Přiznání k DPH: termíny a jak vyplnit

Ve zkratce: Přiznání k DPH se podává do 25 dnů po skončení zdaňovacího období a tuto lhůtu nelze prodloužit (§ 136 odst. 4 daňového řádu; povinnost podat upravuje § 101 zákona o DPH). Za únor 2026 tedy podáte do 25. 3. 2026, za 1. čtvrtletí 2026 do 27. 4. 2026 (25. 4. připadá na sobotu). Přiznání musí každý plátce podat elektronicky ve stanoveném formátu například přes portál MOJE daně nebo datovou schránkou (§ 101a). Ve stejné lhůtě je daň i splatná. Vlastní daň vyjde na řádku 64 formuláře, nadměrný odpočet na řádku 65.

Do kdy se podává přiznání k DPH?

Plátce DPH podává daňové přiznání do 25 dnů po skončení zdaňovacího období (§ 136 odst. 4 daňového řádu ve spojení s § 101 zákona o DPH). Lhůta je stejná pro měsíční i čtvrtletní plátce a nelze ji prodloužit – na rozdíl od daně z příjmů zde neexistuje delší elektronická lhůta ani prodloužení přes daňového poradce.

Ve stejné lhůtě, tedy do 25. dne, je daň také splatná (§ 135 odst. 3 daňového řádu). Pokud vám vyjde vlastní daňová povinnost placená převodem, musí být do tohoto dne připsaná na účtu finančního úřadu – ne pouze odeslaná z vašeho účtu.

Připadne-li 25. den na sobotu, neděli nebo svátek, posouvá se lhůta na nejbližší následující pracovní den (§ 33 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád).

Termíny pro měsíční plátce DPH 2026

Zdroj: § 101 zákona o DPH a § 135 odst. 3, § 136 odst. 4 a § 33 odst. 4 daňového řádu, kalendář roku 2026. Termíny ověřte i v oficiálním daňovém kalendáři Finanční správy.

Termíny pro čtvrtletní plátce DPH 2026

Zdroj: § 101 zákona o DPH, § 135 odst. 3, § 136 odst. 4 a § 33 odst. 4 daňového řádu.

Jaké je zdaňovací období – měsíc, nebo čtvrtletí?

Základním zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc (§ 99 zákona č. 235/2004 Sb.). Každý nový plátce začíná jako měsíční. Změna na čtvrtletní se zpravidla nepřipouští v roce registrace ani bezprostředně následujícím roce; pro tento následující rok může správce daně výjimečně vyhovět včasné žádosti (§ 99a odst. 3).

Plátce může přejít na čtvrtletní zdaňovací období, pokud jeho obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč, není nespolehlivým plátcem ani skupinou a od jeho registrace uplynula stanovená doba (§ 99a zákona č. 235/2004 Sb.). Hranice obratu 15 mil. Kč platí od roku 2025; dříve to bylo 10 mil. Kč. Obrat do 15 mil. Kč za rok 2026 je jednou z podmínek čtvrtletního období pro rok 2027; záleží i na datu registrace a ostatních podmínkách § 99a.

Změnu na čtvrtletní období je nutné oznámit správci daně – platí pro příslušný kalendářní rok a oznamuje se v souvislosti s prosincovým (resp. posledním) přiznáním předchozího roku, nejčastěji vyznačením kódu „Q" v tomto přiznání, jinak samostatným oznámením do konce ledna.

Praktický rozdíl: měsíční plátce podává 12 přiznání ročně a dříve získá případný nadměrný odpočet zpět; čtvrtletní plátce podává jen 4 přiznání ročně, ale na vrácení odpočtu čeká déle. Pozor: kontrolní hlášení se i u čtvrtletního plátce – fyzické osoby – řídí jeho zdaňovacím obdobím, právnické osoby podávají kontrolní hlášení vždy měsíčně (viz kontrolní hlášení).

Jak se přiznání k DPH podává?

Přiznání k DPH musí podat elektronicky každý plátce i identifikovaná osoba (§ 101a zákona č. 235/2004 Sb.). Papírové podání je neúčinné – jako by nebylo podáno – a hrozí za něj pokuta. V praxi existují dva kanály (portál MOJE daně a datová schránka) a u každého dva způsoby, jak formulář naplnit:

1. Portál MOJE daně – online formulář – na adrese mojedane.gov.cz vyplníte interaktivní formulář a odešlete jej přihlášením přes datovou schránku, bankovní identitu (BankID), eObčanku nebo identitu občana. Portál průběžně kontroluje chyby a sám počítá součtové řádky.
2. Portál MOJE daně – import XML z účetního programu – účetní software (POHODA, Money, ABRA aj.) vytvoří soubor XML ve formátu Finanční správy; ten nahrajete na portál MOJE daně, zkontrolujete a odešlete.
3. Datová schránka – soubor XML odešlete přímo do datové schránky vašeho finančního úřadu.
4. Uznávaný elektronický podpis – odeslání podepsaného souboru přes EPO.

Tip: Kontrolní hlášení se podává při plněních podle § 101c a souhrnné hlášení při plněních podle § 102. Jde o samostatná podání; jejich lhůty se mohou od lhůty přiznání lišit, například u právnické osoby s čtvrtletním zdaňovacím obdobím.

Jak vyplnit formulář přiznání k DPH řádek po řádku

Formulář přiznání k DPH (tiskopis MFin 5401, aktuální vzor) má tři oddíly. Níže je obsah těch nejdůležitějších řádků.

Oddíl A, B – hlavička a podpis

• Oddíl A – finanční úřad, typ přiznání (řádné / opravné řádné / dodatečné) a hlavní převažující ekonomická činnost za období.
• Oddíl B – údaje o podepisující osobě v rozsahu podle tiskopisu, například u zastoupení daňovým poradcem.

Oddíl C – výpočet daně

Oddíl C je jádro přiznání. Částky jsou členěné podle sazby (základní 21 %, snížená 12 %) a podle typu plnění.

Zdroj: pokyny k tiskopisu MFin 5401 (Finanční správa), § 72–§ 73 a § 101 zákona č. 235/2004 Sb.

Klíč k výsledku:

• Řádek 62 > řádek 63 → vyjde vlastní daň (řádek 64), kterou v termínu zaplatíte finančnímu úřadu.
• Řádek 63 > řádek 62 → vyjde nadměrný odpočet (řádek 65), který vám FÚ vrátí.

Modelový příklad: výpočet DPH za měsíc

OSVČ – plátce DPH (měsíční), za únor 2026:

• Vystavené faktury (tuzemsko, 21 %): základ 300 000 Kč, DPH na výstupu 63 000 Kč → řádky 1 a 62.
• Přijaté faktury od dodavatelů (21 %): základ 180 000 Kč, DPH na vstupu 37 800 Kč → řádky 40 a 63.

Výpočet:

Výsledek: vlastní daňová povinnost 25 200 Kč. Přiznání je třeba podat a daň musí být na účtu FÚ do 25. 3. 2026.

Obrácený případ (nadměrný odpočet): Kdyby plátce v daném měsíci pořídil stroj s odpočitatelnou DPH na vstupu 150 000 Kč a jiný odpočet neuplatnil, zatímco daň na výstupu byla 63 000 Kč, vyšel by nadměrný odpočet 87 000 Kč (řádek 65). Vrácení nadměrného odpočtu se řídí pravidly pro vyměření a vratitelný přeplatek podle § 155b daňového řádu; pokud se výsledek vyměření neoznamuje, správce daně ho vrací bez žádosti do 30 dnů od dne považovaného za doručení platebního výměru. Prověřování může vrácení odložit.

Co hrozí za pozdní nebo nepodané přiznání k DPH?

Hrozí dvě samostatné sankce – za pozdní podání a za pozdní platbu.

Pokuta za opožděné tvrzení daně (§ 250 daňového řádu)

• Toleranční lhůta 5 pracovních dnů: do 5 pracovních dnů po termínu pokuta nevzniká.
• Při delším zpoždění činí pokuta 0,05 % stanovené daně za každý den prodlení, maximálně 5 % daně (§ 250 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb.).
• Při úplném nepodání přiznání činí pokuta nejméně 500 Kč (§ 250 odst. 4); její maximální výše je 300 000 Kč (§ 250 odst. 5).
• Pokud by vypočtená pokuta při pozdním podání byla nižší než 1 000 Kč, nepředepíše se (§ 250 odst. 3).

Úrok z prodlení za pozdní platbu daně (§ 252 daňového řádu)

• Toleranční doba 3 kalendářní dny po splatnosti, kdy úrok nevzniká; úrok začíná nabíhat od 4. dne po původní splatnosti (§ 252 odst. 2 daňového řádu).
• Roční úrok odpovídá repo sazbě ČNB + 8 procentním bodům (§ 252 odst. 4 daňového řádu ve spojení s občanským zákoníkem). Rozhodná je repo sazba platná k prvnímu dni kalendářního pololetí, v němž prodlení začalo. K 1. 1. 2026 byla repo sazba ČNB 3,5 %, takže při prodlení v prvním pololetí 2026 vychází 11,5 % ročně. Pro prodlení v jiném pololetí ověřte sazbu platnou jeho první den.

Pokuta za nepodání elektronicky

Papírové přiznání podané přes zákonnou povinnost elektronické formy je podle § 101a odst. 4 zákona o DPH neúčinné. Pokud podatel na výzvu neodstraní vadu formy nebo struktury, vzniká podle § 247a odst. 2 daňového řádu pokuta 1 000 Kč; při závažném ztížení správy daní lze rozhodnout o jejím zvýšení až na 50 000 Kč (§ 247a odst. 4). Samostatně se posoudí případné nepodání přiznání včas.

Časté chyby v přiznání k DPH

• Záměna měsíce a čtvrtletí. Nový plátce je v roce registrace měsíční; přechod na čtvrtletní je třeba aktivně oznámit do konce ledna.
• Spoléhání na den odeslání platby. Daň musí být připsaná na účtu FÚ do 25. dne, ne jen odeslaná. Banka převod nestihne ze dne na den.
• Papírové podání. Plátce musí podat elektronicky; papír je neúčinný.
• Nepodání nulového přiznání. I když nemáte žádná plnění, přiznání musíte podat (alespoň „prázdné") – jinak hrozí pokuta a výzva.
• Nesoulad s kontrolním hlášením. Odpovídající plnění v přiznání a kontrolním hlášení musejí být věcně sladěná; hlášení však nepokrývá všechny řádky přiznání. Nevysvětlené rozdíly mohou vést k výzvě FÚ.
• Špatný variabilní symbol nebo účet FÚ. Platba musí jít na účet s předčíslím 705 (DPH) a správným matrikovým číslem vašeho finančního úřadu, VS = vaše DIČ bez „CZ".

Postup krok za krokem

1. Připravte doklady za zdaňovací období – vystavené i přijaté faktury, doklady o dovozu/EU.
2. Sestavte daň na výstupu (ř. 1–13) a odpočet na vstupu (ř. 40–46).
3. Vyplňte formulář MFin 5401 na portálu MOJE daně nebo importem XML z účetního programu.
4. Zkontrolujte řádky 62 a 63 a výsledek na ř. 64 (vlastní daň) nebo ř. 65 (nadměrný odpočet).
5. Sestavte a podejte kontrolní hlášení, pokud nastala povinnost podle § 101c, a souhrnné hlášení při vymezených plněních podle § 102.
6. Odešlete přiznání elektronicky do 25. dne po skončení období.
7. Zaplaťte vlastní daň na účet FÚ tak, aby byla připsaná nejpozději 25. den.

Související témata a nástroje

• checklist nového plátce DPH pomáhá novému plátci zvládnout první přiznání a kontrolní hlášení.
• zdaňovací období DPH vysvětluje měsíční a čtvrtletní režimy.

FAQ – přiznání k DPH

Do kdy se podává přiznání k DPH?

Do 25 dnů po skončení zdaňovacího období (§ 136 odst. 4 daňového řádu a § 101 zákona o DPH). Měsíční plátce podává do 25. dne následujícího měsíce, čtvrtletní plátce do 25. dne po skončení čtvrtletí. Lhůtu nelze prodloužit a ve stejný den je daň splatná. Připadne-li 25. den na víkend nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den.

Musí se přiznání k DPH podávat elektronicky?

Ano. Každý plátce i identifikovaná osoba musí podat přiznání k DPH elektronicky – přes portál MOJE daně, datovou schránkou nebo s uznávaným podpisem (§ 101a zákona č. 235/2004 Sb.). Papírové podání je neúčinné a hrozí za něj pokuta.

Co je vlastní daň a nadměrný odpočet?

Vlastní daň (řádek 64) vznikne, když je daň na výstupu (ř. 62) vyšší než odpočet daně na vstupu (ř. 63) – tuto částku platíte finančnímu úřadu. Nadměrný odpočet (řádek 65) vznikne, když je odpočet vyšší než daň na výstupu – vrácení se řídí vyměřením a § 155b daňového řádu, případné prověřování může výplatu odložit.

Musím podat přiznání, i když jsem neměl žádná plnění?

Ano. Plátce DPH musí podat přiznání za každé zdaňovací období, i když nemá žádná zdanitelná plnění – podá tzv. nulové přiznání. Nepodání i nulového přiznání může vést k výzvě a sankce se posoudí podle § 250 daňového řádu.

Kdy mohu být čtvrtletní plátce DPH?

Pokud váš obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč, nejste nespolehlivý plátce ani skupina a změnu oznámíte správci daně do konce ledna (§ 99a zákona č. 235/2004 Sb.). Nový plátce je v roce registrace měsíční; pro následující rok může správce daně výjimečně povolit změnu podle § 99a odst. 3.

Co se stane, když podám přiznání k DPH pozdě?

Při zpoždění delším než 5 pracovních dnů se posuzuje pokuta za opožděné tvrzení daně ve výši 0,05 % stanovené daně za každý den prodlení, maximálně 5 % daně (§ 250 daňového řádu). Minimum 500 Kč platí při úplném nepodání; malé pokuty při pozdním podání se nepředepisují podle § 250 odst. 3. Za pozdní platbu daně navíc vzniká úrok z prodlení (repo sazba ČNB + 8 procentních bodů), který začíná nabíhat od 4. dne po splatnosti (toleranční doba jsou 3 kalendářní dny).