Zrušení registrace k DPH

Ve zkratce: Plátce DPH se sídlem v tuzemsku může v roce 2026 požádat o zrušení registrace na vlastní žádost, pokud uplynul alespoň jeden kalendářní rok ode dne, kdy se stal plátcem, a jeho obrat v tuzemsku nepřesáhl 2 000 000 Kč za příslušný ani za bezprostředně předcházející kalendářní rok (§ 106 odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH). U dobrovolného plátce podle § 6f stačí, aby uplynulo 6 měsíců (§ 106 odst. 6). Žádost se podává elektronicky přes portál MOJE daně a správce daně o ní rozhoduje zpravidla do 30 dnů. Pozor: ke dni zrušení registrace musíte vrátit (snížit) odpočet DPH u majetku, který stále vlastníte (§ 79a).

Odregistrace z DPH zní lákavě — méně papírování, žádné měsíční přiznání, žádné kontrolní hlášení. Není ale automatická ani okamžitá: zákon stanoví podmínky obratu i minimální dobu plátcovství a se zrušením je spojena nepříjemná povinnost dodanit majetek, u něhož jste si kdysi odečetli DPH. Od 1. 1. 2025 navíc platí nová pravidla — obrat se sleduje za kalendářní rok a změnilo se i zákonné ustanovení, podle kterého se o zrušení žádá. Tento průvodce vás krok za krokem provede tím, kdy a jak registraci zrušit, kolik vás to může stát na vráceném odpočtu a kdy vám plátcovství zruší sám finanční úřad. Opačný směr — kdy a jak se plátcem stát — rozebíráme v článku o registraci k DPH.

Kdy lze zrušit registraci k DPH na žádost?

Zrušení registrace na žádost upravuje § 106 odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, ve znění novely č. 461/2024 Sb. účinné od 1. 1. 2025. Pro plátce se sídlem v tuzemsku, který není skupinou, musí být současně splněny dvě hlavní podmínky:

1. Uplynul alespoň jeden kalendářní rok ode dne, kdy se osoba stala plátcem.
2. Obrat v tuzemsku nepřesáhl 2 000 000 Kč za příslušný kalendářní rok ani za bezprostředně předcházející kalendářní rok.

Zdroj: § 106 odst. 4 a odst. 6 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, ve znění novely č. 461/2024 Sb. (účinnost od 1. 1. 2025). Platí pro rok 2026.

Vedle obratu existují i další důvody, pro které lze o zrušení požádat — typicky když plátce přestal uskutečňovat ekonomické činnosti nebo uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet (např. nájem bytů osvobozený podle § 56a). V těchto případech se hranice obratu neposuzuje stejně přísně, podstatné je faktické ukončení nebo změna charakteru činnosti.

Důležitá změna od roku 2026: Obrat pro účely zrušení registrace se nově sleduje za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.), nikoli za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích měsíců, jak tomu bylo do konce roku 2024. Tuto změnu zavedla novela č. 461/2024 Sb. a Finanční správa ji potvrzuje v Informaci ke změnám v plátcovství DPH od 1. 1. 2025.

Co se stalo s § 106b?

Možná narazíte na starší články, které u zrušení registrace na žádost odkazují na § 106b zákona o DPH. To je dnes již nepřesné. Ustanovení § 106b upravovalo zrušení registrace na žádost do 31. 12. 2024 a počítalo obrat za „12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců". Od 1. 1. 2025 se postup přesunul do § 106 odst. 4 (pro tuzemské plátce mimo skupinu), resp. § 106 odst. 6 (pro dobrovolné plátce dle § 6f). Starý § 106b bylo možné využít už jen přechodně v roce 2025 podle přechodných ustanovení novely (čl. II bod 30 pro řízení zahájená do 31. 12. 2024 a čl. II bod 31 písm. b) pro zrušení na žádost podle úpravy účinné do 31. 12. 2024). Pro rok 2026 počítejte výhradně s úpravou v § 106.

Jak zrušit registraci k DPH? Postup krok za krokem

1. Ověřte, že splňujete podmínky. Zkontrolujte, že jste plátcem alespoň jeden kalendářní rok (u dobrovolného plátce dle § 6f šest měsíců) a že váš obrat v tuzemsku nepřesáhl 2 000 000 Kč za příslušný ani předcházející kalendářní rok (§ 106 odst. 4, resp. odst. 6 ZDPH).
2. Spočítejte „dodanění" majetku. Ještě před podáním zjistěte, kolik odpočtu budete muset vrátit u majetku, který stále vlastníte (§ 79a — viz níže). U dlouhodobého majetku to mohou být desetitisíce i statisíce korun.
3. Vyplňte formulář „Žádost o zrušení registrace". Použijete oficiální tiskopis Ministerstva financí v sekci registrace na portálu MOJE daně. Uvedete důvod zrušení (např. obrat pod limitem, ukončení činnosti).
4. Podejte žádost elektronicky. Plátce podává podání povinně elektronicky — přes aplikaci EPO na portálu MOJE daně nebo datovou schránkou (§ 101a ZDPH). Podání učiněné jinou formou je neúčinné.
5. Vyčkejte na rozhodnutí. Správce daně žádost posoudí a rozhodne zpravidla do 30 dnů (jde o orientační lhůtu vycházející z obecné úpravy daňového řádu, nikoli o lhůtu stanovenou přímo zákonem o DPH). Plátcem přestáváte být dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí o zrušení registrace, kterým správce daně vaší žádosti vyhoví (§ 106 odst. 9 ZDPH).
6. Podejte poslední přiznání k DPH a v něm proveďte snížení odpočtu u majetku (§ 79a). Tím vaše plátcovství končí.

Pozor na datum konce plátcovství: Zrušení nenastává zpětně ke dni podání žádosti, ale dnem následujícím po oznámení rozhodnutí správce daně. Do té doby zůstáváte plátcem se všemi povinnostmi — musíte dál účtovat DPH na výstupu, podávat přiznání k DPH i kontrolní hlášení.

Kolik DPH musíte při zrušení registrace vrátit? (§ 79a)

Nejnákladnější část odregistrace bývá povinné snížení (vrácení) odpočtu daně u majetku, který ke dni zrušení registrace stále vlastníte. Logika je jednoduchá: stát vám DPH z nákupu vrátil, protože jste byli plátci a majetek sloužil ekonomické činnosti. Jakmile plátcem být přestanete, část tohoto odpočtu DPH musíte vrátit zpět.

Povinnost upravuje § 79a zákona o DPH: plátce je povinen ke dni předcházejícímu dni zrušení registrace snížit uplatněný nárok na odpočet u obchodního majetku, u něhož odpočet (nebo jeho část) uplatnil. Snížení se uvádí v posledním daňovém přiznání se záporným znaménkem (v aktuálním tiskopisu jde o řádek 45; označení řádku ověřte podle platného formuláře pro daný rok).

Čeho se vrácení odpočtu týká:

• Zásoby a drobný majetek — vrací se odpočet z hodnoty, kterou ke dni zrušení stále držíte.
• Dlouhodobý majetek (stroje, vozidla, technika) — odpočet se vrací poměrně podle toho, kolik let zbývá z pětileté lhůty pro úpravu odpočtu (§ 78 odst. 3).
• Stavby a pozemky — zde je lhůta pro úpravu odpočtu desetiletá, vrací se tedy poměrná část za zbývající roky.

Modelový příklad: vrácení odpočtu u dodávky

Řemeslník koupil před dvěma lety dodávku za 600 000 Kč bez DPH a uplatnil odpočet DPH 126 000 Kč (sazba 21 %). Nyní ruší registraci. U dlouhodobého movitého majetku platí pětiletá lhůta úpravy odpočtu (§ 78 odst. 3), z níž už uplynuly 2 roky, takže zbývají přibližně 3 roky. Mechanika výpočtu vychází z § 79a ve spojení s § 78a:

• Roční podíl odpočtu: 126 000 ÷ 5 = 25 200 Kč.
• Vrácení za zbývající 3 roky: 25 200 × 3 = 75 600 Kč.

Tuto částku řemeslník uvede v posledním přiznání jako snížení odpočtu — fakticky ji vrátí státu. O tolik je odregistrace „dražší", než vypadá.

Pozor: Příklad je zjednodušený. Skutečný počet zbývajících let i způsob zápočtu roku pořízení a roku zrušení se řídí přesnou metodikou § 78a; u staveb (desetiletá lhůta), u majetku v různých sazbách nebo u krátkodobého majetku se výpočet liší. Konkrétní částku snížení odpočtu si ověřte u účetní nebo daňového poradce — chyba v posledním přiznání bývá nákladná.

Kdy zruší registraci finanční úřad sám (z moci úřední)?

Registrace nemusí zaniknout jen na vaši žádost. Správce daně může plátcovství zrušit i z moci úřední (ex offo) podle § 106 odst. 1 až 3 zákona o DPH (ve znění účinném od 1. 1. 2025). Typické důvody:

• Plátce přestal uskutečňovat ekonomické činnosti v tuzemsku (§ 106 odst. 1).
• Plátce neuskutečnil za rozhodné období žádné plnění spadající do tuzemského obratu, aniž by správci daně oznámil důvod (§ 106 odst. 2).
• Plátce uskutečňuje pouze plnění, u nichž nemá nárok na odpočet daně (osvobozená plnění bez nároku na odpočet) — § 106 odst. 3.
• Plátce závažným způsobem porušuje povinnosti vztahující se ke správě daně a jeho obrat zároveň nedosahuje limitu pro povinné plátcovství (§ 106 odst. 3).

Zrušení z moci úřední není výhoda — naopak. I v tomto případě dopadá na plátce povinnost snížit odpočet u majetku podle § 79a a navíc jde často o důsledek pochybení (nepodaná přiznání, nekontaktnost). Proti rozhodnutí o zrušení registrace z moci úřední se lze odvolat; odvolání má odkladný účinek.

Co dělat po zrušení registrace k DPH?

Zánikem plátcovství vaše povinnosti nekončí ze dne na den — je třeba dotáhnout pár kroků:

• Podat poslední přiznání k DPH za zdaňovací období, které končí dnem zrušení registrace, a v něm vrátit odpočet u majetku (§ 79a).
• Přestat vystavovat doklady s DPH. Od data zrušení už nejste plátce — na fakturách neuvádíte DPH ani DIČ jako plátce a nepřičítáte daň k ceně.
• Upravit ceny a smlouvy. Pro odběratele-neplátce se zlevníte (odpadá DPH), pro odběratele-plátce naopak ztrácíte „neutralitu" ceny.
• Hlídat obrat dál. Pokud po zrušení znovu překročíte obrat 2 000 000 Kč za kalendářní rok, stanete se plátcem znovu — od 1. ledna následujícího roku, resp. při překročení druhého limitu 2 536 500 Kč už dnem následujícím (§ 6 zákona o DPH). Pravidla popisuje článek o registraci k DPH.
• Archivovat doklady 10 let. Povinnost uchovávat daňové doklady (§ 35 ZDPH) trvá i po zrušení registrace, a to po dobu 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se plnění uskutečnilo.

Časté chyby při zrušení registrace k DPH

• Zapomenuté dodanění majetku (§ 79a). Nejčastější a nejdražší chyba. Kdo opomene vrátit odpočet u zásob, vozidla nebo techniky, riskuje doměření daně i penále.
• Žádost před uplynutím minimální doby. Běžný plátce musí být plátcem alespoň jeden kalendářní rok, dobrovolný plátce dle § 6f šest měsíců (§ 106 odst. 4 a 6). Dřívější žádost správce daně zamítne.
• Spoléhání na § 106b. Pro rok 2026 už se zrušení na žádost řídí § 106 odst. 4, resp. odst. 6 — nikoli § 106b, který platil do konce roku 2024.
• Záměna data konce plátcovství. Plátcem přestáváte být až dnem následujícím po oznámení rozhodnutí, ne dnem podání žádosti. Do té doby běží všechny povinnosti plátce.
• Přehlédnutý obrat za dva roky. Hranici 2 000 000 Kč nesmíte přesáhnout za příslušný ani za bezprostředně předcházející kalendářní rok — sledují se obě období.

Shrnutí: zrušení registrace k DPH 2026 v kostce

• Zrušení na žádost se řídí § 106 odst. 4 (běžný tuzemský plátce) a § 106 odst. 6 (dobrovolný plátce dle § 6f) zákona č. 235/2004 Sb.
• Podmínky: 1 kalendářní rok plátcem (u § 6f 6 měsíců) a obrat do 2 000 000 Kč za příslušný i předcházející kalendářní rok.
• Od roku 2025/2026 se obrat sleduje za kalendářní rok, nikoli za 12 měsíců; § 106b se už nepoužívá.
• Žádost se podává elektronicky přes MOJE daně, správce daně rozhodne zpravidla do 30 dnů.
• Plátcem přestáváte být dnem následujícím po oznámení rozhodnutí.
• Ke dni zrušení musíte snížit (vrátit) odpočet DPH u majetku, který vlastníte (§ 79a) — uvádí se v posledním přiznání.
• Registraci může zrušit i finanční úřad z moci úřední (§ 106 odst. 1 až 3) při ukončení činnosti či závažném porušení povinností.

Často kladené otázky

Kdy můžu zrušit registraci k DPH na vlastní žádost?

Plátce se sídlem v tuzemsku může požádat o zrušení registrace, pokud uplynul alespoň jeden kalendářní rok ode dne, kdy se stal plátcem, a jeho obrat v tuzemsku nepřesáhl 2 000 000 Kč za příslušný ani za bezprostředně předcházející kalendářní rok (§ 106 odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH). Dobrovolný plátce registrovaný podle § 6f může požádat již po 6 měsících (§ 106 odst. 6).

Jak se podává žádost o zrušení registrace k DPH?

Žádost o zrušení registrace se podává povinně elektronicky — na oficiálním tiskopise přes portál MOJE daně (aplikace EPO) nebo datovou schránkou (§ 101a ZDPH). Správce daně žádost posoudí a rozhodne zpravidla do 30 dnů. Plátcem přestáváte být dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí o zrušení registrace (§ 106 odst. 9 ZDPH).

Musím při zrušení registrace k DPH vrátit odpočet daně?

Ano. Podle § 79a zákona o DPH musíte ke dni zrušení registrace snížit (vrátit) uplatněný odpočet daně u obchodního majetku, který stále vlastníte — u zásob, drobného i dlouhodobého majetku. U dlouhodobého majetku se vrací poměrná část podle zbývajících let z pětileté (u staveb a pozemků desetileté) lhůty pro úpravu odpočtu. Snížení se uvede v posledním daňovém přiznání.

Platí pro zrušení registrace k DPH stále § 106b?

Ne, pro rok 2026 už ne. Ustanovení § 106b upravovalo zrušení registrace na žádost do 31. 12. 2024. Od 1. 1. 2025 se postup přesunul do § 106 odst. 4 (běžní tuzemští plátci) a § 106 odst. 6 (dobrovolní plátci dle § 6f). Starý § 106b bylo možné využít jen přechodně v roce 2025 podle přechodných ustanovení novely č. 461/2024 Sb. (čl. II bod 30 a bod 31 písm. b)).

Může finanční úřad zrušit registraci k DPH sám?

Ano. Správce daně může zrušit registraci z moci úřední podle § 106 odst. 1 až 3 zákona o DPH — například když plátce přestal uskutečňovat ekonomické činnosti, neuskutečnil za rozhodné období žádné plnění spadající do obratu bez oznámení důvodu, uskutečňuje jen plnění bez nároku na odpočet daně, nebo závažně porušuje povinnosti při správě daně. I v tomto případě platí povinnost vrátit odpočet u majetku (§ 79a).

Co se stane, když po zrušení registrace znovu překročím obrat?

Stanete se plátcem znovu. Při překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku; při překročení druhého limitu 2 536 500 Kč už dnem následujícím po překročení (§ 6 zákona o DPH). Sledování obratu tedy nekončí zrušením registrace — pravidla shrnuje článek o registraci k DPH.