Sazby DPH 2026 (21 % a 12 %) – přehledná tabulka

Ve zkratce: V roce 2026 platí v České republice dvě sazby DPH – základní 21 % a snížená 12 %. Navíc se na tištěné i elektronické knihy uplatní 0 %, což ale není třetí sazba daně, nýbrž osvobození od daně s nárokem na odpočet podle § 71i. Sazby určuje § 47 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty; co spadá do snížené sazby, vyjmenovávají přílohy č. 2 (služby) a č. 3 (zboží). Oproti roku 2025 se sazby nemění. Souvislosti k registraci a odpočtům najdete na pilíři DPH.

Jaké jsou sazby DPH pro rok 2026?

Pro rok 2026 platí podle § 47 zákona č. 235/2004 Sb. dvě procentní sazby daně; u knih se navíc uplatní nulové zdanění v režimu osvobození:

* 0 % není sazba daně podle § 47. Knihy jsou osvobozeny od daně s nárokem na odpočet daně (§ 71i), takže efektivně se zdaňují 0 %, ale formálně jde o jiný režim než sazby 21 % a 12 %. Daňové sazby jsou v ČR jen dvě.

Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pro rok 2026 (§ 47, § 71i). Hodnoty platí beze změny od 1. 1. 2024 i pro rok 2026.

Tyto sazby jsou výsledkem konsolidačního balíčku účinného od 1. 1. 2024, který sloučil dřívější dvě snížené sazby (10 % a 15 %) do jediné snížené sazby 12 % a knihy přesunul do nulového zdanění. Tehdy byly také zrušeny přílohy č. 2a a 3a (seznamy pro druhou sníženou sazbu), takže dnes platí pouze přílohy č. 2 a č. 3. Pro rok 2026 nedochází oproti roku 2025 k žádné změně.

Co spadá do základní sazby 21 %?

Základní sazba 21 % je výchozí – uplatní se na všechno zboží a služby, které zákon výslovně nezařadí do snížené sazby nebo neosvobodí. Platí pravidlo: pokud plnění nenajdete v příloze č. 2 nebo č. 3 zákona o DPH, patří do 21 %.

Do základní sazby 21 % patří mimo jiné:

• elektronika, oblečení, nábytek, drogerie a běžné spotřební zboží;
• pohonné hmoty, automobily, většina řemeslných a profesních služeb;
• telekomunikace, internet, poradenství, právní a účetní služby;
• alkoholické nápoje a podávání nápojů (včetně točeného piva) ve stravovacích službách;
• slazené a ochucené nealkoholické nápoje.

Pozor na nápoje v restauraci: i když jídlo spadá do snížené sazby 12 %, podávání nápojů se od 1. 1. 2024 daní 21 % (s úzkými výjimkami – viz níže). Toto rozdělení potvrzuje Informace GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024.

Co spadá do snížené sazby 12 %?

Snížená sazba 12 % se podle § 47 zákona č. 235/2004 Sb. vztahuje na zboží uvedené v příloze č. 3 a na služby uvedené v příloze č. 2 zákona o DPH. Jde o vybrané kategorie, kde stát úmyslně drží nižší zdanění.

Nejčastější položky se sníženou sazbou 12 %:

Zdroj: přílohy č. 2 a 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pro rok 2026; Informace GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024.

Vždy rozhoduje konkrétní položka v příloze, nikoli běžný název. Pokud si nejste jisti, zda zboží či služba patří do 12 %, ověřte si přesné znění přílohy č. 2 (služby) nebo č. 3 (zboží) – v textu zákona se odkazuje i na kódy nomenklatury celního sazebníku.

Pozor také na rozdíl mezi službou a zbožím: sníženou sazbu 12 % má stravovací služba (podání jídla v restauraci, příloha č. 2). Prodej hotového jídla „s sebou" se naopak posuzuje jako dodání potraviny (zboží) – sazba se pak řídí přílohou č. 3 podle konkrétní potraviny. Pro běžné teplé jídlo to obvykle vychází také na 12 %, ale o zařazení rozhoduje povaha plnění, ne místo prodeje.

Proč jsou knihy s 0 % a ne 12 %?

Tištěné i elektronické knihy a audioknihy mají od 1. 1. 2024 nulové zdanění (0 %) – jde o osvobození od daně s nárokem na odpočet daně na vstupu podle § 71i zákona č. 235/2004 Sb. Prakticky to znamená, že vydavatel knihu prodává bez DPH, ale DPH na vstupu (z tisku, papíru, služeb) si odečte. Není to tedy „třetí sazba", ale samostatný režim osvobození.

Tento režim se týká knih, obrázkových knih, předloh ke kreslení, omalovánek, brožur, hudebnin i kartografických výrobků, pokud spadají pod příslušný kód celní nomenklatury (4901, 4903 až 4905, 4911 nebo 8523) – a to bez ohledu na formu (tištěná, elektronická, audiokniha včetně zvukového záznamu přednesu obsahu). Noviny a časopisy ovšem do nulového zdanění nepatří, ty zůstávají ve snížené sazbě 12 %.

Jak se sazba DPH určuje a od kdy platí?

Sazba DPH se uplatní podle data uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) – tedy podle dne, kdy bylo zboží dodáno nebo služba poskytnuta, ne podle dne vystavení faktury ani úhrady. Pokud přijmete zálohu před dodáním, použije se sazba platná ke dni přijetí platby.

Pro běžnou fakturaci v roce 2026 je to jednoduché: sazby se oproti roku 2025 nemění, takže ke změnám sazby uprostřed plnění nedochází. Datum DUZP je ale klíčové vždy, když se sazby v budoucnu mění – pak rozhoduje den uskutečnění plnění, ne den faktury.

Modelové příklady výpočtu DPH 2026

Sazba se počítá ze základu daně (ceny bez DPH). Pro výpočet DPH „shora" (z ceny včetně daně) se používá koeficient.

Příklad 1 – základní sazba 21 % (zdola): Účetní služba za 10 000 Kč bez DPH. DPH = 10 000 × 0,21 = 2 100 Kč. Cena s DPH = 12 100 Kč.

Příklad 2 – snížená sazba 12 % (zdola): Ubytování za 3 000 Kč bez DPH. DPH = 3 000 × 0,12 = 360 Kč. Cena s DPH = 3 360 Kč.

Příklad 3 – výpočet shora (z ceny včetně DPH): Cena v obchodě 121 Kč včetně 21 % DPH. Základ daně = 121 ÷ 1,21 = 100 Kč, DPH = 21 Kč.

Příklad 4 – restaurace, smíšený účet: Hlavní jídlo 200 Kč (sazba 12 %) + točené pivo 60 Kč (sazba 21 %). DPH = 200 × 0,12 + 60 × 0,21 = 24 + 12,60 = 36,60 Kč. Na jednom účtu se tak legálně potkají dvě různé sazby.

Rychlý výpočet pro libovolnou částku zvládne naše kalkulačka DPH.

Časté chyby při určování sazby DPH

• Záměna 12 % a 0 % u knih. Tištěné a elektronické knihy jsou na 0 % (§ 71i), ne na 12 %. Časopisy a noviny naopak zůstávají na 12 %.
• Nápoje v restauraci za 12 %. Jídlo je 12 %, ale podávání nápojů (včetně točeného piva a limonád) je 21 %. Výjimkou je jen neochucená kohoutková voda, mléko, rostlinné alternativy mléka a kysané mléčné výrobky.
• Sazba podle data faktury místo DUZP. Rozhoduje datum uskutečnění zdanitelného plnění, ne den vystavení dokladu.
• Použití starých sazeb 10 % nebo 15 %. Od 1. 1. 2024 už neexistují – platí jediná snížená sazba 12 %.
• Špatný výpočet „shora". Z ceny včetně DPH nelze odečíst 21 % částky; je nutné dělit koeficientem 1,21 (resp. 1,12).
• Spoléhání na obecný název místo přílohy zákona. O zařazení rozhoduje konkrétní položka v příloze č. 2 nebo č. 3, případně kód celní nomenklatury.

Související témata a nástroje

• změny v DPH 2026 doplňuje sazby o legislativní novinky.
• DPH u nemovitostí řeší speciální použití sazeb a osvobození.

Shrnutí: sazby DPH 2026 v kostce

• Základní sazba DPH: 21 % (většina zboží a služeb).
• Snížená sazba DPH: 12 % (potraviny, léky, ubytování, MHD, vodné/stočné, vstupné a další z příloh č. 2 a 3).
• Nulové zdanění: 0 % na tištěné, elektronické knihy a audioknihy – osvobození s nárokem na odpočet (§ 71i), nikoli třetí sazba.
• O zařazení rozhoduje příloha zákona a datum uskutečnění zdanitelného plnění.
• Oproti roku 2025 se sazby nemění.

FAQ – často kladené otázky k sazbám DPH 2026

Kolik procent je DPH v roce 2026?

V roce 2026 platí základní sazba DPH 21 % a snížená sazba DPH 12 % – to jsou jediné dvě sazby daně. Navíc se na tištěné a elektronické knihy uplatní 0 %, což ale není sazba, nýbrž osvobození od daně s nárokem na odpočet podle § 71i zákona č. 235/2004 Sb.

Jaká je snížená sazba DPH?

Snížená sazba DPH činí 12 %. Vztahuje se na zboží z přílohy č. 3 a služby z přílohy č. 2 zákona o DPH – například potraviny, léky, ubytování, hromadnou dopravu, vodné a stočné nebo stravovací služby (mimo podávání nápojů).

Jaká je sazba DPH na potraviny?

Většina potravin spadá do snížené sazby DPH 12 % (maso, pečivo, mléčné výrobky, ovoce, zelenina). Slazené a ochucené nápoje včetně alkoholu jsou ale v základní sazbě 21 %. Výjimkou mezi nápoji jsou neochucená kohoutková voda, mléko, rostlinné alternativy mléka a kysané mléčné výrobky s 12 %.

Jaká je sazba DPH na knihy?

Tištěné i elektronické knihy a audioknihy mají od 1. 1. 2024 nulové zdanění (0 %) – jde o osvobození od daně s nárokem na odpočet podle § 71i zákona č. 235/2004 Sb., ne o třetí sazbu daně. Noviny a časopisy ale zůstávají ve snížené sazbě 12 %.

Jaké DPH platí restaurace na jídlo a pivo?

Stravovací služba (podání jídla) se daní sníženou sazbou 12 %, podávání nápojů včetně točeného piva se však daní základní sazbou 21 %. Na jednom účtu se proto běžně objeví obě sazby. Výjimkou je neochucená kohoutková voda a mléčné nápoje s 12 %.

Změnily se sazby DPH pro rok 2026?

Ne. Pro rok 2026 platí stejné sazby jako v roce 2025 – základní 21 %, snížená 12 % a nulové zdanění 0 % na knihy. Poslední velká změna proběhla k 1. 1. 2024 konsolidačním balíčkem.

Často kladené otázky

Kdy má plátce nárok na odpočet DPH?

Nárok na odpočet daně na vstupu má plátce u přijatého plnění, které použije pro svou ekonomickou činnost s nárokem na odpočet (§ 72 zákona č. 235/2004 Sb.). Nárok vzniká už okamžikem, kdy dodavateli vznikla povinnost přiznat daň, ale uplatnit jej lze až po splnění formálních podmínek podle § 73 – zejména musíte mít daňový doklad se všemi náležitostmi a zaúčtovat ho.

Pokud plnění slouží i pro neekonomické účely nebo pro osvobozená plnění bez nároku na odpočet, nárok se odpovídajícím způsobem krátí (poměrný nebo krácený odpočet). Podrobně podmínky i lhůtu pro uplatnění rozebírá článek odpočet DPH.

Co znamená krácený odpočet DPH?

Krácený odpočet se uplatní, když plátce vedle zdanitelných plnění uskutečňuje také plnění osvobozená bez nároku na odpočet (například nájem osvobozený od DPH, finanční nebo pojišťovací služby). U vstupů, které slouží oběma druhům plnění zároveň, lze podle § 76 zákona č. 235/2004 Sb. uplatnit odpočet jen v krácené výši – daň na vstupu se vynásobí koeficientem, který vyjadřuje podíl plnění s nárokem na odpočet.

Během roku se používá zálohový koeficient a po skončení roku se provede vypořádání skutečným koeficientem za celý rok. Mechanismus výpočtu i konkrétní hodnoty koeficientu najdete v článku odpočet DPH.

Co je reverse charge a kdy se používá?

Reverse charge (přenesená daňová povinnost) je režim, ve kterém daň na výstupu nepřiznává a neodvádí dodavatel, ale příjemce plnění. Dodavatel vystaví fakturu bez DPH a příjemce si daň sám vypočte a přizná (tzv. samovyměření). Tuzemský reverse charge upravuje § 92a a následující zákona č. 235/2004 Sb. a uplatní se zpravidla mezi dvěma plátci DPH u vyjmenovaných plnění – typicky u stavebních a montážních prací, odpadu a šrotu nebo vybraného zboží.

Reverse charge tedy není volba, ale povinný režim pro zákonem určená plnění. Kompletní výčet plnění, podmínky a vykázání popisuje článek reverse charge.

Jak vystavit fakturu v režimu reverse charge?

Daňový doklad v režimu přenesené daňové povinnosti vystavte bez vyčíslené DPH: uveďte základ daně a sazbu, která by se jinak použila (21 %, nebo 12 %), ale samotnou daň na doklad nevyčíslujte. Doklad musí obsahovat povinné sdělení „daň odvede zákazník".

DPH si k základu daně dopočítá a ve svém přiznání přizná příjemce plnění (samovyměření). Postup vykázání v přiznání i kontrolním hlášení detailně rozebírá článek reverse charge.

Co dělat, když je na faktuře špatná sazba DPH?

Chybnou sazbu nelze nechat být – rozhodující je správné zařazení plnění podle zákona, ne to, co je vytištěno na faktuře. Dodavatel proto vystaví opravný daňový doklad, kterým fakturu opraví na správnou sazbu (například z chybných 12 % na 21 %, nebo naopak), a obě strany opravu promítnou do svých evidencí a přiznání k DPH.

Pro odběratele to má praktický dopad na odpočet: nárok na odpočet má jen do výše daně stanovené správně podle zákona. Je-li na dokladu uvedena daň vyšší, než odpovídá správné sazbě, z přebytečné části odpočet nevzniká, protože jde o daň uplatněnou neoprávněně.

Jaká sazba DPH se použije u stavebních prací?

U stavebních prací rozhoduje, čeho se týkají. Pokud jde o stavební nebo montážní práce provedené na dokončené stavbě pro bydlení nebo pro sociální bydlení, uplatní se podle § 48 zákona č. 235/2004 Sb. snížená sazba 12 % – typicky rekonstrukce bytu, rodinného domu, zateplení, výměna oken nebo rozvodů. Stejnou sníženou sazbu 12 % má podle § 49 i samotná výstavba (nebo přestavba na) stavby pro sociální bydlení. Ostatní stavební práce – například na komerčních, výrobních či administrativních objektech, ale i nová výstavba běžné stavby pro bydlení nad rámec sociálního bydlení – patří do základní sazby 21 %.

Stavbou pro sociální bydlení se po novele účinné od 1. 7. 2025 (zákon č. 461/2024 Sb.) rozumí zejména obytný prostor (byt), jehož podlahová plocha nepřesahuje 120 m², a rodinný dům, jehož podlahová plocha nepřesahuje 350 m². U bytového domu stačí, aby více než polovinu podlahové plochy tvořily obytné prostory pro sociální bydlení. Práce na nemovitostech, které tyto limity překračují (např. rodinný dům nad 350 m²), pak nezdaníte automaticky 12 % – u nadlimitní části jde o 21 %.

Sazba se vždy posuzuje podle konkrétního plnění a charakteru stavby, ne podle toho, kdo práci objednává. Pokud jste plátce DPH a fakturujete stavební nebo montážní práce jinému plátci, vstupuje navíc do hry režim přenesené daňové povinnosti – viz reverse charge. Obecný přehled obou sazeb i toho, co spadá do snížené 12 %, najdete na stránce, kterou právě čtete.

Lze uplatnit odpočet DPH z nákupu před registrací?

Ano, ale jen v zákonem vymezeném rozsahu. Podle § 79 zákona č. 235/2004 Sb. má nově registrovaný plátce nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, které se uskutečnilo v období 12 měsíců přede dnem, kdy se stal plátcem, pokud je toto plnění ke dni registrace stále součástí jeho obchodního majetku (typicky zásoby a drobný majetek). U dlouhodobého majetku je lhůta delší – nárok lze uplatnit i z plnění uskutečněných až 60 měsíců před registrací, pokud se staly součástí dlouhodobého majetku, který byl uveden do stavu způsobilého k užívání v období 12 měsíců před registrací (nově od roku 2025 i nejdříve ke dni registrace), a tento majetek je ke dni registrace součástí obchodního majetku.

Nárok se uplatní v daňovém přiznání za první zdaňovací období, do něhož spadá den, kdy jste se stali plátcem. Podmínkou je, že plnění bylo pořízeno od jiného plátce, máte k němu daňový doklad a slouží vaší ekonomické činnosti s nárokem na odpočet. Spotřebované zboží nebo služby (například nájem či energie spotřebované ještě před registrací) do odpočtu zařadit nelze – musí jít o majetek, který stále držíte.

Jde o jednorázový nárok vázaný na okamžik registrace, proto si plnění zdokumentujte a doklady uschovejte. Obecné podmínky nároku na odpočet a krácení u smíšeného použití rozebírá článek odpočet DPH; pravidla pro samotnou registraci pak najdete na pilíři DPH.

Jak uplatnit odpočet DPH u majetku používaného i soukromě?

Pokud přijaté plnění používáte zčásti pro ekonomickou činnost a zčásti pro účely s ní nesouvisející (typicky soukromé použití auta, notebooku nebo telefonu), máte podle § 75 zákona č. 235/2004 Sb. nárok na odpočet daně jen v poměrné výši. Daň na vstupu vynásobíte tzv. poměrným koeficientem, který vyjadřuje podíl použití plnění pro vaši ekonomickou činnost. Koeficient se stanoví jako procentní podíl a zaokrouhluje se na celé procento nahoru – například u auta používaného z 80 % k podnikání uplatníte 80 % daně na vstupu.

Když v okamžiku uplatnění odpočtu skutečný podíl ještě neznáte, stanovíte poměrný koeficient kvalifikovaným odhadem. Po skončení kalendářního roku porovnáte odhad se skutečným použitím: liší-li se skutečný koeficient od odhadnutého o více než 10 procentních bodů, výši uplatněného odpočtu opravíte v přiznání za poslední zdaňovací období daného roku. Vyjde-li skutečný podíl k podnikání nižší, jste opravu (snížení odpočtu) povinni provést; vyjde-li vyšší, jste k opravě ve svůj prospěch oprávněni. U dlouhodobého majetku se navíc poměr sleduje v pětileté (u nemovitostí desetileté) lhůtě pro úpravu odpočtu.

Poměrný odpočet podle § 75 nezaměňujte s kráceným odpočtem podle § 76, který se týká vstupů použitých zároveň pro plnění zdanitelná i osvobozená bez nároku na odpočet. Mechanismus výpočtu i konkrétní příklady rozebírá článek odpočet DPH.

Kdy se reverse charge použije u stavebních prací?

Tuzemský reverse charge (přenesená daňová povinnost) se u stavebních prací uplatní podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb. při poskytnutí stavebních nebo montážních prací odpovídajících kódům 41 až 43 klasifikace produkce CZ-CPA (a také při poskytnutí pracovníků pro tyto práce). Aby režim platil, musí být současně splněno: dodavatel i odběratel jsou plátci DPH, místo plnění je v tuzemsku a příjemce přijímá plnění pro svou ekonomickou činnost. Pak dodavatel vystaví doklad bez vyčíslené DPH s textem „daň odvede zákazník" a daň přizná příjemce (samovyměření), který si ji zároveň může nárokovat jako odpočet.

Reverse charge se naopak nepoužije, pokud je odběratel neplátce, nebo plátce, který službu pořizuje výlučně pro účely nesouvisející s ekonomickou činností (čistě soukromá spotřeba) – v takovém případě se daň uplatní běžným způsobem, tedy DPH vyčíslí a odvede dodavatel v sazbě 12 % nebo 21 % podle charakteru stavby. Příjemce-plátce, který práce použije pro ekonomickou činnost, je v režimu přenesení vždy povinně, nejde o volbu.

Pro situace, kdy není u konkrétní zakázky jisté, zda spadá pod kódy 41 až 43, počítá § 92e s právní fikcí: pokud dodavatel u plnění souvisejícího se stavebními pracemi režim přenesení použije a příjemce doplní v evidenci pro účely DPH výši daně, má se za to, že plnění režimu přenesení podléhá. Kompletní výčet plnění, vykázání v přiznání i v kontrolním hlášení popisuje článek reverse charge.

Mohu uplatnit odpočet DPH bez správného dokladu?

Základní podmínkou nároku na odpočet je, že plátce má daňový doklad (§ 73 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb.). Pokud doklad nemá úplně všechny předepsané náležitosti, nárok ještě nezaniká: podle § 73 odst. 5 lze chybějící náležitosti prokázat jiným způsobem – například smlouvou, objednávkou, dodacím listem, platebním dokladem nebo osvědčením o registraci dodavatele. Drobné formální vady tedy nemusí odpočet automaticky zablokovat.

Zákon ale výslovně vymezuje dvě skupiny náležitostí, které jiným způsobem nahradit nelze. Tou první je daňové identifikační číslo osoby, která plnění uskutečnila (a rovněž DIČ příjemce, pokud je zákon na dokladu vyžaduje). Tou druhou jsou údaje rozhodné pro výpočet daně, zejména výše daně. Chybí-li na dokladu DIČ poskytovatele nebo není-li z něj zjistitelná výše daně, nelze tyto údaje doplnit dodatečným prokazováním a nárok na odpočet v takovém případě uplatnit nelze. To odpovídá i pravidlu, že odpočet vzniká jen do výše daně stanovené správně podle zákona, ne do výše neoprávněně uvedené na dokladu.

V praxi proto vždy hlídejte, aby doklad nesl správné DIČ dodavatele a jednoznačně vyčíslenou daň; je-li chyba na straně dodavatele, požádejte o opravný daňový doklad ještě před uplatněním odpočtu. U přijatých plnění od jiného plátce v tuzemsku navíc platí, že nárok lze uplatnit nejdříve za zdaňovací období, kdy plátce doklad drží. Souvislosti k náležitostem dokladů najdete v článku účetní doklady.