Ve zkratce: Hlavní změnou DPH od 1. ledna 2026 je zúžení osvobození finančních činností podle § 54 zákona č. 235/2004 Sb. – nově se zdaňují například obstarávání inkasa, vedení evidence investičních nástrojů a vybírání rozhlasových a televizních poplatků. Dále se zavádí vracení bezdůvodně zaplacené daně příjemci plnění a nová pravidla pro vracení daně zahraničním osobám a osobám požívajícím výsad a imunit. Vychází z poslední fáze velké novely č. 461/2024 Sb. Sazby DPH se nemění – základní zůstává 21 % a snížená 12 %. Souvislosti najdete na pilíři DPH.
Časová osa velké novely DPH 2025–2026
Novela č. 461/2024 Sb. nemá jediný den účinnosti. Prakticky je proto užitečné nejdřív určit, do které účinnostní vlny řešené pravidlo patří:
| Účinnost | Hlavní změny | Kde pokračovat |
|---|---|---|
| 1. 1. 2025 | Obrat se sleduje za kalendářní rok, platí hranice 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč; spustil se přeshraniční režim SME; změnila se lhůta pro odpočet a opravy nedobytných pohledávek. | Obrat, registrace, SME a opravy |
| 1. 7. 2025 | Změnila se pravidla DPH u dodání nemovitých věcí, zejména časové vymezení prvního dodání a posouzení podstatné změny stavby. | DPH u nemovitostí |
| 1. 1. 2026 | Zúžilo se osvobození finančních činností, vznikl institut vrácení bezdůvodně zaplacené daně a změnily se vybrané režimy vracení daně a vývozu v zavazadlech. | Tento přehled změn pro rok 2026 |
Zdroj: zákon č. 461/2024 Sb.; data v tabulce označují začátek jednotlivých účinnostních vln, nikoli nové změny sazeb DPH.
Co se v DPH od 1. ledna 2026 mění?
Pro rok 2026 nepřichází nový samostatný zákon – jde o poslední účinnostní vlnu velké novely č. 461/2024 Sb., která mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Tato novela má rozloženou účinnost: většina změn začala platit už 1. 1. 2025, část (zejména nemovitosti) 1. 7. 2025 a poslední skupina ustanovení nabývá účinnosti až 1. 1. 2026. Právě na ně se tento přehled zaměřuje.
| Oblast | Co se mění od 1. 1. 2026 | Právní základ |
|---|---|---|
| Osvobození finančních činností | Zúžení výčtu – některé činnosti se nově zdaňují | § 54 zák. č. 235/2004 Sb. |
| Vracení bezdůvodně zaplacené daně | Nový institut – příjemce plnění může požádat o vrácení daně | novela č. 461/2024 Sb. |
| Vracení daně zahraničním osobám | Nová pravidla vč. principu reciprocity u osob ze třetích zemí | novela č. 461/2024 Sb. |
| Vracení daně osobám s výsadami a imunitami | Procesní rámec pro mezinárodní organizace a oprávněné osoby | novela č. 461/2024 Sb. |
| Vývoz zboží v zavazadlech cestujících | Elektronizace potvrzování vývozu a hlášení dat celní správě | novela č. 461/2024 Sb. |
| Sazby DPH | Beze změny – 21 % a 12 % | § 47 zák. č. 235/2004 Sb. |
Zdroj: zákon č. 461/2024 Sb. a zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pro rok 2026; tisková zpráva Finanční správy „Daňové novinky pro rok 2026”.
Klíčové je, že změny od 1. 1. 2026 jsou užší a odbornější než to, co dopadlo plošně už v roce 2025. Pokud řešíte, kdy se stáváte plátcem, nebo jak velký je obrat, jde o pravidla účinná od roku 2025 – ta najdete dále v sekci o registraci. Změny pásem paušální daně a minimálních záloh OSVČ v polovině roku 2026 se DPH netýkají – řeší je samostatné články o paušální dani a zálohách OSVČ.
Jak se mění osvobození finančních činností (§ 54)?
Největší změnou roku 2026 je zúžení osvobození finančních činností podle § 54 zákona č. 235/2004 Sb. Cílem je sladit českou úpravu se směrnicí Rady 2006/112/ES a s judikaturou Soudního dvora EU. Některé činnosti, které byly do 31. 12. 2025 osvobozené od daně, se od 1. 1. 2026 stávají zdanitelným plněním (zpravidla v základní sazbě 21 %).
Od 1. 1. 2026 přestávají být podle § 54 osvobozené zejména:
- obstarávání inkasa (vymáhání pohledávek nemůže být podle čl. 135 odst. 1 písm. d) směrnice osvobozeno);
- vedení evidence investičních nástrojů;
- výplata dávek důchodového pojištění a vybírání opakujících se plateb obyvatelstva;
- vybírání rozhlasových a televizních poplatků.
Naopak jádro finančních služeb zůstává osvobozeno od daně – například poskytování úvěrů a peněžních zápůjček, platební služby, vedení účtů, přijímání vkladů, převod cenných papírů a obchodních podílů nebo směnárenská činnost. Důležité je, že vymáhání dluhů a faktoring osvobozené nebyly ani dříve – ty se zdaňují i nadále.
Pro koho je to citlivé? Pro subjekty, které tyto konkrétní činnosti poskytují – musí od 1. 1. 2026 uplatňovat daň na výstupu, ale současně získávají nárok na odpočet daně na vstupu u souvisejících plnění (dříve šlo o osvobození bez nároku na odpočet). Pokud řešíte, zda vaše plnění patří do osvobozeného režimu, ověřte si konkrétní písmeno § 54 v aktuálním znění a navazující výklad na pilíři DPH.
Co je vracení bezdůvodně zaplacené daně?
Od 1. 1. 2026 zákon zavádí nový institut vrácení bezdůvodně zaplacené daně příjemci plnění. Doposud platilo, že chybu v dani na dokladu napravoval výhradně dodavatel opravou základu daně a opravným dokladem. Nově může za stanovených podmínek o vrácení daně požádat přímo příjemce plnění prostřednictvím daňového přiznání.
Typicky jde o situace, kdy dodavatel na dokladu uvedl vyšší sazbu DPH, než měl, nebo naúčtoval daň u plnění, které mělo být osvobozené či v režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge). Institut je ale úzce ohraničený – uplatní se jen výjimečně, když získání nápravy přímo od dodavatele není možné nebo je nepřiměřeně obtížné (například dodavatel zanikl). Žadatel musí splnit přísné podmínky a doložit, že se nápravy u dodavatele skutečně domáhal.
V praxi to znamená novou „pojistku” pro plátce, kteří nesprávně zaplatili daň v ceně, ale standardní cestou zůstává oprava na straně dodavatele. Na rozdíl od běžných sazeb DPH jde o specifický postup, ne o nový řádný odpočet.
Mění se vracení daně cizincům a osobám s výsadami?
Ano. Druhý okruh změn účinných od 1. 1. 2026 se týká vracení daně osobám mimo běžný okruh tuzemských plátců. Novela č. 461/2024 Sb. zpřesňuje a elektronizuje tyto postupy:
- Vracení daně zahraničním osobám ze třetích zemí – nově se důsledně uplatňuje princip reciprocity: daň se vrací jen osobám ze zemí, které poskytují srovnatelné zacházení českým subjektům.
- Uplatnění daně na vstupu zahraničními osobami bez nutnosti registrace – zahraniční osoba se sídlem mimo EU, která pořizuje zboží z jiného členského státu nebo dováží ze třetí země a používá ho pro svá zdanitelná plnění v tuzemsku, může za podmínek uplatnit daň na vstupu, aniž by se musela registrovat jako plátce.
- Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit a mezinárodním organizacím – upravuje se procesní rámec (lhůty, místo a způsob podání, elektronické doručování dokumentů).
- Vývoz zboží v osobních zavazadlech cestujících – obchodník nově hlásí data o prodeji do systému Celní správy bezprostředně po dodání zboží cestujícímu, který ho vyváží mimo EU; potvrzování vývozu se elektronizuje.
Tyto změny dopadají hlavně na specifické skupiny (zahraniční podniky, diplomatické mise, obchody typu Tax Free). Pro běžného tuzemského plátce mají okrajový význam, ale je dobré o nich vědět, pokud s takovými subjekty obchodujete.
Mění se sazby DPH pro rok 2026?
Ne. Sazby DPH se pro rok 2026 nemění. Podle § 47 zákona č. 235/2004 Sb. platí i nadále:
| Sazba | Výše | Na co se vztahuje |
|---|---|---|
| Základní | 21 % | většina zboží a služeb |
| Snížená | 12 % | potraviny, léky, ubytování, MHD, vodné a stočné a další z příloh |
| Knihy | 0 % | tištěné a elektronické knihy a audioknihy – osvobození s odpočtem |
Zdroj: § 47 a § 71i zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pro rok 2026. Sazby platí beze změny od 1. 1. 2024.
Poslední velká změna sazeb proběhla konsolidačním balíčkem k 1. 1. 2024, kdy se sloučily dřívější snížené sazby 10 % a 15 % do jediné snížené sazby 12 % a knihy přešly do nulového zdanění. Pro rok 2026 zůstává stav stejný jako v roce 2025. Podrobnosti najdete v článku sazby DPH.
Jaká pravidla registrace k DPH platí v roce 2026?
Registrace k DPH se v roce 2026 přímo nemění – platí pravidla, která zavedla novela č. 461/2024 Sb. už od 1. 1. 2025. Rok 2026 je ale prvním celým rokem, kdy se podle nich sleduje obrat od ledna. Připomeňme dvě klíčové hranice obratu za kalendářní rok:
| Limit obratu (kalendářní rok) | Výše | Co se stane po překročení |
|---|---|---|
| První limit | 2 000 000 Kč | Vzniká povinnost podat přihlášku do 10 pracovních dní; plátcem se stáváte od 1. ledna následujícího roku (nebo dobrovolně dříve). |
| Druhý limit | 2 536 500 Kč | Stáváte se plátcem automaticky od následujícího dne po překročení; přihlášku podáte také do 10 pracovních dní. |
Zdroj: § 6 a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění novely č. 461/2024 Sb.; částka 2 536 500 Kč odpovídá 100 000 EUR. Pravidla účinná od 1. 1. 2025.
Obrat se nově počítá vždy samostatně za každý kalendářní rok – od 1. ledna se sledování rozbíhá znovu. To je proti dřívějšímu klouzavému dvanáctiměsíčnímu období podstatná změna. Detailní postup, výpočet obratu i dobrovolnou registraci rozebírá průvodce registrace k DPH.
Modelové příklady: koho se změny 2026 dotknou
Příklad 1 – inkasní agentura. Společnost obstarává inkaso plateb pro třetí strany. Do 31. 12. 2025 šlo o osvobozené finanční plnění. Od 1. 1. 2026 musí z této služby odvádět DPH 21 % na výstupu, zároveň ale může uplatnit odpočet daně na vstupu u nákupů spojených s touto činností.
Příklad 2 – chybná sazba na dokladu. Plátce dostane fakturu, na které dodavatel uvedl 21 % místo správných 12 %. Dodavatel mezitím zanikl a opravu nelze získat. Od 1. 1. 2026 může příjemce za splnění přísných podmínek požádat o vrácení bezdůvodně zaplacené daně ve výši rozdílu prostřednictvím daňového přiznání.
Příklad 3 – obchod Tax Free. Prodejce dodá zboží cestujícímu ze třetí země, který ho vyveze v osobních zavazadlech. Od 1. 1. 2026 nahlásí údaje o prodeji do systému Celní správy bezprostředně po dodání; potvrzení vývozu probíhá elektronicky.
Časté chyby a omyly kolem změn DPH 2026
- Záměna 3→2 roky na odpočet jako změna roku 2026. Zkrácení lhůty pro nárok na odpočet ze 3 na 2 roky platí už od 1. 1. 2025, ne od roku 2026. Týká se dokladů s plněním od 1. 1. 2025 a nevztahuje se na reverse charge.
- Domněnka, že se mění sazby. Sazby 21 % a 12 % zůstávají beze změny.
- Přehlédnutí zdanění finančních činností. Subjekty poskytující inkaso, evidenci investičních nástrojů či vybírání poplatků musí od 1. 1. 2026 počítat s daní na výstupu.
- Spoléhání na vracení bezdůvodně zaplacené daně jako běžnou cestu. Standardní nápravou je oprava u dodavatele; institut pro příjemce je jen pro výjimečné případy.
- Záměna změn z roku 2025 s rokem 2026. Dvě hranice registrace, denní výpočet obratu i pravidla u nemovitostí (od 1. 7. 2025) nejsou novinkou roku 2026 – jsou jen poprvé aplikovány v celém roce.
Shrnutí: změny DPH 2026 v kostce
- Finanční činnosti (§ 54): zúžení osvobození – inkaso, evidence investičních nástrojů, výplata dávek a vybírání rozhlasových a televizních poplatků se nově zdaňují.
- Vracení bezdůvodně zaplacené daně: nový, úzce ohraničený institut pro příjemce plnění.
- Vracení daně cizincům: reciprocita u třetích zemí, uplatnění daně na vstupu osobami mimo EU bez registrace, výsady a imunity, elektronizace vývozu v zavazadlech.
- Sazby DPH: beze změny – 21 % a 12 %.
- Registrace a obrat: beze změny v roce 2026; platí pravidla z 1. 1. 2025 (limity 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč, denní výpočet obratu).
FAQ – často kladené otázky ke změnám DPH 2026
Co se mění v DPH od 1. ledna 2026?
Hlavní změnou je zúžení osvobození finančních činností podle § 54 zákona č. 235/2004 Sb. – obstarávání inkasa, vedení evidence investičních nástrojů, výplata dávek důchodového pojištění a vybírání rozhlasových a televizních poplatků se nově zdaňují. Dále se zavádí vracení bezdůvodně zaplacené daně příjemci plnění a nová pravidla vracení daně zahraničním osobám. Jde o poslední účinnostní vlnu novely č. 461/2024 Sb.
Mění se v roce 2026 sazby DPH?
Ne. Pro rok 2026 platí stejné sazby jako v roce 2025 – základní 21 % a snížená 12 %, plus nulové zdanění knih. Poslední změna sazeb proběhla k 1. 1. 2024.
Je novela DPH 2026 nový zákon?
Není to nový samostatný zákon. Jde o ustanovení velké novely č. 461/2024 Sb., která mění zákon č. 235/2004 Sb., o DPH. Novela má rozloženou účinnost – většina od 1. 1. 2025, nemovitosti od 1. 7. 2025 a poslední část od 1. 1. 2026.
Které finanční činnosti přestávají být osvobozené od DPH?
Od 1. 1. 2026 se podle § 54 nově zdaňuje zejména obstarávání inkasa, vedení evidence investičních nástrojů, výplata dávek důchodového pojištění a vybírání opakujících se plateb obyvatelstva a vybírání rozhlasových a televizních poplatků. Jádro finančních služeb (úvěry, platební služby, převod cenných papírů) zůstává osvobozeno.
Kdy se v roce 2026 stávám plátcem DPH?
Pravidla se v roce 2026 nemění oproti roku 2025. Po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok podáte přihlášku do 10 pracovních dní a plátcem se stanete zpravidla od 1. ledna dalšího roku; po překročení 2 536 500 Kč se stáváte plátcem automaticky hned od následujícího dne. Podrobnosti najdete v průvodci registrace k DPH.
Zkrátila se v roce 2026 lhůta pro nárok na odpočet?
Ne, zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet ze 3 na 2 roky je účinné už od 1. 1. 2025, nikoli od roku 2026. Vztahuje se na doklady se zdanitelným plněním od 1. 1. 2025 a neplatí pro plnění v režimu přenesení daňové povinnosti.