Slevy na dani 2026: částky, podmínky a příklady

Ve zkratce: Slevy na dani přímo snižují vypočtenou daň z příjmů fyzických osob – nikoli základ daně. Pro rok 2026 platí beze změny základní sleva na poplatníka 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně), sleva na manžela/manželku 24 840 Kč, sleva na invaliditu 2 520 Kč (1. a 2. stupeň) nebo 5 040 Kč (3. stupeň) a sleva na držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč. Sleva na dani nikdy nemůže snížit daň pod nulu (s výjimkou daňového zvýhodnění na dítě, kde vzniká daňový bonus). Sleva na studenta a školkovné zůstávají pro rok 2026 zrušené.

Slevy na dani upravuje § 35, § 35ba a § 35bb zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). Tento průvodce shrnuje všechny slevy, na které máte v roce 2026 nárok, jejich přesné částky, podmínky uplatnění i to, jak se slevy liší od daňového zvýhodnění na dítě a od nezdanitelných částí základu daně.

Co je sleva na dani a jak se liší od odpočtu?

Sleva na dani je částka, kterou si odečtete přímo od vypočtené daně, ne od základu daně. To je zásadní rozdíl oproti nezdanitelným částem základu daně (např. úroky z hypotéky, penzijní spoření) a daňovým odpočtům, které snižují základ daně před výpočtem 15% nebo 23% sazby.

Postup výpočtu daně z příjmů fyzických osob proto vypadá takto:

1. Sečtete dílčí základy daně a odečtete nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP (např. dary, úroky z úvěru na bydlení, příspěvky na penzijní a životní pojištění).
2. Z upraveného základu daně vypočtete daň sazbou 15 %, u příjmů nad 36násobek průměrné mzdy (1 762 812 Kč ročně pro rok 2026) sazbou 23 %.
3. Od vypočtené daně odečtete slevy na dani podle § 35 a § 35ba ZDP.
4. Nakonec odečtete daňové zvýhodnění na dítě podle § 35c ZDP, které jako jediné může vést k zápornému číslu – daňovému bonusu.

Klíčové pravidlo: běžné slevy na dani (na poplatníka, na manželku, na invaliditu, na ZTP/P) mohou snížit daň maximálně na nulu. Nevyčerpaná část slevy se nepřevádí do dalšího roku ani se nevyplácí. Jediná výjimka je daňové zvýhodnění na dítě, kde přebytek tvoří daňový bonus.

Více o tom, jak se sleva uplatní v zaměstnání nebo v daňovém přiznání, najdete v článku roční zúčtování daně.

Jaké slevy na dani platí pro rok 2026?

Následující tabulka shrnuje všechny slevy na dani a daňové zvýhodnění platné pro zdaňovací období 2026. Žádná z částek se oproti roku 2025 nezměnila.

Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 35, § 35ba, § 35bb, § 35c); Finanční správa ČR, hodnoty platné pro zdaňovací období 2026. Daňové zvýhodnění na dítě s průkazem ZTP/P se zdvojnásobuje (§ 35c odst. 7 ZDP).

Kolik je sleva na poplatníka v roce 2026?

Sleva na poplatníka je nejdůležitější a nejširší sleva. Pro rok 2026 činí 30 840 Kč ročně, tedy 2 570 Kč měsíčně podle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP. Tato částka je beze změny od roku 2022.

Nárok na ni má každý poplatník daně z příjmů fyzických osob bez ohledu na to, zda je zaměstnanec, OSVČ, nebo má příjmy z nájmu. Nezáleží na výši příjmu ani na tom, kolik měsíců v roce jste pracovali – slevu uplatníte vždy v plné roční výši, i kdybyste pracovali jen jeden měsíc. To je rozdíl oproti ostatním slevám, které se krátí na dvanáctiny.

Praktický dopad: díky této slevě jsou roční hrubé příjmy zhruba do 205 600 Kč fakticky bez daně z příjmů (15 % z 205 600 Kč ≈ 30 840 Kč). Slevu uplatní i pracující důchodce nebo student. U zaměstnance se uplatňuje měsíčně, pokud podepsal u zaměstnavatele prohlášení k dani (§ 38k ZDP). OSVČ ji uplatní v daňovém přiznání.

Pozor: pokud jste v paušálním režimu (paušální dani), slevu na poplatníka ani jiné slevy nemůžete uplatnit – paušální daň už je „konečná“. Detaily k samotné slevě najdete v článku sleva na poplatníka.

Kdo má nárok na slevu na manžela/manželku a kolik činí?

Sleva na manžela nebo manželku (případně registrovaného partnera) činí 24 840 Kč ročně, u držitele průkazu ZTP/P se zvyšuje na dvojnásobek 49 680 Kč podle § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP. Od roku 2024 ji ale lze uplatnit jen za přísnějších podmínek, které musí být splněny současně:

1. Manžel/manželka žije s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti.
2. V téže domácnosti žije vyživované dítě poplatníka, které nedovršilo 3 let věku.
3. Druhý z manželů nemá vlastní příjem přesahující 68 000 Kč za zdaňovací období.

Podmínka péče o dítě do 3 let je novinkou konsolidačního balíčku (zákon č. 349/2023 Sb.) účinnou od 1. 1. 2024. Dříve stačila jen domácnost a příjmový limit, dnes je sleva fakticky určená rodičům na rodičovské dovolené.

Slevu lze uplatnit i jen za část roku: za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky splněny, náleží jedna dvanáctina roční částky (tedy 2 070 Kč za měsíc). Nejde však o měsíční slevu, kterou by zaměstnavatel zohledňoval ve výplatě – tuto slevu uplatníte vždy až zpětně v daňovém přiznání nebo v ročním zúčtování, kde se sečte za všechny měsíce, kdy byly podmínky splněny. Do limitu 68 000 Kč vlastního příjmu se nezapočítává rodičovský příspěvek ani jiné dávky státní sociální podpory; naopak se do něj počítá například peněžitá pomoc v mateřství, nemocenská, podpora v nezaměstnanosti nebo důchod.

Sleva na invaliditu: 2 520 Kč nebo 5 040 Kč

Poplatník, kterému byl přiznán invalidní důchod, má nárok na slevu na invaliditu podle § 35ba odst. 1 písm. c) a d) ZDP:

• Základní sleva na invaliditu – 2 520 Kč ročně (210 Kč měsíčně) náleží poplatníkovi pobírajícímu invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně.
• Rozšířená sleva na invaliditu – 5 040 Kč ročně (420 Kč měsíčně) náleží poplatníkovi pobírajícímu invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně.

Slevu lze uplatnit i tehdy, kdy nárok na výplatu invalidního důchodu zanikl souběhem s důchodem starobním. Uplatňuje se za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky splněny, ve výši jedné dvanáctiny roční částky. U zaměstnance je třeba nárok doložit rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu a potvrzením o jeho výplatě.

Sleva na držitele průkazu ZTP/P: 16 140 Kč

Je-li samotnému poplatníkovi přiznán nárok na průkaz ZTP/P, snižuje se jeho daň o 16 140 Kč ročně (1 345 Kč měsíčně) podle § 35ba odst. 1 písm. e) ZDP. Tato sleva se vztahuje na poplatníka jako držitele průkazu a lze ji kombinovat se slevou na invaliditu – jde o dvě samostatné slevy.

Pozor na odlišení tří různých situací, ve kterých se ZTP/P promítá do daní:

• Poplatník je držitelem ZTP/P → sleva 16 140 Kč (§ 35ba odst. 1 písm. e).
• Manžel/manželka je držitelem ZTP/P → sleva na manželku se zdvojnásobuje na 49 680 Kč.
• Vyživované dítě je držitelem ZTP/P → daňové zvýhodnění na dítě se zdvojnásobuje (§ 35c odst. 7).

Daňové zvýhodnění na dítě a daňový bonus

Daňové zvýhodnění na vyživované dítě podle § 35c ZDP je formálně řazeno mezi slevy, ale chová se jinak: jako jediné může vést k daňovému bonusu – tedy k tomu, že vám stát doplatí peníze nad rámec vaší daně. Pro rok 2026 platí:

Zdroj: § 35c odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. U dítěte s průkazem ZTP/P se částka zdvojnásobuje (§ 35c odst. 7 ZDP). Hodnoty platné pro zdaňovací období 2026.

Pokud daňové zvýhodnění převýší vypočtenou daň, vzniká daňový bonus – přeplatek vám finanční úřad nebo zaměstnavatel vyplatí. Horní strop daňového bonusu není stanoven – byl zrušen od roku 2021 (do té doby činil 60 300 Kč ročně), takže stát vyplatí celý rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daní bez omezení. Nárok na bonus má jen poplatník, jehož roční příjem dosáhl alespoň šestinásobku minimální mzdy, tedy 134 400 Kč pro rok 2026 (6 × 22 400 Kč). Podrobnosti najdete v článcích sleva na dítě a daňový bonus na dítě.

Které slevy pro rok 2026 nelze uplatnit?

Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) zrušil s účinností od 1. 1. 2024 dvě dříve oblíbené slevy. Pro rok 2026 je tedy nelze uplatnit:

• Sleva na studenta (dříve 4 020 Kč ročně) podle § 35ba odst. 1 písm. f) ZDP.
• Školkovné – sleva za umístění dítěte v předškolním zařízení (dříve až do výše minimální mzdy) podle § 35bb ZDP.

Naposledy bylo obě slevy možné uplatnit za příjmy roku 2023. Vláda sice schválila jejich návrat ve stejné podobě, poprvé je však půjde znovu odečíst až z příjmů za rok 2027 – tedy v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání podávaném na začátku roku 2028. Pro zdaňovací období 2024, 2025 i 2026 zůstávají zrušené.

Modelový příklad: výpočet daně se slevami

Vezměme zaměstnankyni se mzdou, jejíž roční daň před slevami činí 60 000 Kč. Pečuje o dvě děti a manžel je na rodičovské dovolené s mladším dítětem (do 3 let), bez vlastního příjmu nad 68 000 Kč.

V tomto případě slevy snížily daň ze 60 000 Kč na 4 320 Kč a daňové zvýhodnění na obě děti (15 204 + 22 320 = 37 524 Kč) vytvořilo daňový bonus 33 204 Kč, který se poplatnici vyplatí. Bez dětí by daň skončila na 4 320 Kč a žádný přeplatek by nevznikl, protože běžné slevy daň pod nulu nesnižují.

Jak slevy uplatnit krok za krokem

1. Zaměstnanci: podepište u zaměstnavatele prohlášení poplatníka k dani (§ 38k ZDP). Slevy na poplatníka, na invaliditu a na ZTP/P se pak uplatňují měsíčně. Slevu na manželku a doúčtování se řeší v ročním zúčtování po skončení roku.
2. Doložte nárok: k invaliditě rozhodnutí ČSSZ a potvrzení o výplatě důchodu, k ZTP/P kopii průkazu, ke slevě na manželku čestné prohlášení o příjmech druhého z manželů a o péči o dítě do 3 let.
3. OSVČ a ostatní: slevy uplatníte v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob v oddílu věnovaném slevám na dani (řádky 64 a dále).
4. Roční zúčtování: pokud máte jen příjmy ze zaměstnání, požádejte zaměstnavatele o roční zúčtování do 15. února následujícího roku (§ 38ch odst. 3 ZDP). Připadne-li tento den na víkend, lhůta se posouvá na nejbližší pracovní den – pro zúčtování za rok 2025 tak vychází na pondělí 16. 2. 2026. Více v článku roční zúčtování daně.

Časté chyby při uplatnění slev

• Záměna slevy a odpočtu. Penzijní spoření, životní pojištění nebo úroky z hypotéky nejsou slevy – jsou to nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP, které snižují základ daně, ne přímo daň. Více v článku nezdanitelné části základu daně.
• Uplatnění slevy na manželku bez dítěte do 3 let. Od roku 2024 už nestačí jen nízký příjem manželky – chybí-li dítě do 3 let v domácnosti, nárok nevzniká.
• Snaha „dostat se do mínusu“ běžnou slevou. Sleva na poplatníka ani na invaliditu nikdy nevytvoří přeplatek. Bonus vzniká pouze z daňového zvýhodnění na dítě.
• Uplatnění zrušené slevy na studenta nebo školkovného. Obě slevy jsou pro rok 2026 zrušené.
• Slevy v paušálním režimu. OSVČ v paušální dani slevy uplatnit nemůže – jsou už zahrnuté v paušální platbě.

Související témata a nástroje

• kalkulačka slev na dani přepočítá dopad slev na výslednou daň.

Shrnutí

Pro rok 2026 zůstávají všechny částky slev na dani beze změny. Každý poplatník má nárok na slevu na poplatníka 30 840 Kč. Při splnění podmínek se přidává sleva na manželku 24 840 Kč (jen s dítětem do 3 let a příjmem druhého z manželů do 68 000 Kč), sleva na invaliditu 2 520 nebo 5 040 Kč a sleva na ZTP/P 16 140 Kč. Daňové zvýhodnění na dítě (15 204 / 22 320 / 27 840 Kč) jako jediné může přejít v daňový bonus, jehož horní strop již není stanoven. Sleva na studenta a školkovné jsou pro rok 2026 zrušené a vrátí se nejdříve za rok 2027.

Často kladené otázky

Jaká je sleva na poplatníka v roce 2026?

Sleva na poplatníka pro rok 2026 činí 30 840 Kč ročně, tedy 2 570 Kč měsíčně podle § 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb. Hodnota je beze změny od roku 2022 a má na ni nárok každý poplatník daně z příjmů fyzických osob v plné roční výši, i kdyby pracoval jen část roku.

Mohu uplatnit slevu na manželku, když nemáme malé dítě?

Ne. Od 1. 1. 2024 lze slevu na manžela/manželku (24 840 Kč) uplatnit jen tehdy, žije-li ve společné domácnosti vyživované dítě poplatníka mladší 3 let a druhý z manželů nemá vlastní příjem nad 68 000 Kč za rok. Bez dítěte do 3 let nárok na tuto slevu nevzniká.

Mohu kombinovat slevu na invaliditu a slevu na ZTP/P?

Ano. Sleva na invaliditu (2 520 nebo 5 040 Kč) a sleva na držitele průkazu ZTP/P (16 140 Kč) jsou dvě samostatné slevy podle § 35ba ZDP a poplatník, který je invalidní a zároveň drží průkaz ZTP/P, může uplatnit obě současně.

Může mi sleva na dani snížit daň pod nulu?

Běžné slevy na dani (na poplatníka, na manželku, na invaliditu, na ZTP/P) mohou snížit daň nejvýše na nulu – přeplatek z nich nevzniká a nevyčerpaná část se nepřevádí. Jediná výjimka je daňové zvýhodnění na dítě podle § 35c ZDP, kde přebytek tvoří vyplácený daňový bonus. Horní strop tohoto bonusu není stanoven – byl zrušen od roku 2021.

Platí v roce 2026 sleva na studenta a školkovné?

Ne. Sleva na studenta i školkovné byly zrušeny konsolidačním balíčkem (zákon č. 349/2023 Sb.) s účinností od 1. 1. 2024 a pro zdaňovací období 2026 je uplatnit nelze. Vláda schválila jejich návrat, poprvé je však půjde znovu odečíst až z příjmů za rok 2027.

Jak slevy na dani uplatní OSVČ?

OSVČ uplatní slevy na dani přímo v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob, v části věnované slevám na dani. Výjimkou je paušální režim (paušální daň), ve kterém slevy uplatnit nelze, protože jsou už zahrnuté v paušální platbě.