Ve zkratce: Hlavní změnou DPH od 1. ledna 2026 je zúžení osvobození finančních činností podle § 54 zákona č. 235/2004 Sb. – nově se zdaňují například obstarávání inkasa, vedení evidence investičních nástrojů a vybírání rozhlasových a televizních poplatků. Dále se zavádí vracení bezdůvodně zaplacené daně příjemci plnění a upravený proces pro vracení daně zahraničním osobám a osobám požívajícím výsad a imunit. Vychází z poslední fáze velké novely č. 461/2024 Sb. Sazby DPH se nemění – základní zůstává 21 % a snížená 12 %. Souvislosti najdete na pilíři DPH.
Časová osa velké novely DPH 2025–2026
Novela č. 461/2024 Sb. nemá jediný den účinnosti. Prakticky je proto užitečné nejdřív určit, do které účinnostní vlny řešené pravidlo patří:
| Účinnost | Hlavní změny | Kde pokračovat |
|---|---|---|
| 1. 1. 2025 | Obrat se sleduje za kalendářní rok, platí hranice 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč; spustil se přeshraniční režim SME; změnila se lhůta pro odpočet a opravy nedobytných pohledávek. | Obrat, registrace, SME a opravy |
| 1. 7. 2025 | Změnila se pravidla DPH u dodání nemovitých věcí, zejména časové vymezení prvního dodání a posouzení podstatné změny stavby. | DPH u nemovitostí |
| 1. 1. 2026 | Zúžilo se osvobození finančních činností, vznikl institut vrácení bezdůvodně zaplacené daně a změnily se vybrané režimy vracení daně a vývozu v zavazadlech. | Tento přehled změn pro rok 2026 |
Zdroj: zákon č. 461/2024 Sb.; data v tabulce označují začátek jednotlivých účinnostních vln, nikoli nové změny sazeb DPH.
Co se v DPH od 1. ledna 2026 mění?
Hlavní změny popsané v tomto článku tvoří poslední účinnostní vlnu velké novely č. 461/2024 Sb., která mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Tato novela má rozloženou účinnost: většina změn začala platit už 1. 1. 2025, část (zejména nemovitosti) 1. 7. 2025 a poslední skupina ustanovení nabývá účinnosti až 1. 1. 2026. Právě na ně se tento přehled zaměřuje.
| Oblast | Co se mění od 1. 1. 2026 | Právní základ |
|---|---|---|
| Osvobození finančních činností | Zúžení výčtu – některé činnosti se nově zdaňují | § 54 zák. č. 235/2004 Sb. |
| Vracení bezdůvodně zaplacené daně | Nový institut – příjemce plnění může požádat o vrácení daně | novela č. 461/2024 Sb. |
| Vracení daně zahraničním osobám | Procesní úprava vracení včetně pravidel vzájemnosti podle § 83 | novela č. 461/2024 Sb. |
| Vracení daně osobám s výsadami a imunitami | Procesní rámec pro mezinárodní organizace a oprávněné osoby | novela č. 461/2024 Sb. |
| Vývoz zboží v zavazadlech cestujících | Elektronizace potvrzování vývozu a hlášení dat celní správě | novela č. 461/2024 Sb. |
| Sazby DPH | Beze změny – 21 % a 12 % | § 47 zák. č. 235/2004 Sb. |
Zdroj: zákon č. 461/2024 Sb. a zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pro rok 2026; tisková zpráva Finanční správy „Daňové novinky pro rok 2026”.
Klíčové je, že změny od 1. 1. 2026 jsou užší a odbornější než to, co dopadlo plošně už v roce 2025. Pokud řešíte, kdy se stáváte plátcem, nebo jak velký je obrat, jde o pravidla účinná od roku 2025 – ta najdete dále v sekci o registraci. Změny pásem paušální daně a minimálních záloh OSVČ v polovině roku 2026 se DPH netýkají – řeší je samostatné články o paušální dani a zálohách OSVČ.
Jak se mění osvobození finančních činností (§ 54)?
Největší změnou roku 2026 je zúžení osvobození finančních činností podle § 54 zákona č. 235/2004 Sb. Cílem je sladit českou úpravu se směrnicí Rady 2006/112/ES a s judikaturou Soudního dvora EU. Některé činnosti, které byly do 31. 12. 2025 osvobozené od daně, se od 1. 1. 2026 stávají zdanitelným plněním (zpravidla v základní sazbě 21 %).
Od 1. 1. 2026 přestávají být podle § 54 osvobozené zejména:
- obstarávání inkasa (vymáhání pohledávek nemůže být podle čl. 135 odst. 1 písm. d) směrnice osvobozeno);
- vedení evidence investičních nástrojů;
- výplata dávek důchodového pojištění a vybírání opakujících se plateb obyvatelstva;
- vybírání rozhlasových a televizních poplatků.
Naopak jádro finančních služeb zůstává osvobozeno od daně – například poskytování úvěrů a peněžních zápůjček, platební služby, vedení účtů, přijímání vkladů, převod cenných papírů a obchodních podílů nebo směnárenská činnost. Důležité je, že vymáhání dluhů a faktoring osvobozené nebyly ani dříve – ty se zdaňují i nadále.
Pro koho je to citlivé? Pro subjekty, které tyto konkrétní činnosti poskytují – musí od 1. 1. 2026 uplatňovat daň na výstupu, ale současně získávají nárok na odpočet daně na vstupu u souvisejících plnění (dříve šlo o osvobození bez nároku na odpočet). Pokud řešíte, zda vaše plnění patří do osvobozeného režimu, ověřte si konkrétní písmeno § 54 v aktuálním znění a navazující výklad na pilíři DPH.
Co je vracení bezdůvodně zaplacené daně?
Od 1. 1. 2026 zákon zavádí nový institut vrácení bezdůvodně zaplacené daně příjemci plnění. Běžnou cestou nápravy zůstává oprava u dodavatele. Nově může za stanovených podmínek o vrácení daně požádat přímo příjemce plnění prostřednictvím daňového přiznání.
Typicky jde o situace, kdy dodavatel na dokladu uvedl vyšší sazbu DPH, než měl, nebo naúčtoval daň u plnění, které mělo být osvobozené či v režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge). Institut je úzce ohraničený: podle § 81 musí být daň dodavatele pravomocně stanovena a uhrazena, dodavatel ji neopraví a příjemce prokáže úsilí získat nápravu od dodavatele. Zákon navíc vyžaduje pravomocné soudní rozhodnutí o vydání bezdůvodného obohacení. Nárok se uplatňuje zvláštním daňovým přiznáním pro vrácení daně a jeho běžná lhůta končí uplynutím čtvrtého kalendářního roku po roce plnění; po dobu vyjmenovaných řízení neběží.
V praxi to znamená výjimečnou cestu pro příjemce plnění, kteří nesprávně zaplatili daň v ceně, ale standardní cestou zůstává oprava na straně dodavatele. Na rozdíl od běžných sazeb DPH jde o specifický postup, ne o nový řádný odpočet.
Mění se vracení daně cizincům a osobám s výsadami?
Ano. Druhý okruh změn účinných od 1. 1. 2026 se týká vracení daně osobám mimo běžný okruh tuzemských plátců. Novela č. 461/2024 Sb. zpřesňuje a elektronizuje tyto postupy:
- Vracení daně zahraničním osobám ze třetích zemí – princip reciprocity se uplatní podle § 83: daň se za stanovených podmínek vrací osobám ze států, které jsou na seznamu MF jako státy splňující vzájemnost.
- Uplatnění daně na vstupu zahraničními osobami bez nutnosti registrace – zahraniční osoba, která není českým plátcem a pořídí zboží z jiného členského státu nebo je doveze, může za podmínek § 83a požádat o vrácení daně na vstupu, použije-li zboží pro následné tuzemské plnění, z něhož daň přiznává příjemce.
- Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit a mezinárodním organizacím – upravuje se procesní rámec (lhůty, místo a způsob podání, elektronické doručování dokumentů).
- Vývoz zboží v osobních zavazadlech cestujících – pokud plátce použije postup § 84 a na žádost cestujícího vystaví doklad o prodeji, bezprostředně po jeho vystavení oznámí údaje systému Celní správy; zákon zná i náhradní postup při nedostupném potvrzení systému.
Tyto změny dopadají hlavně na specifické skupiny (zahraniční podniky, diplomatické mise, obchody typu Tax Free). Pro běžného tuzemského plátce mají okrajový význam, ale je dobré o nich vědět, pokud s takovými subjekty obchodujete.
Mění se sazby DPH pro rok 2026?
Ne. Sazby DPH se pro rok 2026 nemění. Podle § 47 zákona č. 235/2004 Sb. platí i nadále:
| Sazba | Výše | Na co se vztahuje |
|---|---|---|
| Základní | 21 % | většina zboží a služeb |
| Snížená | 12 % | potraviny, léky, ubytování, MHD, vodné a stočné a další z příloh |
| Vybrané knihy | osvobození s nárokem na odpočet | splňují-li podmínky § 71i; nejde o samostatnou nulovou sazbu |
Zdroj: § 47 a § 71i zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pro rok 2026. Sazby platí beze změny od 1. 1. 2024.
Poslední velká změna sazeb proběhla konsolidačním balíčkem k 1. 1. 2024, kdy se sloučily dřívější snížené sazby 10 % a 15 % do jediné snížené sazby 12 % a vybrané knihy přešly do osvobození s nárokem na odpočet. Pro rok 2026 zůstává stav stejný jako v roce 2025. Podrobnosti najdete v článku sazby DPH.
Jaká pravidla registrace k DPH platí v roce 2026?
Registrace k DPH se v roce 2026 přímo nemění – platí pravidla, která zavedla novela č. 461/2024 Sb. už od 1. 1. 2025. Obrat se také v roce 2026 sleduje samostatně od ledna do prosince. Připomeňme dvě klíčové hranice obratu za kalendářní rok:
| Limit obratu (kalendářní rok) | Výše | Co se stane po překročení |
|---|---|---|
| První limit | 2 000 000 Kč | Vzniká povinnost podat přihlášku do 10 pracovních dnů; plátcem se zpravidla stáváte od 1. ledna následujícího roku, ledaže v přihlášce včas zvolíte plátcovství od dne po překročení nebo nastane jiný zákonný důvod. |
| Druhý limit | 2 536 500 Kč | Stáváte se plátcem automaticky od následujícího dne po překročení; přihlášku podáte také do 10 pracovních dnů. |
Zdroj: § 6 a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění novely č. 461/2024 Sb.; částka 2 536 500 Kč odpovídá 100 000 EUR. Pravidla účinná od 1. 1. 2025.
Obrat se nově počítá vždy samostatně za každý kalendářní rok – od 1. ledna se sledování rozbíhá znovu. To je proti dřívějšímu klouzavému dvanáctiměsíčnímu období podstatná změna. Detailní postup, výpočet obratu i dobrovolnou registraci rozebírá průvodce registrace k DPH.
Modelové příklady: koho se změny 2026 dotknou
Příklad 1 – inkasní agentura. Společnost obstarává inkaso plateb pro třetí strany. Do 31. 12. 2025 šlo o osvobozené finanční plnění. Od 1. 1. 2026 musí z této služby odvádět DPH 21 % na výstupu, zároveň ale může uplatnit odpočet daně na vstupu u nákupů spojených s touto činností.
Příklad 2 – chybná sazba na dokladu. Plátce dostane fakturu, na které dodavatel uvedl 21 % místo správných 12 %. Dodavatel opravu neprovede a příjemce nejprve musí získat pravomocné soudní rozhodnutí o vydání bezdůvodného obohacení; daň dodavatele musí být pravomocně stanovena a uhrazena. Pak může při splnění ostatních podmínek § 81 požádat o vrácení bezdůvodně zaplacené daně ve výši rozdílu zvláštním daňovým přiznáním.
Příklad 3 – obchod Tax Free. Prodejce dodá cestujícímu s bydlištěm i obvyklým pobytem ve třetí zemi zboží neobchodní povahy za více než 2 000 Kč na jednom dokladu; cestující ho vyveze v osobním zavazadle ve lhůtě podle § 66 odst. 3. Pokud použije režim § 84 a na žádost cestujícího vystaví doklad o prodeji, bezprostředně po jeho vystavení oznámí údaje systému Celní správy. Zákon upravuje i náhradní postup při výpadku potvrzení systému.
Časté chyby a omyly kolem změn DPH 2026
- Záměna 3→2 roky na odpočet jako změna roku 2026. Zkrácení lhůty pro nárok na odpočet ze 3 na 2 roky platí už od 1. 1. 2025, ne od roku 2026. Vztahuje se na nároky vzniklé od 1. 1. 2025; u daně přiznávané příjemcem platí zákonná výjimka. Starší nároky se řídí přechodnými pravidly.
- Domněnka, že se mění sazby. Sazby 21 % a 12 % zůstávají beze změny.
- Přehlédnutí zdanění finančních činností. Subjekty poskytující inkaso, evidenci investičních nástrojů či vybírání poplatků musí od 1. 1. 2026 počítat s daní na výstupu.
- Spoléhání na vracení bezdůvodně zaplacené daně jako běžnou cestu. Standardní nápravou je oprava u dodavatele; institut pro příjemce je jen pro výjimečné případy.
- Záměna změn z roku 2025 s rokem 2026. Dvě hranice registrace, sledování obratu za kalendářní rok i pravidla u nemovitostí (od 1. 7. 2025) nejsou novinkou roku 2026 – u obratu a registrace platily již po celý rok 2025.
Shrnutí: změny DPH 2026 v kostce
- Finanční činnosti (§ 54): zúžení osvobození – inkaso, evidence investičních nástrojů, výplata dávek a vybírání rozhlasových a televizních poplatků se nově zdaňují.
- Vracení bezdůvodně zaplacené daně: nový, úzce ohraničený institut pro příjemce plnění.
- Vracení daně cizincům: pravidla vzájemnosti u třetích zemí, uplatnění daně na vstupu osobami mimo EU bez registrace, výsady a imunity, elektronizace vývozu v zavazadlech.
- Sazby DPH: beze změny – 21 % a 12 %.
- Registrace a obrat: beze změny v roce 2026; platí pravidla z 1. 1. 2025 (limity 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč, sledování obratu za kalendářní rok).
FAQ – často kladené otázky ke změnám DPH 2026
Co se mění v DPH od 1. ledna 2026?
Hlavní změnou je zúžení osvobození finančních činností podle § 54 zákona č. 235/2004 Sb. – obstarávání inkasa, vedení evidence investičních nástrojů, výplata dávek důchodového pojištění a vybírání rozhlasových a televizních poplatků se nově zdaňují. Dále se zavádí vracení bezdůvodně zaplacené daně příjemci plnění a nová pravidla vracení daně zahraničním osobám. Jde o poslední účinnostní vlnu novely č. 461/2024 Sb.
Mění se v roce 2026 sazby DPH?
Ne. Pro rok 2026 platí stejné sazby jako v roce 2025 – základní 21 % a snížená 12 %, a vybrané knihy jsou osvobozené s nárokem na odpočet podle § 71i. Poslední změna sazeb proběhla k 1. 1. 2024.
Je novela DPH 2026 nový zákon?
Hlavní změny popsané zde vycházejí z poslední fáze novely č. 461/2024 Sb., která mění zákon č. 235/2004 Sb., o DPH. Novela má rozloženou účinnost – většina od 1. 1. 2025, nemovitosti od 1. 7. 2025 a poslední část od 1. 1. 2026.
Které finanční činnosti přestávají být osvobozené od DPH?
Od 1. 1. 2026 se podle § 54 nově zdaňuje zejména obstarávání inkasa, vedení evidence investičních nástrojů, výplata dávek důchodového pojištění a vybírání opakujících se plateb obyvatelstva a vybírání rozhlasových a televizních poplatků. Jádro finančních služeb (úvěry, platební služby, převod cenných papírů) zůstává osvobozeno.
Kdy se v roce 2026 stávám plátcem DPH?
Pravidla se v roce 2026 nemění oproti roku 2025. Po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok podáte přihlášku do 10 pracovních dnů a plátcem se stanete zpravidla od 1. ledna dalšího roku; po překročení 2 536 500 Kč se stáváte plátcem automaticky hned od následujícího dne. Podrobnosti najdete v průvodci registrace k DPH.
Zkrátila se v roce 2026 lhůta pro nárok na odpočet?
Ne, zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet ze 3 na 2 roky je účinné už od 1. 1. 2025, nikoli od roku 2026. Nová lhůta podle § 73 odst. 3 se váže na kalendářní rok vzniku nároku, nikoli na datum vystavení dokladu; pro daň, kterou musí přiznat sám příjemce, zákon stanoví výjimku. U nároků vzniklých před novelou je nutné respektovat přechodná ustanovení.