Ve zkratce: U běžné osoby povinné k dani se sídlem v ČR vzniká v roce 2026 plátcovství při překročení obratu 2 000 000 Kč v kalendářním roce od 1. ledna následujícího roku. Při překročení druhé hranice 2 536 500 Kč vzniká už dnem následujícím po překročení. Přihláška se podává do 10 pracovních dnů (§ 6 a § 94 ZDPH). Výjimka § 6 odst. 3 platí pro osoby, které uskutečňují pouze plnění bez nároku na odpočet; jiné zákonné důvody plátcovství upravují § 6b–6ea.
Registrace k DPH je krok, který zásadně mění vaše povinnosti: začnete podávat měsíční nebo čtvrtletní přiznání k DPH, při splnění zákonných podmínek kontrolní hlášení a hlídat režim i sazby DPH u jednotlivých plnění. Od 1. 1. 2025 platí nová pravidla se dvěma limity a sledováním obratu za celý kalendářní rok — v roce 2026 se uplatňují již druhým rokem. Tento průvodce vás provede oběma limity, výpočtem obratu, dobrovolnou registrací i přesným postupem podání přihlášky.
Jaké jsou limity obratu pro registraci k DPH v roce 2026?
V roce 2026 rozhodují o povinné registraci dva limity obratu. Oba se sledují za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.), nikoli za 12 po sobě jdoucích měsíců jako do konce roku 2024.
| Limit obratu | Částka | Kdy se stáváte plátcem | Právní základ |
|---|---|---|---|
| 1. limit (základní) | 2 000 000 Kč | od 1. ledna následujícího kalendářního roku | § 6 odst. 1 zákona o DPH |
| 2. limit (vyšší) | 2 536 500 Kč | dnem následujícím po dni překročení | § 6 odst. 2 písm. b) zákona o DPH |
Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 6; Informace GFŘ ke změnám v plátcovství DPH od 1. 1. 2025 (Č.j. 11977/25). Platí pro rok 2026.
Výjimka pro plnění bez nároku na odpočet: Kdo uskutečňuje pouze plnění, u kterých by jako plátce neměl nárok na odpočet, se samotným překročením hranice podle § 6 odst. 1 či 2 plátcem nestane. Vznik plátcovství se pak řídí zvláštním § 6 odst. 3, zejména dnem prvního plnění zahrnovaného do obratu, u kterého by nárok na odpočet měl. Taková plnění mohou přesto do obratu podle § 4a vstupovat.
U běžné osoby podle § 6 odst. 1 platí: překročíte-li během roku 2 000 000 Kč, stanete se plátcem od 1. ledna roku dalšího, pokud si nezvolíte dřívější vznik. Překročíte-li ve stejném roce i 2 536 500 Kč, plátcovství vzniká den po překročení vyšší částky. Tato druhá hranice odpovídá přepočtu 100 000 EUR pro režim malých podniků.
Pozor: Pokud v jednom kalendářním roce překročíte 2 000 000 Kč a ještě v témže roce překročíte i 2 536 500 Kč, máte povinnost podat novou přihlášku k registraci — i přesto, že vám správce daně už dříve oznámil, že se stanete plátcem od 1. ledna (dle Informace GFŘ Č.j. 11977/25).
Jak se počítá obrat pro DPH?
Obrat pro účely DPH je definován v § 4a zákona č. 235/2004 Sb. Do obratu se započítává souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku.
Do obratu se zahrnuje:
- úplaty za zdanitelná plnění (dodání zboží a poskytnutí služby v tuzemsku),
- úplaty za plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet (typicky vývoz, dodání zboží do jiného státu EU),
- plnění podle § 54–56a a vybraná dodání nemovitých věcí podle § 62 osvobozená bez nároku na odpočet, pokud nejde o příležitostnou doplňkovou činnost.
Do obratu se nezahrnuje:
- úplata za prodej dlouhodobého majetku, pokud prodej není nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti,
- plnění osvobozená bez nároku na odpočet, která nespadají do § 4a odst. 1 písm. c), nebo jsou jen příležitostnou doplňkovou činností.
Klíčová změna od roku 2025: obrat se sleduje za kalendářní rok. Do obratu pro rok 2026 vstupují plnění uskutečněná od 1. 1. 2026 do 31. 12. 2026; zálohy před uskutečněním plnění se do něj samy o sobě nezahrnují. Pro povinnou registraci z titulu prvního limitu se k 1. lednu vždy „začíná od nuly“.
Kdy přesně se stávám plátcem DPH?
Okamžik vzniku plátcovství závisí na tom, který limit překročíte a zda využijete volbu stát se plátcem dříve. Podle § 6 zákona o DPH a Informace GFŘ platí tato pravidla:
1) Překročení 2 000 000 Kč — standardní postup
Plátcem se stáváte od 1. ledna kalendářního roku bezprostředně následujícího po roce, ve kterém jste limit překročili. V přihlášce uvedete jako důvod registrace § 6 odst. 1 zákona o DPH (řádek 06 přihlášky).
2) Překročení 2 000 000 Kč — volba dřívějšího plátcovství
Můžete se rozhodnout, že chcete být plátcem už dnem následujícím po překročení 2 000 000 Kč. Toto rozhodnutí musíte sdělit správci daně ve včas podané přihlášce (do 10 pracovních dnů), kde jako důvod uvedete § 6 odst. 2 písm. a) zákona o DPH. Pokud lhůtu zmeškáte, tuto volbu už uplatnit nelze a stáváte se plátcem podle § 6 odst. 1 zpravidla k 1. lednu dalšího roku, pokud dříve nepřekročíte vyšší limit nebo nenastane jiný zákonný důvod plátcovství.
3) Překročení 2 536 500 Kč — povinné okamžité plátcovství
Jakmile obrat v daném roce překročí i druhý limit, stáváte se plátcem dnem následujícím po dni překročení této částky — bez ohledu na to, zda jste si přáli okamžité plátcovství u prvního limitu. Důvod registrace: § 6 odst. 2 písm. b) zákona o DPH.
Modelový příklad: překročení obou limitů během roku
Živnostník překročí dne 15. 4. 2026 obrat 2 000 000 Kč. V přihlášce podané do 10 pracovních dnů uvede jako důvod § 6 odst. 1 zákona o DPH — plátcem se stane od 1. 1. 2027.
Následně dne 16. 6. 2026 překročí i částku 2 536 500 Kč. Vzniká mu povinnost podat novou přihlášku k registraci a plátcem se stává ze zákona už 17. 6. 2026 (dnem následujícím po překročení vyššího limitu). Od tohoto dne musí účtovat DPH na výstupu.
Modelový příklad: volba dřívějšího plátcovství
OSVČ překročí 15. 4. 2026 obrat 2 000 000 Kč a chce být plátcem hned (kvůli nárokům na odpočet u dodavatelů-plátců). V přihlášce podané včas (např. 21. 4. 2026) uvede důvod § 6 odst. 2 písm. a) zákona o DPH a stává se plátcem ze zákona už 16. 4. 2026.
Dobrovolná registrace k DPH: kdy se vyplatí?
Plátcem se můžete stát i dobrovolně, i když limit obratu nepřekračujete. Dobrovolnou registraci upravuje § 94a ve spojení s § 6f zákona o DPH. Podmínkou je, že uskutečňujete nebo budete uskutečňovat plnění, u kterého byste jako plátce měli nárok na odpočet daně.
Od 1. 1. 2025 přibyla podmínka, že žadatel nesmí být nespolehlivou osobou — pokud nespolehlivá osoba podá přihlášku k dobrovolné registraci, řízení se zastaví (§ 94a odst. 1 zákona o DPH).
Dobrovolná registrace se obvykle vyplatí, když:
- vaši odběratelé jsou převážně plátci DPH (mohou si odečíst daň na vstupu, u přijatých plnění s nárokem na odpočet pro ně může být DPH neutrální),
- máte vysoké vstupy s DPH (nákup zboží, materiálu, investic) a chcete uplatňovat odpočet,
- pořizujete drahé vybavení či investice a chcete vrátit DPH na vstupu.
Naopak se obvykle nevyplatí, když:
- prodáváte převážně koncovým zákazníkům-neplátcům (DPH může zvýšit koncovou cenu podle druhu plnění a cenové politiky — viz sazby DPH),
- máte nízké náklady a vysokou marži z práce (málo DPH na vstupu k odpočtu).
Po dobrovolné registraci se stáváte plátcem dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí, kterým vás správce daně zaregistruje.
Identifikovaná osoba vs. plátce DPH: jaký je rozdíl?
Vedle „plného“ plátcovství existuje status identifikované osoby (§ 6g až § 6l zákona o DPH). Identifikovanou osobou se stáváte, i když nepřekročíte obratový limit, ale začnete obchodovat se zahraničím v rámci EU — typicky:
- přijmete službu od osoby z jiného státu EU (nebo ze třetí země) s místem plnění v tuzemsku (např. reklama na Google, Meta),
- pořídíte zboží z jiného státu EU, jehož hodnota za rok přesáhne 326 000 Kč (§ 2a a § 6g zákona o DPH),
- poskytnete službu s místem plnění v jiném státě EU podle § 9 odst. 1, není-li tam osvobozena; identifikace může vzniknout již při přijetí související zálohy za podmínek § 6i.
Hlavní rozdíl: identifikovaná osoba přiznává DPH v zákonem vymezených případech, včetně některých transakcí se třetí zemí, ale ve vztahu k tuzemským zákazníkům zůstává „neplátcem“ — na tuzemské faktury DPH neúčtuje a nemá nárok na odpočet z běžných tuzemských nákupů. Přihlášku identifikovaná osoba podává do 15 dnů ode dne, kdy se jí stala (§ 97 zákona o DPH); běh lhůty se posuzuje podle daňového řádu.
| Plátce DPH | Identifikovaná osoba | |
|---|---|---|
| Účtuje DPH na tuzemské faktury | Ano | Ne |
| Nárok na odpočet z tuzemských nákupů | Ano | Ne |
| Přiznává daň u zákonem určených přeshraničních plnění | Podle druhu plnění | Ano, bez nároku na odpočet |
| Podává přiznání | Vždy (měsíčně/čtvrtletně) | Jen za období s povinností |
Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 6g až § 6l a § 97. Platí pro rok 2026.
Jak podat přihlášku k registraci k DPH? Postup krok za krokem
Registrační řízení probíhá podle daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.) a zákona o DPH. Postup:
- Zjistěte den překročení limitu. Průběžně sledujte obrat za kalendářní rok. Den, kdy součet úplat překročí 2 000 000 Kč (či 2 536 500 Kč), je rozhodný pro běh lhůty.
- Podejte přihlášku do 10 pracovních dnů. Lhůta začíná běžet dnem následujícím po překročení obratu (§ 94 zákona o DPH ve spojení s § 33 daňového řádu). U dobrovolné registrace lhůta nehrozí.
- Použijte formulář „Přihláška k registraci k DPH“. Podává se elektronicky (přes portál MOJE daně / datovou schránkou). V řádku 06 uveďte správný důvod registrace dle § 6.
- Zvolte okamžité plátcovství, pokud to chcete. Jen ve včas podané přihlášce můžete u prvního limitu zvolit plátcovství už dnem po překročení (§ 6 odst. 2 písm. a).
- Doložte ekonomickou činnost. U nově vzniklých subjektů a u dobrovolné registrace správce daně často vyžaduje doložení reálné ekonomické činnosti (faktury, smlouvy, doklady o sídle).
- Vyčkejte na rozhodnutí. Podle § 129 daňového řádu správce daně zpravidla rozhodne do 30 dnů od podání přihlášky nebo odstranění jejích vad; ve zvlášť složitých případech může nadřízený správce lhůtu prodloužit. Přidělí vám DIČ.
Důležité: Plátcem se u překročení obratu stáváte ze zákona k danému dni — i kdyby správce daně rozhodl později. Datum plátcovství se neodvíjí od data rozhodnutí, ale od splnění zákonných podmínek. Pozdní rozhodnutí vás tedy nezbavuje povinnosti účtovat DPH zpětně od dne, kdy jste se plátcem stali.
Časté chyby při registraci k DPH
- Nesledování obratu během roku. Když překročení 2 000 000 Kč zjistíte pozdě (po 10 pracovních dnech), ztrácíte možnost zvolit si dřívější plátcovství a hrozí pokuta za opožděné podání přihlášky.
- Přehlédnutí druhého limitu. Mnoho podnikatelů netuší, že po překročení 2 536 500 Kč musí podat novou přihlášku a stát se plátcem okamžitě, i když už dříve podali přihlášku k prvnímu limitu.
- Záměna obratu a příjmů. Do obratu pro DPH (§ 4a) se počítají úplaty za plnění s místem plnění v tuzemsku — ne každý příjem na účtu. Prodej dlouhodobého majetku se nezapočítává jen tehdy, pokud není nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti.
- Opomenutí identifikované osoby. I „malý“ neplátce, který přijme reklamní službu ze zahraničí (Google, Meta), se stává identifikovanou osobou a musí se registrovat do 15 kalendářních dnů.
- Dobrovolná registrace u nespolehlivé osoby. Od roku 2025 se u nespolehlivé osoby registrační řízení zastaví (§ 94a odst. 1).
- Účtování DPH před vznikem plátcovství. Než se stanete plátcem, nesmíte na fakturách uvádět DPH — chybně vystavenou daň byste museli odvést.
Související témata a nástroje
- checklist nového plátce DPH navazuje na registraci praktickými kroky po rozhodnutí.
- zrušení registrace k DPH popisuje opačnou situaci při poklesu obratu nebo změně režimu.
- změny v DPH 2026 shrnuje aktuální změny registračních pravidel.
Shrnutí: registrace k DPH 2026 v kostce
- Povinná registrace nastává po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok — plátcem od 1. 1. následujícího roku (§ 6 odst. 1).
- Druhý limit 2 536 500 Kč znamená okamžité plátcovství den po překročení (§ 6 odst. 2 písm. b) a povinnost podat novou přihlášku.
- Přihlášku podáte elektronicky do 10 pracovních dnů od překročení (§ 94).
- Můžete se registrovat i dobrovolně (§ 94a) — vyplatí se hlavně při odběratelích-plátcích a vysokých vstupech s DPH.
- Obchod se zahraničím v EU vás může učinit identifikovanou osobou i bez překročení obratu (§ 6g až § 6l).
- Spočítat odvod DPH z konkrétní částky vám pomůže kalkulačka DPH.
Často kladené otázky
Jaký je limit obratu pro povinnou registraci k DPH v roce 2026?
Základní limit je 2 000 000 Kč obratu za kalendářní rok. Po jeho překročení se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku. Existuje i druhý limit 2 536 500 Kč — po jeho překročení se stáváte plátcem už dnem následujícím po překročení. Limity upravuje § 6 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH.
Kdy přesně se stávám plátcem DPH po překročení obratu?
Po překročení 2 000 000 Kč se plátcem stáváte standardně od 1. ledna následujícího kalendářního roku. Pokud to ve včas podané přihlášce zvolíte, můžete se stát plátcem už dnem následujícím po překročení. Po překročení vyššího limitu 2 536 500 Kč se plátcem stáváte povinně dnem následujícím po dni jeho překročení.
Co je druhý limit DPH 2 536 500 Kč?
Druhý (vyšší) limit obratu 2 536 500 Kč platí od roku 2025 v rámci evropského režimu pro malé podniky (zhruba 100 000 EUR). Jakmile jej během kalendářního roku překročíte, stáváte se plátcem DPH okamžitě — dnem následujícím po překročení — a musíte podat novou přihlášku k registraci, i když jste už dříve podali přihlášku k prvnímu limitu.
Do kdy musím podat přihlášku k registraci k DPH?
Přihlášku k registraci je třeba podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení limitu obratu (§ 94 zákona o DPH ve spojení s § 33 daňového řádu). Podává se elektronicky. Zmeškání lhůty znamená, že u prvního limitu ztrácíte možnost zvolit si dřívější plátcovství, a hrozí sankce za opožděné podání.
Vyplatí se mi dobrovolná registrace k DPH?
Dobrovolná registrace (§ 94a zákona o DPH) se obvykle vyplatí, pokud jsou vaši odběratelé převážně plátci DPH nebo máte vysoké vstupy s DPH, z nichž chcete uplatnit odpočet. Naopak se nevyplatí, prodáváte-li hlavně koncovým zákazníkům-neplátcům a máte nízké náklady. Žadatel nesmí být nespolehlivou osobou.
Jaký je rozdíl mezi plátcem DPH a identifikovanou osobou?
Plátce DPH odvádí daň ze zdanitelných tuzemských plnění a má nárok na odpočet ze vstupů v rozsahu § 72–73. Identifikovaná osoba (§ 6g až § 6l) přiznává daň jen u zákonem vymezených plnění, například u některých přijatých služeb ze zahraničí nebo pořízení zboží z EU; tuzemská plnění jako neplátce nezdaňuje a nárok na odpočet nemá.
Jak se počítá obrat pro registraci k DPH a co se do něj započítává?
Obrat pro účely DPH je definovaný v § 4a zákona č. 235/2004 Sb. a od roku 2025 se sleduje za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.), ne za 12 po sobě jdoucích měsíců. Jde o souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku.
Do obratu vstupují úplaty za zdanitelná plnění (dodání zboží a poskytnutí služby v tuzemsku) a za plnění osvobozená s nárokem na odpočet (typicky vývoz nebo dodání zboží do jiného státu EU). Prodej dlouhodobého majetku se nezapočítává, není-li nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti. Finanční činnosti a nájem podle § 54–56a se naopak do obratu zahrnují, nejde-li o příležitostnou doplňkovou činnost. Pozor na záměnu obratu s příjmy na účtu — rozhoduje místo plnění a charakter plnění, ne každá platba, která vám přijde.
Co musí nový plátce DPH udělat hned po registraci?
Jakmile vám správce daně přidělí DIČ, u každého plnění posuďte, zda vzniká povinnost účtovat českou DPH, zda jde o osvobození nebo jiný režim; osvobozený vývoz se dál fakturuje bez DPH. Od té chvíle také pravidelně podáváte přiznání k DPH (měsíčně, nebo čtvrtletně), kontrolní hlášení podáváte, pokud vám vznikne povinnost podle § 101c; u plnění rozlišujete sazbu, osvobození a zvláštní režim. Praktické kroky po registraci shrnuje checklist nového plátce DPH.
Pozor na to, že u překročení obratu se plátcem stáváte ze zákona už k danému dni, i kdyby správce daně rozhodl později. Povinnost přiznat daň u zdanitelných plnění se váže už ke dni zákonného vzniku plátcovství, nikoli až k datu rozhodnutí o registraci.
Kdy a jak lze zrušit registraci k DPH?
Zrušit registraci k DPH lze zejména při poklesu obratu nebo změně režimu podnikání — opačná situace, než je vznik plátcovství. Postup a podmínky pro zrušení registrace popisuje samostatný článek zrušení registrace k DPH.
U dobrovolné registrace platí, že plátcem zůstáváte, dokud o zrušení nepožádáte a správce daně mu nevyhoví; samotné nepřekročení obratu vás plátcovství automaticky nezbavuje.
Jak doložit ekonomickou činnost při registraci k DPH?
U nově vzniklých subjektů a zejména u dobrovolné registrace správce daně často vyžaduje doložení reálné ekonomické činnosti. Prokazuje se obvykle vystavenými nebo přijatými fakturami, uzavřenými smlouvami a doklady o sídle či provozovně.
U dobrovolné registrace navíc od 1. 1. 2025 platí, že žadatel nesmí být nespolehlivou osobou — pokud nespolehlivá osoba podá přihlášku, registrační řízení se podle § 94a odst. 1 zákona o DPH zastaví. O registraci správce daně zpravidla rozhodne do 30 dnů od podání přihlášky či odstranění vad; ve zvlášť složitém případě lze lhůtu podle § 129 daňového řádu prodloužit.
Jaký je rozdíl mezi povinnou a dobrovolnou registrací k DPH?
Hlavní rozdíl je v tom, co registraci spouští. Povinná registrace nastává ze zákona, jakmile překročíte obratový limit: po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok se stáváte plátcem od 1. ledna roku následujícího, po překročení vyššího limitu 2 536 500 Kč pak okamžitě, dnem následujícím po překročení (§ 6 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH). Plátcem se stáváte automaticky bez ohledu na to, zda to chcete — přihláška k registraci podle § 94 je už jen splněním oznamovací povinnosti, kterou musíte stihnout do 10 pracovních dnů od překročení. Dobrovolná registrace naopak vychází z vašeho rozhodnutí: požádáte o ni podle § 94a, i když žádný limit nepřekračujete, typicky proto, že chcete uplatňovat odpočet daně na vstupu.
U dobrovolné registrace platí přísnější podmínky než u povinné. Žadatel musí být osobou povinnou k dani, která uskutečňuje nebo bude uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet daně, a od 1. 1. 2025 navíc nesmí být nespolehlivou osobou — pokud nespolehlivá osoba přihlášku podá, správce daně řízení zastaví (§ 94a odst. 1 zákona o DPH). Liší se i okamžik vzniku plátcovství: u dobrovolné registrace se stáváte plátcem až dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí, kterým vás správce daně zaregistruje, zatímco u povinné registrace je rozhodný den dán překročením obratu, nikoli datem rozhodnutí.
V praxi se rozhodování netýká toho, zda být plátcem (u povinné registrace nemáte na výběr), ale zda se registrovat předčasně, dobrovolně. To se obvykle vyplatí, máte-li odběratele převážně z řad plátců nebo vysoké vstupy s DPH, z nichž chcete uplatnit odpočet; naopak při prodeji koncovým zákazníkům může DPH zvýšit koncovou cenu nebo snížit marži. Pozor také na to, že dobrovolného plátcovství se nezbavíte automaticky poklesem obratu — plátcem zůstáváte, dokud o zrušení registrace nepožádáte a správce daně jí nevyhoví.