Výpočet obratu pro DPH: co se započítává

Ve zkratce: Obratem pro DPH je podle § 4a zákona č. 235/2004 Sb. souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku za kalendářní rok. Do obratu patří zdanitelná plnění a plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet (např. vývoz, dodání zboží do EU). Naopak se do něj nezapočítává prodej dlouhodobého majetku, plnění s místem plnění mimo tuzemsko a většina osvobozených plnění bez nároku na odpočet, jsou-li jen příležitostná. Jakmile obrat za rok překročí 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem DPH.

Správný výpočet obratu rozhoduje o tom, zda se musíte stát plátcem DPH, nebo zůstanete neplátcem. Obrat pro DPH přitom není totéž co příjmy na účtu ani co tržby v účetnictví — má vlastní zákonnou definici, do níž se některá plnění započítávají a jiná ne. Od roku 2025 se navíc obrat sleduje za celý kalendářní rok, nikoli za 12 po sobě jdoucích měsíců. Tento průvodce vás přesně provede tím, co do obratu patří, co z něj vypadává a jak ho spočítat na konkrétních číslech.

Co je obrat pro DPH a jak ho definuje zákon?

Obrat pro DPH pro účely daně definuje § 4a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Zní takto: obratem v tuzemsku se rozumí souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku.

Z této definice plynou tři klíčové znaky, které musí každé plnění splnit, aby se do obratu počítalo:

1. Úplata bez daně — počítá se částka bez DPH, tedy základ daně. Pokud byste byli plátce, do obratu vstupuje hodnota plnění bez daně na výstupu.
2. Místo plnění v tuzemsku — plnění s místem plnění mimo Českou republiku se do tuzemského obratu nezapočítávají (více níže).
3. Náleží za uskutečněná plnění — rozhodující je den uskutečnění plnění, nikoli den platby. Do obratu tak vstupuje úplata k datu uskutečnění plnění bez ohledu na to, kdy byla skutečně zaplacena.

Obrat se sleduje za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.). To je zásadní změna účinná od 1. 1. 2025: do konce roku 2024 se obrat počítal za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Rok 2026 je tak druhým rokem, kdy se obrat sleduje vždy za celý kalendářní rok a k 1. lednu se „začíná od nuly“.

Pozor na záměnu pojmů: Obrat pro DPH (§ 4a) není totéž co příjmy podle zákona o daních z příjmů ani co účetní výnosy. Pro vstup do paušálního režimu nebo pro výdajové paušály se posuzují příjmy podle § 7 zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.), zatímco pro registraci k DPH se posuzuje obrat podle § 4a zákona o DPH. Jde o dvě různé veličiny s různými pravidly.

Co se započítává do obratu pro DPH?

Do obratu vstupují tři skupiny plnění s místem plnění v tuzemsku, vyjmenované přímo v § 4a zákona o DPH:

Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 4a odst. 1. Platí pro rok 2026.

Rozeberme jednotlivé skupiny.

1) Zdanitelná plnění. Sem patří běžná tuzemská činnost: prodej zboží, poskytnutí služby, řemeslné a stavební práce, poradenství, prodej výrobků. Jde o naprostou většinu obratu u typického podnikatele. Počítá se hodnota bez daně.

2) Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet. Přestože z těchto plnění neodvádíte daň na výstupu, do obratu se započítávají. Typicky jde o vývoz zboží do třetí země (§ 66 zákona o DPH) a dodání zboží do jiného členského státu EU osobě registrované k dani (§ 64 zákona o DPH). I když tyto transakce nezatěžujete českou DPH, do obratu pro posouzení limitu patří v plné hodnotě.

3) Vybraná osvobozená plnění bez nároku na odpočet (§ 54 až § 56a, případně § 62). Sem patří finanční činnosti (§ 54), penzijní činnosti (§ 54a), pojišťovací činnosti (§ 55), dodání a nájem nemovité věci (§ 56 a § 56a); zákon do obratu zahrnuje i dodání nemovité věci osvobozené od daně bez nároku na odpočet podle § 62. Tato plnění se do obratu počítají pouze tehdy, pokud nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně. Jinými slovy: provozujete-li nájem nebo finanční služby jako součást běžné, soustavné ekonomické činnosti, do obratu patří. Jde-li o ojedinělou, příležitostnou doplňkovou transakci, do obratu nevstupují.

Co se do obratu pro DPH naopak nezapočítává?

Stejně důležité jako vědět, co se počítá, je vědět, co z obratu vypadává. Nejčastěji se chybuje právě v opačném směru — podnikatel si do obratu připočte něco, co tam nepatří, a zbytečně se zaregistruje, nebo naopak.

Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 4a odst. 1 a 3. Platí pro rok 2026.

Prodej dlouhodobého majetku. Podle § 4a odst. 3 se do obratu nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, není-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti osoby povinné k dani. Pokud tedy prodáte firemní automobil, stroj nebo nemovitost, kterou jste používali k podnikání, prodejní cena se do obratu nepočítá. Výjimkou je situace, kdy je prodej majetku přímo vaším byznysem (např. autobazar prodávající vozy ze své činnosti) — pak jde o běžnou činnost a do obratu patří.

Plnění s místem plnění mimo tuzemsko. Obrat se týká jen plnění s místem plnění v tuzemsku. Poskytnete-li službu, jejíž místo plnění je podle pravidel § 9 a násl. zákona o DPH v jiném státě (typicky služba pro podnikatele v jiném členském státě EU v režimu přenesené daňové povinnosti), do tuzemského obratu se nezapočítává. Stejně tak prodej zboží s místem plnění mimo ČR.

Příležitostná doplňková osvobozená plnění. Jak bylo uvedeno výše, osvobozená plnění bez nároku na odpočet podle § 54 až § 56a se do obratu nepočítají, jsou-li jen doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně. Za příležitostnou se považuje činnost, která není prováděna pravidelně, neexistuje předpoklad její soustavnosti, není na ni vyčleněn personál a úplata za ni je v porovnání s celkovým obratem minimální.

Jak se obrat pro DPH počítá v čase? (kalendářní rok)

Od 1. 1. 2025 se obrat pro vznik povinného plátcovství počítá za kalendářní rok, tj. souhrn úplat za plnění uskutečněná v období od 1. ledna do 31. prosince. Pro rok 2026 tedy sčítáte plnění uskutečněná mezi 1. 1. 2026 a 31. 12. 2026.

Rozhodující je den uskutečnění plnění (datum zdanitelného plnění, resp. den dodání zboží či poskytnutí služby), nikoli den, kdy vám přišla platba. Vystavíte-li fakturu v prosinci 2026 s datem uskutečnění plnění 28. 12. 2026, vstupuje do obratu roku 2026 — i kdyby vám odběratel zaplatil až v lednu 2027.

Poznámka k přijatým zálohám: Do obratu vstupuje úplata k datu uskutečnění plnění. Samotná záloha přijatá před uskutečněním plnění u neplátce ještě obrat sama o sobě „netvoří“ — rozhodující je vznik samotného plnění. V praxi proto sledujte den uskutečnění zdanitelného plnění, ke kterému úplata náleží.

Modelový příklad: výpočet obratu OSVČ za rok 2026

Živnostnice (grafička, neplátce DPH) měla za rok 2026 následující plnění:

Přestože celkové příjmy grafičky činily 2 003 000 Kč, její obrat pro DPH je jen 1 750 000 Kč. Limit 2 000 000 Kč tedy nepřekročila a plátcem se stát nemusí. Kdyby si do obratu nesprávně započetla i zahraniční službu a prodej majetku, mylně by se domnívala, že musí podat přihlášku k registraci.

Modelový příklad: kdy se vývoz a dodání do EU počítá do obratu

Obchodník (neplátce) prodává zboží a v roce 2026 měl:

• prodej zboží tuzemským zákazníkům: 1 600 000 Kč,
• dodání zboží do jiného státu EU osobě registrované k dani: 500 000 Kč.

Dodání zboží do EU je sice plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet (§ 64 zákona o DPH), ale do obratu se započítává. Obrat tedy činí 1 600 000 + 500 000 = 2 100 000 Kč a obchodník limit 2 000 000 Kč překročil. Musí podat přihlášku k registraci a stát se plátcem. To je častý omyl: osvobozená plnění s nárokem na odpočet do obratu patří, i když z nich žádnou daň neodvádíte.

Jak na výpočet obratu krok za krokem

1. Vyberte správné období. Sčítejte plnění uskutečněná v kalendářním roce (pro rok 2026 od 1. 1. do 31. 12. 2026).
2. Sečtěte úplaty za tuzemská zdanitelná plnění bez daně — prodej zboží a služeb s místem plnění v ČR.
3. Připočtěte osvobozená plnění s nárokem na odpočet — vývoz, dodání zboží do EU.
4. Posuďte osvobozená plnění bez nároku na odpočet (§ 54–56a, příp. § 62) — připočtěte je jen tehdy, jde-li o pravidelnou, nikoli příležitostnou doplňkovou činnost.
5. Odečtěte/nezahrnujte výjimky — prodej dlouhodobého majetku, plnění s místem plnění mimo tuzemsko a příležitostná doplňková osvobozená plnění.
6. Porovnejte výsledek s limitem 2 000 000 Kč. Při překročení vzniká povinnost registrace — podrobnosti a lhůty řeší článek registrace k DPH.

Časté chyby při výpočtu obratu pro DPH

• Záměna obratu a příjmů. Do obratu pro DPH (§ 4a) patří jen úplaty za plnění s místem plnění v tuzemsku, ne každý příjem na účtu. Příjmy podle daně z příjmů (§ 7 zákona o daních z příjmů) jsou jiná veličina.
• Připočtení prodeje dlouhodobého majetku. Prodej firemního auta, stroje či nemovitosti se do obratu nezapočítává (§ 4a odst. 3), pokud prodej majetku není vaší běžnou činností.
• Vynechání vývozu a dodání do EU. Osvobozená plnění s nárokem na odpočet (vývoz, dodání zboží do EU) do obratu patří, i když z nich neodvádíte daň. Jejich opomenutí vede k podhodnocení obratu.
• Započtení zahraničních služeb. Služby s místem plnění mimo tuzemsko (typicky pro podnikatele v jiném státě EU) se do tuzemského obratu nepočítají.
• Špatné období. Od roku 2025 se obrat počítá za kalendářní rok, ne za 12 klouzavých měsíců. Sledujte rok 1. 1. – 31. 12.
• Počítání s daní. Obrat je vždy částka bez DPH. Přičtení daně obrat uměle nadhodnocuje.

Shrnutí: obrat pro DPH 2026 v kostce

• Obrat pro DPH je souhrn úplat bez daně za plnění s místem plnění v tuzemsku za kalendářní rok (§ 4a zákona č. 235/2004 Sb.).
• Počítá se: zdanitelná tuzemská plnění; osvobozená plnění s nárokem na odpočet (vývoz, dodání do EU); osvobozená plnění bez nároku (§ 54–56a, příp. § 62) jako pravidelná činnost.
• Nepočítá se: prodej dlouhodobého majetku; plnění s místem plnění mimo tuzemsko; příležitostná doplňková osvobozená plnění; samotná DPH.
• Při překročení 2 000 000 Kč vzniká povinnost registrace — viz registrace k DPH a obecný přehled DPH.

Často kladené otázky

Co se přesně započítává do obratu pro DPH?

Do obratu se podle § 4a zákona č. 235/2004 Sb. započítává souhrn úplat bez daně za plnění s místem plnění v tuzemsku: zdanitelná plnění (prodej zboží a služeb v ČR), plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet (vývoz, dodání zboží do EU) a osvobozená plnění bez nároku na odpočet podle § 54 až § 56a (případně § 62), pokud nejsou jen příležitostnou doplňkovou činností.

Počítá se prodej firemního auta do obratu pro DPH?

Ne. Úplata za prodej dlouhodobého majetku (auta, stroje, nemovitosti) se do obratu nezapočítává podle § 4a odst. 3 zákona o DPH, není-li tento prodej nedílnou součástí vaší obvyklé ekonomické činnosti. Výjimkou je situace, kdy je prodej majetku přímo předmětem vašeho podnikání.

Patří vývoz a dodání zboží do EU do obratu pro DPH?

Ano. Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet — typicky vývoz zboží do třetí země (§ 66) a dodání zboží do jiného členského státu EU (§ 64) — se do obratu započítávají v plné hodnotě, přestože z nich neodvádíte českou DPH. Jejich opomenutí je častou chybou, která vede k podhodnocení obratu.

Jaký je limit obratu pro DPH v roce 2026?

Základní limit obratu pro povinnou registraci k DPH je 2 000 000 Kč za kalendářní rok (§ 6 a násl. zákona č. 235/2004 Sb. ve znění zákona č. 461/2024 Sb.). Po jeho překročení se stáváte plátcem zpravidla od 1. ledna následujícího roku; nově se ale můžete rozhodnout stát plátcem už dnem následujícím po překročení. Přihlášku k registraci podáváte do 10 pracovních dnů od překročení limitu. Existuje i druhý, vyšší limit 2 536 500 Kč (korunový ekvivalent 100 000 EUR stanovený zákonem), po jehož překročení v průběhu kalendářního roku se stáváte plátcem už dnem následujícím po překročení — tedy nečekáte na 1. ledna příštího roku jako u základního limitu. Podrobnosti a lhůty řeší článek o registraci k DPH.

Za jaké období se obrat pro DPH počítá?

Od 1. 1. 2025 se obrat počítá za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.), nikoli za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců jako do konce roku 2024. Pro rok 2026 sčítáte plnění uskutečněná mezi 1. 1. 2026 a 31. 12. 2026.

Je obrat pro DPH totéž co příjmy nebo tržby?

Ne. Obrat pro DPH má vlastní definici v § 4a zákona o DPH a liší se od příjmů podle zákona o daních z příjmů i od účetních výnosů. Do obratu nepatří prodej dlouhodobého majetku ani plnění s místem plnění mimo tuzemsko, naopak do něj patří osvobozená plnění s nárokem na odpočet. Proto se obrat pro DPH může od vašich celkových příjmů na účtu výrazně lišit.