Ve zkratce: Plátcem DPH se v roce 2026 musíte stát ze zákona, jakmile váš obrat v tuzemsku za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč — plátcem se pak stáváte od 1. ledna následujícího roku. Existuje ale i druhý, vyšší limit 2 536 500 Kč: jakmile obrat během roku překročí i tuto částku, stáváte se plátcem už dnem následujícím po překročení. Přihlášku k registraci musíte v obou případech podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení limitu (dle § 6 a § 94 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH).
Registrace k DPH je krok, který zásadně mění vaše povinnosti: začnete podávat měsíční nebo čtvrtletní přiznání k DPH, kontrolní hlášení a hlídat sazby DPH na každém dokladu. Od 1. 1. 2025 platí nová pravidla se dvěma limity a sledováním obratu za celý kalendářní rok — a rok 2026 je první rok, kdy plně dopadají. Tento průvodce vás provede oběma limity, výpočtem obratu, dobrovolnou registrací i přesným postupem podání přihlášky.
Jaké jsou limity obratu pro registraci k DPH v roce 2026?
V roce 2026 rozhodují o povinné registraci dva limity obratu. Oba se sledují za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.), nikoli za 12 po sobě jdoucích měsíců jako do konce roku 2024.
| Limit obratu | Částka | Kdy se stáváte plátcem | Právní základ |
|---|---|---|---|
| 1. limit (základní) | 2 000 000 Kč | od 1. ledna následujícího kalendářního roku | § 6 odst. 1 zákona o DPH |
| 2. limit (vyšší) | 2 536 500 Kč | dnem následujícím po dni překročení | § 6 odst. 2 písm. b) zákona o DPH |
Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 6; Informace GFŘ ke změnám v plátcovství DPH od 1. 1. 2025 (Č.j. 11977/25). Platí pro rok 2026.
Logika je následující. Překročíte-li během roku 2 000 000 Kč, jste plátcem až od 1. ledna roku dalšího — do té doby tedy DPH neúčtujete (pokud si nezvolíte jinak, viz níže). Překročíte-li ve stejném roce i 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem okamžitě, už den po překročení této vyšší částky. Druhý limit odpovídá zhruba 100 000 EUR a vychází z evropského režimu pro malé podniky.
Pozor: Pokud jste v roce 2025 nebo 2026 překročili 2 000 000 Kč a do konce roku překročíte i 2 536 500 Kč, máte povinnost podat novou přihlášku k registraci — i přesto, že vám správce daně už dříve oznámil, že se stanete plátcem od 1. ledna (dle Informace GFŘ Č.j. 11977/25).
Jak se počítá obrat pro DPH?
Obrat pro účely DPH je definován v § 4a zákona č. 235/2004 Sb. Do obratu se započítává souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku.
Do obratu se zahrnuje:
- úplaty za zdanitelná plnění (dodání zboží a poskytnutí služby v tuzemsku),
- úplaty za plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet (typicky vývoz, dodání zboží do jiného státu EU),
- vybraná plnění osvobozená bez nároku na odpočet, jsou-li doplňkovou činností uskutečňovanou pravidelně (např. finanční služby, nájem).
Do obratu se nezahrnuje:
- úplata za prodej dlouhodobého majetku,
- většina plnění osvobozených bez nároku na odpočet (pojišťovnictví, finanční služby, nájem bytů), pokud nejsou doplňkovou činností.
Klíčová změna od roku 2025: obrat se sleduje za kalendářní rok. Do obratu pro rok 2026 vstupují plnění uskutečněná od 1. 1. 2026 do 31. 12. 2026. Pro povinnou registraci z titulu prvního limitu se k 1. lednu vždy „začíná od nuly“.
Kdy přesně se stávám plátcem DPH?
Okamžik vzniku plátcovství závisí na tom, který limit překročíte a zda využijete volbu stát se plátcem dříve. Podle § 6 zákona o DPH a Informace GFŘ platí tato pravidla:
1) Překročení 2 000 000 Kč — standardní postup
Plátcem se stáváte od 1. ledna kalendářního roku bezprostředně následujícího po roce, ve kterém jste limit překročili. V přihlášce uvedete jako důvod registrace § 6 odst. 1 zákona o DPH (řádek 06 přihlášky).
2) Překročení 2 000 000 Kč — volba dřívějšího plátcovství
Můžete se rozhodnout, že chcete být plátcem už dnem následujícím po překročení 2 000 000 Kč. Toto rozhodnutí musíte sdělit správci daně ve včas podané přihlášce (do 10 pracovních dnů), kde jako důvod uvedete § 6 odst. 2 písm. a) zákona o DPH. Pokud lhůtu zmeškáte, tuto volbu už uplatnit nelze a stáváte se plátcem nejdříve k 1. lednu dalšího roku.
3) Překročení 2 536 500 Kč — povinné okamžité plátcovství
Jakmile obrat v daném roce překročí i druhý limit, stáváte se plátcem dnem následujícím po dni překročení této částky — bez ohledu na to, zda jste si přáli okamžité plátcovství u prvního limitu. Důvod registrace: § 6 odst. 2 písm. b) zákona o DPH.
Modelový příklad: překročení obou limitů během roku
Živnostník překročí dne 15. 4. 2026 obrat 2 000 000 Kč. V přihlášce podané do 10 pracovních dnů uvede jako důvod § 6 odst. 1 zákona o DPH — plátcem se stane od 1. 1. 2027.
Následně dne 16. 6. 2026 překročí i částku 2 536 500 Kč. Vzniká mu povinnost podat novou přihlášku k registraci a plátcem se stává ze zákona už 17. 6. 2026 (dnem následujícím po překročení vyššího limitu). Od tohoto dne musí účtovat DPH na výstupu.
Modelový příklad: volba dřívějšího plátcovství
OSVČ překročí 15. 4. 2026 obrat 2 000 000 Kč a chce být plátcem hned (kvůli nárokům na odpočet u dodavatelů-plátců). V přihlášce podané včas (např. 21. 4. 2026) uvede důvod § 6 odst. 2 písm. a) zákona o DPH a stává se plátcem ze zákona už 16. 4. 2026.
Dobrovolná registrace k DPH: kdy se vyplatí?
Plátcem se můžete stát i dobrovolně, i když limit obratu nepřekračujete. Dobrovolnou registraci upravuje § 94a ve spojení s § 6f zákona o DPH. Podmínkou je, že uskutečňujete nebo budete uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet daně.
Od 1. 1. 2025 přibyla podmínka, že žadatel nesmí být nespolehlivou osobou — pokud nespolehlivá osoba podá přihlášku k dobrovolné registraci, řízení se zastaví (§ 94a odst. 1 zákona o DPH).
Dobrovolná registrace se obvykle vyplatí, když:
- vaši odběratelé jsou převážně plátci DPH (mohou si odečíst daň na vstupu, vaše cena s DPH je pro ně neutrální),
- máte vysoké vstupy s DPH (nákup zboží, materiálu, investic) a chcete uplatňovat odpočet,
- pořizujete drahé vybavení či investice a chcete vrátit DPH na vstupu.
Naopak se obvykle nevyplatí, když:
- prodáváte převážně koncovým zákazníkům-neplátcům (DPH zdraží vaši cenu o základní, resp. sníženou sazbu — viz sazby DPH),
- máte nízké náklady a vysokou marži z práce (málo DPH na vstupu k odpočtu).
Po dobrovolné registraci se stáváte plátcem dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí, kterým vás správce daně zaregistruje.
Identifikovaná osoba vs. plátce DPH: jaký je rozdíl?
Vedle „plného“ plátcovství existuje status identifikované osoby (§ 6g až § 6l zákona o DPH). Identifikovanou osobou se stáváte, i když nepřekročíte obratový limit, ale začnete obchodovat se zahraničím v rámci EU — typicky:
- přijmete službu od osoby z jiného státu EU (nebo ze třetí země) s místem plnění v tuzemsku (např. reklama na Google, Meta),
- pořídíte zboží z jiného státu EU, jehož hodnota za rok přesáhne 326 000 Kč (§ 2a a § 6g zákona o DPH),
- poskytnete službu s místem plnění v jiném státě EU.
Hlavní rozdíl: identifikovaná osoba odvádí DPH jen z těchto přeshraničních transakcí, ale ve vztahu k tuzemským zákazníkům zůstává „neplátcem“ — na tuzemské faktury DPH neúčtuje a nemá nárok na odpočet z běžných tuzemských nákupů. Přihlášku identifikovaná osoba podává do 15 kalendářních dnů ode dne, kdy se jí stala (§ 97 zákona o DPH).
| Plátce DPH | Identifikovaná osoba | |
|---|---|---|
| Účtuje DPH na tuzemské faktury | Ano | Ne |
| Nárok na odpočet z tuzemských nákupů | Ano | Ne |
| Odvádí DPH z přeshraničních plnění EU | Ano | Ano (jen z nich) |
| Podává přiznání | Vždy (měsíčně/čtvrtletně) | Jen za období s povinností |
Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 6g až § 6l a § 97. Platí pro rok 2026.
Jak podat přihlášku k registraci k DPH? Postup krok za krokem
Registrační řízení probíhá podle daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.) a zákona o DPH. Postup:
- Zjistěte den překročení limitu. Průběžně sledujte obrat za kalendářní rok. Den, kdy součet úplat překročí 2 000 000 Kč (či 2 536 500 Kč), je rozhodný pro běh lhůty.
- Podejte přihlášku do 10 pracovních dnů. Lhůta začíná běžet dnem následujícím po překročení obratu (§ 94 zákona o DPH ve spojení s § 33 daňového řádu). U dobrovolné registrace lhůta nehrozí.
- Použijte formulář „Přihláška k registraci k DPH“. Podává se elektronicky (přes portál MOJE daně / datovou schránkou). V řádku 06 uveďte správný důvod registrace dle § 6.
- Zvolte okamžité plátcovství, pokud to chcete. Jen ve včas podané přihlášce můžete u prvního limitu zvolit plátcovství už dnem po překročení (§ 6 odst. 2 písm. a).
- Doložte ekonomickou činnost. U nově vzniklých subjektů a u dobrovolné registrace správce daně často vyžaduje doložení reálné ekonomické činnosti (faktury, smlouvy, doklady o sídle).
- Vyčkejte na rozhodnutí. Správce daně rozhodne o registraci ve lhůtě 30 dnů od podání přihlášky, případně od odstranění vad (§ 129 daňového řádu). Přidělí vám DIČ.
Důležité: Plátcem se u překročení obratu stáváte ze zákona k danému dni — i kdyby správce daně rozhodl později. Datum plátcovství se neodvíjí od data rozhodnutí, ale od splnění zákonných podmínek. Pozdní rozhodnutí vás tedy nezbavuje povinnosti účtovat DPH zpětně od dne, kdy jste se plátcem stali.
Časté chyby při registraci k DPH
- Nesledování obratu během roku. Když překročení 2 000 000 Kč zjistíte pozdě (po 10 pracovních dnech), ztrácíte možnost zvolit si dřívější plátcovství a hrozí pokuta za opožděné podání přihlášky.
- Přehlédnutí druhého limitu. Mnoho podnikatelů netuší, že po překročení 2 536 500 Kč musí podat novou přihlášku a stát se plátcem okamžitě, i když už dříve podali přihlášku k prvnímu limitu.
- Záměna obratu a příjmů. Do obratu pro DPH (§ 4a) se počítají úplaty za plnění s místem plnění v tuzemsku — ne každý příjem na účtu. Naopak prodej dlouhodobého majetku se nezapočítává.
- Opomenutí identifikované osoby. I „malý“ neplátce, který přijme reklamní službu ze zahraničí (Google, Meta), se stává identifikovanou osobou a musí se registrovat do 15 kalendářních dnů.
- Dobrovolná registrace u nespolehlivé osoby. Od roku 2025 se u nespolehlivé osoby registrační řízení zastaví (§ 94a odst. 1).
- Účtování DPH před vznikem plátcovství. Než se stanete plátcem, nesmíte na fakturách uvádět DPH — chybně vystavenou daň byste museli odvést.
Související témata a nástroje
- checklist nového plátce DPH navazuje na registraci praktickými kroky po rozhodnutí.
- zrušení registrace k DPH popisuje opačnou situaci při poklesu obratu nebo změně režimu.
- změny v DPH 2026 shrnuje aktuální změny registračních pravidel.
Shrnutí: registrace k DPH 2026 v kostce
- Povinná registrace nastává po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok — plátcem od 1. 1. následujícího roku (§ 6 odst. 1).
- Druhý limit 2 536 500 Kč znamená okamžité plátcovství den po překročení (§ 6 odst. 2 písm. b) a povinnost podat novou přihlášku.
- Přihlášku podáte elektronicky do 10 pracovních dnů od překročení (§ 94).
- Můžete se registrovat i dobrovolně (§ 94a) — vyplatí se hlavně při odběratelích-plátcích a vysokých vstupech s DPH.
- Obchod se zahraničím v EU vás může učinit identifikovanou osobou i bez překročení obratu (§ 6g až § 6l).
- Spočítat odvod DPH z konkrétní částky vám pomůže kalkulačka DPH.
Často kladené otázky
Jaký je limit obratu pro povinnou registraci k DPH v roce 2026?
Základní limit je 2 000 000 Kč obratu za kalendářní rok. Po jeho překročení se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku. Existuje i druhý limit 2 536 500 Kč — po jeho překročení se stáváte plátcem už dnem následujícím po překročení. Limity upravuje § 6 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH.
Kdy přesně se stávám plátcem DPH po překročení obratu?
Po překročení 2 000 000 Kč se plátcem stáváte standardně od 1. ledna následujícího kalendářního roku. Pokud to ve včas podané přihlášce zvolíte, můžete se stát plátcem už dnem následujícím po překročení. Po překročení vyššího limitu 2 536 500 Kč se plátcem stáváte povinně dnem následujícím po dni jeho překročení.
Co je druhý limit DPH 2 536 500 Kč?
Druhý (vyšší) limit obratu 2 536 500 Kč platí od roku 2025 v rámci evropského režimu pro malé podniky (zhruba 100 000 EUR). Jakmile jej během kalendářního roku překročíte, stáváte se plátcem DPH okamžitě — dnem následujícím po překročení — a musíte podat novou přihlášku k registraci, i když jste už dříve podali přihlášku k prvnímu limitu.
Do kdy musím podat přihlášku k registraci k DPH?
Přihlášku k registraci je třeba podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení limitu obratu (§ 94 zákona o DPH ve spojení s § 33 daňového řádu). Podává se elektronicky. Zmeškání lhůty znamená, že u prvního limitu ztrácíte možnost zvolit si dřívější plátcovství, a hrozí sankce za opožděné podání.
Vyplatí se mi dobrovolná registrace k DPH?
Dobrovolná registrace (§ 94a zákona o DPH) se obvykle vyplatí, pokud jsou vaši odběratelé převážně plátci DPH nebo máte vysoké vstupy s DPH, z nichž chcete uplatnit odpočet. Naopak se nevyplatí, prodáváte-li hlavně koncovým zákazníkům-neplátcům a máte nízké náklady. Žadatel nesmí být nespolehlivou osobou.
Jaký je rozdíl mezi plátcem DPH a identifikovanou osobou?
Plátce DPH účtuje daň na tuzemské faktury a má nárok na odpočet z tuzemských nákupů. Identifikovaná osoba (§ 6g až § 6l zákona o DPH) odvádí DPH pouze z přeshraničních transakcí v rámci EU (přijaté služby ze zahraničí, pořízení zboží z EU), ale vůči tuzemským zákazníkům zůstává neplátcem a nemá nárok na odpočet z tuzemských nákupů.
Jak se počítá obrat pro registraci k DPH a co se do něj započítává?
Obrat pro účely DPH je definovaný v § 4a zákona č. 235/2004 Sb. a od roku 2025 se sleduje za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.), ne za 12 po sobě jdoucích měsíců. Jde o souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku.
Do obratu vstupují úplaty za zdanitelná plnění (dodání zboží a poskytnutí služby v tuzemsku) a za plnění osvobozená s nárokem na odpočet (typicky vývoz nebo dodání zboží do jiného státu EU). Naopak se do něj nezapočítává úplata za prodej dlouhodobého majetku a většina plnění osvobozených bez nároku na odpočet (pojišťovnictví, finanční služby, nájem bytů), pokud nejde o pravidelnou doplňkovou činnost. Pozor na záměnu obratu s příjmy na účtu — rozhoduje místo plnění a charakter plnění, ne každá platba, která vám přijde.
Co musí nový plátce DPH udělat hned po registraci?
Jakmile vám správce daně přidělí DIČ, začněte na všech vydaných fakturách účtovat DPH na výstupu ve správné sazbě a přestaňte vystavovat doklady bez daně. Od té chvíle také pravidelně podáváte přiznání k DPH (měsíčně, nebo čtvrtletně), kontrolní hlášení a u každého dokladu si hlídáte správnou sazbu daně. Praktické kroky po registraci shrnuje checklist nového plátce DPH.
Pozor na to, že u překročení obratu se plátcem stáváte ze zákona už k danému dni, i kdyby správce daně rozhodl později. Povinnost účtovat DPH na výstupu se proto může vázat zpětně ke dni, kdy jste podmínky splnili — ne až k datu rozhodnutí o registraci.
Kdy a jak lze zrušit registraci k DPH?
Zrušit registraci k DPH lze zejména při poklesu obratu nebo změně režimu podnikání — opačná situace, než je vznik plátcovství. Postup a podmínky pro zrušení registrace popisuje samostatný článek zrušení registrace k DPH.
U dobrovolné registrace platí, že plátcem zůstáváte, dokud o zrušení nepožádáte a správce daně mu nevyhoví; samotné nepřekročení obratu vás plátcovství automaticky nezbavuje.
Jak doložit ekonomickou činnost při registraci k DPH?
U nově vzniklých subjektů a zejména u dobrovolné registrace správce daně často vyžaduje doložení reálné ekonomické činnosti. Prokazuje se obvykle vystavenými nebo přijatými fakturami, uzavřenými smlouvami a doklady o sídle či provozovně.
U dobrovolné registrace navíc od 1. 1. 2025 platí, že žadatel nesmí být nespolehlivou osobou — pokud nespolehlivá osoba podá přihlášku, registrační řízení se podle § 94a odst. 1 zákona o DPH zastaví. O registraci správce daně rozhodne do 30 dnů od podání přihlášky, případně od odstranění vad.
Jaký je rozdíl mezi povinnou a dobrovolnou registrací k DPH?
Hlavní rozdíl je v tom, co registraci spouští. Povinná registrace nastává ze zákona, jakmile překročíte obratový limit: po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok se stáváte plátcem od 1. ledna roku následujícího, po překročení vyššího limitu 2 536 500 Kč pak okamžitě, dnem následujícím po překročení (§ 6 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH). Plátcem se stáváte automaticky bez ohledu na to, zda to chcete — přihláška k registraci podle § 94 je už jen splněním oznamovací povinnosti, kterou musíte stihnout do 10 pracovních dnů od překročení. Dobrovolná registrace naopak vychází z vašeho rozhodnutí: požádáte o ni podle § 94a, i když žádný limit nepřekračujete, typicky proto, že chcete uplatňovat odpočet daně na vstupu.
U dobrovolné registrace platí přísnější podmínky než u povinné. Žadatel musí být osobou povinnou k dani, která uskutečňuje nebo bude uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet daně, a od 1. 1. 2025 navíc nesmí být nespolehlivou osobou — pokud nespolehlivá osoba přihlášku podá, správce daně řízení zastaví (§ 94a odst. 1 zákona o DPH). Liší se i okamžik vzniku plátcovství: u dobrovolné registrace se stáváte plátcem až dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí, kterým vás správce daně zaregistruje, zatímco u povinné registrace je rozhodný den dán překročením obratu, nikoli datem rozhodnutí.
V praxi se rozhodování netýká toho, zda být plátcem (u povinné registrace nemáte na výběr), ale zda se registrovat předčasně, dobrovolně. To se obvykle vyplatí, máte-li odběratele převážně z řad plátců nebo vysoké vstupy s DPH, z nichž chcete uplatnit odpočet; naopak při prodeji koncovým zákazníkům-neplátcům vás DPH zbytečně zdraží. Pozor také na to, že dobrovolného plátcovství se nezbavíte automaticky poklesem obratu — plátcem zůstáváte, dokud o zrušení registrace nepožádáte a správce daně jí nevyhoví.