického zařízení, u darování orgánu potvrzením transplantačního centra a u kostní dřeně potvrzením příslušného registru dárců.

Které odpočty od roku 2024 zanikly?

Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) zrušil s účinností od 1. 1. 2024 dva dříve oblíbené odpočty. Pro zdaňovací období 2026 je tedy nelze uplatnit:

• Členské příspěvky odborové organizaci (dříve § 15 odst. 7 ZDP) – odpočet do 1,5 % zdanitelných příjmů, max. 3 000 Kč ročně.
• Úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání (dříve § 15 odst. 8 ZDP) – odpočet do 10 000 Kč, u osob se zdravotním postižením 13 000 Kč a u osob s těžším postižením 15 000 Kč ročně.

Naposledy bylo oba odpočty možné uplatnit za příjmy roku 2023. Pro rok 2024, 2025 i 2026 zůstávají zrušené a v daňovém přiznání ani v ročním zúčtování se neuplatní.

Modelový příklad: výpočet odpočtů a úspory na dani

Vezměme zaměstnance s ročním základem daně 600 000 Kč, který v roce 2026 zaplatil 90 000 Kč úroků z hypotéky (smlouva z roku 2022), poslal si 4 000 Kč měsíčně na doplňkové penzijní spoření a daroval 2× krev a 5 000 Kč charitě.

U penzijka se započítává jen 2 300 Kč měsíčně (4 000 − 1 700 Kč), tedy 27 600 Kč ročně. Všechny tři odpočty dohromady snížily základ daně o 128 600 Kč, což při sazbě 15 % znamená reálnou úsporu na dani 19 290 Kč. Dary 11 000 Kč nepřesáhly 30 % základu daně (180 000 Kč), takže se uplatní v plné výši.

Jak odpočty uplatnit krok za krokem

1. Shromážděte potvrzení. Banka nebo stavební spořitelna vám zašle potvrzení o zaplacených úrocích, penzijní společnost a pojišťovna potvrzení o zaplacených příspěvcích, transfuzní stanice potvrzení o odběrech a obdarovaný potvrzení (darovací smlouvu) o hodnotě a účelu daru.
2. Zaměstnanci: požádejte zaměstnavatele o roční zúčtování daně do 15. února následujícího roku (§ 38ch ZDP) a doložte potvrzení. Připadne-li 15. 2. na víkend, lhůta se posouvá – pro zúčtování za rok 2025 vychází na pondělí 16. 2. 2026. Podrobnosti v článku roční zúčtování daně.
3. OSVČ a ostatní: odpočty uvedete přímo v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob v oddílu nezdanitelných částí základu daně a přiložíte potvrzení jako přílohu.
4. Zkontrolujte limity na úrovni domácnosti (úroky) a úhrnný limit 48 000 Kč napříč produkty na stáří, ať odpočet zbytečně nepřekročíte.

Časté chyby při uplatnění odpočtů

• Záměna odpočtu a slevy. Penzijní spoření, životní pojištění i úroky z hypotéky snižují základ daně, ne přímo daň. Reálná úspora je jen 15 % (resp. 23 %) z odečtené částky. Přímo daň snižují slevy na dani.
• Překročení limitu úroků na domácnost. Dva manželé si dohromady nemohou odečíst víc než 150 000 Kč (u starších úvěrů 300 000 Kč), i kdyby každý splácel vlastní úvěr.
• Započtení celého příspěvku na penzijko. Do odpočtu jde jen část nad 1 700 Kč měsíčně, nikoli celý příspěvek.
• Uplatnění daru pod minimální hranicí. Dary do 1 000 Kč (a zároveň do 2 % základu daně) odečíst nelze.
• Odpočet úroků z úvěru na pronájem. Odečíst lze jen úroky z úvěru na bytovou potřebu k vlastnímu bydlení, ne na nemovitost pořízenou k pronájmu.
• Snaha uplatnit zrušené odpočty. Odborové příspěvky ani úhrada za zkoušky dalšího vzdělávání nejsou pro rok 2026 odpočitatelné.

Shrnutí

Nezdanitelné části základu daně snižují základ daně před výpočtem daně, takže reálná úspora odpovídá 15 % (resp. 23 %) z odečtené částky. Pro rok 2026 si odečtete úroky z úvěru na bytovou potřebu max. 150 000 Kč na domácnost (u úvěrů do konce roku 2020 až 300 000 Kč), nově i jako člen bytového družstva. Příspěvky na penzijní spoření, životní pojištění, DIP a pojištění dlouhodobé péče se sčítají do úhrnného limitu 48 000 Kč (u penzijka jen část nad 1 700 Kč měsíčně). Dary odečtete v úhrnu až do 30 % základu daně při minimu 1 000 Kč; odběr krve se oceňuje 3 000 Kč a darování orgánu 20 000 Kč. Odpočet odborových příspěvků a zkoušek dalšího vzdělávání je od roku 2024 zrušený.

Často kladené otázky

Kolik si můžu odečíst za hypotéku v roce 2026?

Úroky z úvěru na bytovou potřebu si odečtete od základu daně nejvýše 150 000 Kč ročně na společně hospodařící domácnost, pokud byla úvěrová smlouva uzavřena od 1. 1. 2021. U starších úvěrů (do 31. 12. 2020) zůstává limit 300 000 Kč ročně. Limit platí na celou domácnost, ne na osobu ani na jednotlivý úvěr, a podle § 15 odst. 3 a 4 zákona č. 586/1992 Sb. lze odečíst jen úroky z úvěru na vlastní bydlení.

Jaký je limit odpočtu penzijního spoření a životního pojištění?

Vlastní příspěvky na doplňkové penzijní spoření, penzijní pojištění, soukromé životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt (DIP) a pojištění dlouhodobé péče si odečtete v úhrnu max. 48 000 Kč ročně podle § 15a a § 15b ZDP. Jde o jeden společný limit platný od roku 2024. U penzijního spoření se přitom započítává jen ta část příspěvku, která přesahuje 1 700 Kč měsíčně.

Kolik si odečtu za darování krve?

Jeden bezpříspěvkový odběr krve nebo jejích složek (plazmy, destiček) se pro účely odpočtu oceňuje 3 000 Kč, darování orgánu, kmenových buněk nebo kostní dřeně částkou 20 000 Kč podle § 15 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. Při sazbě daně 15 % vám tak jeden odběr krve sníží daň o 450 Kč.

Jaký je rozdíl mezi nezdanitelnou částí základu daně a slevou na dani?

Nezdanitelná část základu daně (např. úroky z hypotéky, penzijní spoření, dary) snižuje základ daně před výpočtem daně, takže reálná úspora činí jen 15 % nebo 23 % z odečtené částky. Sleva na dani naproti tomu snižuje přímo vypočtenou daň v plné výši. Přehled slev najdete v článku slevy na dani.

Lze v roce 2026 odečíst odborové příspěvky a zkoušky dalšího vzdělávání?

Ne. Odpočet členských příspěvků odborové organizaci i odpočet úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání byly zrušeny konsolidačním balíčkem (zákon č. 349/2023 Sb.) s účinností od 1. 1. 2024. Pro zdaňovací období 2026 je uplatnit nelze.

Můžu uplatnit odpočet penzijního spoření, i když jsem v paušálním režimu?

Ne. OSVČ v paušálním režimu (paušální dani) nemůže uplatnit nezdanitelné části základu daně ani slevy na dani, protože paušální platba je už konečná. Odpočty penzijního spoření, úroků z hypotéky či darů uplatní jen poplatník podávající standardní daňové přiznání nebo zaměstnanec v ročním zúčtování.