Auto v podnikání 2026

Ve zkratce: Auto pro podnikání můžete uplatnit dvěma cestami. Buď použijete paušální výdaj na dopravu podle § 24 odst. 2 písm. zt zákona č. 586/1992 Sb. – 5 000 Kč měsíčně na vozidlo (krácený 4 000 Kč při soukromém využití), nejvýše za 3 vozidla a bez nutnosti prokazovat jednotlivá tankování a parkování. Nebo uplatníte skutečné výdaje podle režimu vozidla; podnikatelské použití musíte doložit, ale zákon nepředepisuje konkrétní podobu knihy jízd. U běžných osobních aut kategorie M1 platí od roku 2024 limit daňově uznatelných odpisů podle § 30e a u vybraných M1 v dlouhodobém majetku limit DPH na vstupu 420 000 Kč; jde o dvě různá pravidla s výjimkami. Osobní auta silniční dani nepodléhají.

Tento průvodce vysvětluje rozdíl mezi autem v obchodním majetku a soukromým autem, kdy se vyplatí paušál a kdy skutečné výdaje, jak je to s knihou jízd, odpisy, DPH a v čem se liší OSVČ od s.r.o. Pro zaměstnance, kterým proplácíte cesty soukromým vozem, navazuje téma cestovních náhrad.

Auto v obchodním majetku, nebo soukromé auto pro podnikání?

První zásadní rozhodnutí je, zda vozidlo vložíte do obchodního majetku, nebo zda použijete soukromé auto jen příležitostně k podnikání. Režim výdajů, odpisů i DPH se mezi oběma variantami liší.

Zdroj: § 24, § 25 a § 26 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Platí pro rok 2026.

Auto v obchodním majetku je nejčastější volba, pokud vůz používáte převážně k podnikání: můžete uplatnit odpisy, opravy i pojištění a u plátce DPH odpočet daně. Nevýhodou je, že při pozdějším prodeji vstupuje do základu daně a u soukromého využití se výdaje i odpočet DPH krátí.

Soukromé auto mimo obchodní majetek je administrativně jednodušší. Pokud nikdy nebylo zařazeno v obchodním majetku, lze při podnikatelských cestách podle § 24 odst. 2 písm. k) uplatnit základní náhradu za kilometr a náhradu za pohonné hmoty. U auta dříve zařazeného do obchodního majetku základní náhrada nepřísluší; náhradu za pohonné hmoty lze uplatnit. Podnikatelské cesty je třeba prokázat, ale kniha jízd není jediný přípustný důkaz. Soukromé auto nelze daňově odpisovat a při splnění podmínek lze zvolit také paušál na dopravu.

Paušální výdaj na dopravu (§ 24 odst. 2 písm. zt ZDP)

Paušální výdaj na dopravu je zjednodušený způsob, jak uplatnit náklady na provoz auta bez evidence jednotlivých tankování. Pravidla stanoví § 24 odst. 2 písm. zt zákona č. 586/1992 Sb.

• Plný paušál: 5 000 Kč za každý celý kalendářní měsíc, ve kterém poplatník vozidlo využíval k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů a nepřenechal je k soukromému užívání jiné osobě. Použití zaměstnancem jen pro pracovní cestu tuto podmínku neporušuje.
• Krácený paušál: 4 000 Kč měsíčně (80 % z 5 000 Kč), pokud vozidlo používáte i pro soukromé účely. Současně se ostatní výdaje na toto vozidlo (kromě PHM a parkovného) krátí o 20 %.
• Maximálně za 3 vlastní nebo najatá silniční motorová vozidla za zdaňovací období.

Zdroj: § 24 odst. 2 písm. zt zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Platí pro rok 2026.

Co paušál nahrazuje a co se uplatní vedle něj

Paušál na dopravu nahrazuje skutečné výdaje na pohonné hmoty a parkovné u daného vozidla. Tyto dva výdaje proto nelze uplatnit znovu ve skutečné výši. Zvolený způsob uplatnění výdajů na dopravu nelze v průběhu zdaňovacího období u téhož vozidla měnit.

Vedle paušálu se naopak samostatně uplatní ostatní výdaje na vozidlo:

• odpisy vozidla (je-li v obchodním majetku),
• opravy a servis,
• pojištění (povinné ručení, havarijní pojištění),
• silniční daň, pokud jde o vozidlo, které jí podléhá.

U kráceného paušálu (4 000 Kč) se tyto ostatní výdaje krátí o 20 %, protože vozidlo slouží i soukromě. PHM a parkovné se už nekrátí – ty jsou nahrazeny paušálem.

Pozn.: Paušál na dopravu je samostatný institut a uplatní se i u OSVČ, která jinak vede daňovou evidenci a uplatňuje skutečné výdaje u ostatních nákladů. Nezaměňujte ho s výdajovými paušály (procento z příjmů) ani s paušální daní.

Kdy je potřeba kniha jízd a kdy ji paušál nahradí

Kniha jízd je evidence jednotlivých jízd (datum, cíl, účel, počet ujetých kilometrů, stav tachometru). Doloží správci daně, že vozidlo bylo používáno k podnikání a v jakém poměru k soukromým jízdám.

Průkaznou evidenci jízd či jiné důkazy potřebujete, když:

• uplatňujete skutečné výdaje na PHM (musíte doložit podnikatelské použití, kilometry a spotřebu),
• vozidlo používáte i soukromě a krátíte výdaje poměrem firemních jízd,
• jste plátce DPH a uplatňujete odpočet u poměrně používaného auta (poměr je třeba doložit).

Paušál na dopravu vedení evidence jízd zjednoduší: protože nahrazuje PHM a parkovné a krácený paušál řeší soukromé použití pevným procentem (80 %), pro tyto výdaje nemusíte prokazovat přesný počet kilometrů. Použití vozidla pro podnikání musíte i tak doložit a pro DPH paušál sám poměr ekonomického využití neprokazuje. To je hlavní praktická výhoda paušálu – odpadá nejpracnější část evidence.

Pozor: I při paušálu je vhodné vést alespoň základní evidenci, ze které je patrné, že vozidlo bylo k podnikání skutečně používáno a nebylo přenecháno jiné osobě (podmínka plného paušálu). U auta v obchodním majetku se odpisy a opravy dokládají samostatně bez ohledu na paušál.

Skutečné výdaje na auto: PHM, opravy, pojištění, odpisy

Pokud nezvolíte paušál, uplatňujete skutečné výdaje podle obecné daňové uznatelnosti nákladů. U auta v obchodním majetku jde zejména o:

• Pohonné hmoty – podle dokladů a prokázaných podnikatelských jízd; u soukromého využití v poměru firemních jízd.
• Parkovné, dálniční známka, mytí.
• Opravy a servis – pneumatiky, údržba, STK.
• Pojištění – povinné ručení i havarijní pojištění.
• Odpisy vozidla – rozkládají pořizovací cenu do více let (viz dále).

Všechny tyto výdaje jsou daňově uznatelné jen v rozsahu, v jakém vozidlo slouží k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Používáte-li auto i soukromě, výdaje se krátí poměrem podnikatelského využití, který se obvykle dokládá knihou jízd.

Srovnání obou cest (paušál vs. skutečné výdaje) rozebírá samostatný článek skutečné, nebo paušální výdaje.

Srovnání: paušál na dopravu vs. skutečné výdaje

Zdroj: § 24 odst. 2 a § 25 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Platí pro rok 2026.

Odpisy vozidla a limit 2 000 000 Kč

Auto zařazené do obchodního majetku lze po uvedení do užívání daňově odpisovat; odpisy nejsou v každém roce povinné. Osobní i nákladní automobil patří do 2. odpisové skupiny a odpisuje se zpravidla 5 let – rovnoměrně (§ 31 ZDP) nebo zrychleně (§ 32 ZDP). Detailní mechaniku, sazby i koeficienty rozebírají články daňové odpisy a odpisy majetku; zde uvádíme jen aplikaci na vozidlo.

Pro osobní auto jsou klíčové dvě zvláštnosti:

• Limit daňově uznatelných odpisů 2 000 000 Kč (§ 30e ZDP). Od 1. 1. 2024 je daňová uznatelnost odpisů vybraného osobního automobilu kategorie M1 omezena vstupní cenou 2 000 000 Kč. U dražšího vozu se daňově uznatelný odpis krátí poměrem 2 000 000 ÷ skutečná vstupní cena; část přesahující limit nelze daňově odepsat. Při technickém zhodnocení se poměr uznatelných odpisů znovu stanoví podle § 30e odst. 3. Výjimky platí například pro sanitní, pohřební a koncesovaná dopravní vozidla (§ 30g odst. 6).
• Mimořádné odpisy ve zrychleném režimu (§ 30a ZDP) jsou vyhrazeny jen bezemisním vozidlům (elektromobily, vodíkové vozy); běžné auto na spalovací motor je nevyužije. I u nich platí cenový strop 2 000 000 Kč.

Pozn.: Pokud uplatňujete u vozidla paušál na dopravu, odpisy se uplatní vedle paušálu (u kráceného paušálu krácené o 20 %). Naopak při výdajových paušálech (procento z příjmů) nebo v režimu paušální daně se odpisy samostatně neuplatňují – jsou v paušálu zahrnuty.

DPH u auta: plný, poměrný odpočet a strop 420 000 Kč

Plátce DPH si může u auta pořízeného pro ekonomickou činnost uplatnit odpočet daně podle § 72 a násl. zákona č. 235/2004 Sb. Stejnou terminologii a podrobná pravidla najdete v článku odpočet DPH; zde je shrnuta aplikace na vozidlo.

• Plný odpočet – vozidlo slouží výhradně ekonomické činnosti (§ 72).
• Poměrný odpočet (§ 75) – vozidlo používáte i pro soukromé/neekonomické účely; odpočet se krátí poměrným koeficientem podle podílu firemního využití (poměr je třeba doložit, typicky knihou jízd).
• Krácený odpočet (§ 76) – uplatní se, pokud vedle zdanitelných plnění uskutečňujete i plnění osvobozená bez nároku na odpočet.

Strop odpočtu DPH u osobního auta: Od 1. 1. 2024 je u vybraného osobního automobilu kategorie M1 zařazeného do dlouhodobého majetku daň na vstupu použitá pro výpočet odpočtu nejvýše 420 000 Kč (§ 72 odst. 3), což při sazbě 21 % odpovídá základu 2 000 000 Kč. Skutečný odpočet může být nižší kvůli soukromému použití nebo osvobozeným plněním. Z dražšího vozu vyšší odpočet uplatnit nelze. Limit zahrnuje i následná technická zhodnocení.

Zdroj: § 72 odst. 3–4 a § 75–76 zákona č. 235/2004 Sb.; Informace GFŘ k uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu od 1. 1. 2024. Platí pro rok 2026.

OSVČ vs. s.r.o.: rozdíly v praxi

Základní pravidla pro paušál na dopravu, odpisy, limit odpisů u M1 i odpočet DPH se mohou týkat OSVČ i s.r.o. Režim soukromého auta OSVČ a režim zaměstnaneckého vozu či vozidla společnosti se však liší:

• Zařazení do obchodního majetku. OSVČ vkládá auto do obchodního majetku rozhodnutím a evidencí; s.r.o. má vozidlo v účetnictví jako majetek společnosti.
• Paušál na dopravu mohou využít obě formy (max. 3 vozidla, plný 5 000 / krácený 4 000 Kč).
• Soukromé použití u s.r.o. Pokud služební auto používá jednatel nebo zaměstnanec i soukromě, vzniká při splnění podmínek § 6 odst. 6 zákona č. 586/1992 Sb. zdanitelný nepeněžní příjem – 1 % vstupní ceny vozidla měsíčně u běžného vozidla, 0,5 % u nízkoemisního a 0,25 % u bezemisního vozidla, vždy nejméně 1 000 Kč měsíčně. Promítá se i do pojistného. Přenechání auta zaměstnanci k soukromému užívání současně vylučuje paušál na dopravu společnosti za dotčený měsíc. U OSVČ se vlastní soukromé využití řeší krácením výdajů a kráceným paušálem, nikoli mzdovým zdaněním.
• Odpočet DPH a poměrné krácení se u soukromého využití uplatní u obou forem (§ 75). Paušál pro daň z příjmů sám o sobě tento poměr pro DPH nedokazuje.

Pozn.: U s.r.o. je proto nutné dopředu rozhodnout, zda se služební vůz bude smět používat i soukromě – má to přímý dopad na mzdové zdanění jednatele či zaměstnance.

Cestovní náhrady u zaměstnanců (jiný režim)

Pokud zaměstnanec použije na pracovní cestu vlastní soukromé auto, nejde o výdaj na firemní vozidlo, ale o cestovní náhradu podle zákoníku práce. Zaměstnavatel mu proplácí základní náhradu za 1 km a náhradu za spotřebované pohonné hmoty.

Pro rok 2026 činí základní náhrada za použití osobního silničního motorového vozidla 5,90 Kč/km (jednostopá vozidla a tříkolky 1,60 Kč/km) podle vyhlášky č. 573/2025 Sb. Tento režim je odlišný od paušálu na dopravu OSVČ – paušál se týká podnikatele a jeho vozidla, kdežto cestovní náhrada se týká zaměstnance, který jede vlastním autem. Podrobnosti a další sazby najdete v článku cestovní náhrady.

Zdroj: vyhláška č. 573/2025 Sb. (§ 157–158 zákoníku práce, zákon č. 262/2006 Sb.), účinná od 1. 1. 2026. Platí pro rok 2026.

Silniční daň: osobní auta nepodléhají

Od roku 2022 (novela zákona č. 16/1993 Sb. provedená zákonem č. 142/2022 Sb.) se silniční daň týká nákladních vozidel kategorií N2 a N3 a přípojných vozidel O3/O4; u vozidel pod 12 t je zpravidla nulová sazba, ale nulovou sazbu či osvobození mohou mít i některá vozidla nad touto hranicí. Osobní automobily silniční dani fakticky nepodléhají a nepodává se za ně přiznání. Registrace k silniční dani i zálohy na daň byly zrušeny – nepoužívejte je tedy jako platné instituty. Podrobnosti k nákladním vozidlům řeší článek silniční daň.

Modelové příklady

Příklad 1: Paušál vs. skutečné výdaje (málo najetý vůz)

OSVČ má v obchodním majetku osobní auto, používá ho i soukromě a ročně na PHM a parkovné utratí asi 36 000 Kč.

• Krácený paušál: 4 000 Kč × 12 = 48 000 Kč za rok, bez nutnosti vést knihu jízd k PHM. Odpisy, opravy a pojištění uplatní vedle, krácené o 20 %.
• Skutečné výdaje: ze 36 000 Kč na PHM a parkovné lze uplatnit jen prokázaný podnikatelský podíl, například při 60% použití 21 600 Kč; k tomu je třeba průkazná evidence cest.

V tomto modelu je krácený paušál na PHM a parkovné vyšší než skutečný podnikatelský podíl těchto výdajů. Celkový výsledek je nutné posoudit i s ostatními výdaji a DPH, pro niž paušál nenahrazuje důkazy.

Příklad 2: Auto v majetku vs. soukromé auto

Podnikatel zvažuje koupi vozu za 600 000 Kč:

• Vloží auto do obchodního majetku: může ho odpisovat (5 let, 2. skupina), uplatnit opravy, pojištění a u plátce DPH odpočet daně. Při pozdějším prodeji ale auto vstoupí do základu daně.
• Ponechá auto soukromé: auto nelze daňově odpisovat; při skutečných výdajích může u vozidla nikdy nezařazeného v majetku uplatnit základní náhradu za km a náhradu PHM, nebo zvolit paušál na dopravu. Samotné nezařazení do majetku OSVČ nevylučuje odpočet DPH při ekonomickém použití.

Výhodnější postup závisí na pořizovací ceně, počtu prokázaných kilometrů, nákladech a případném nároku na odpočet DPH. U soukromého auta je třeba porovnat také paušál s kilometrovou a palivovou náhradou.

Shrnutí

Auto v podnikání lze daňově uplatnit buď paušálem na dopravu (5 000 Kč, krácený 4 000 Kč měsíčně, max. 3 vozidla – § 24 odst. 2 písm. zt ZDP), který nahrazuje PHM a parkovné, nebo skutečnými výdaji podle režimu vozidla, které je třeba prokázat. U soukromého auta OSVČ nikdy nezařazeného do obchodního majetku může jít o kilometrovou a palivovou náhradu. Kniha jízd je běžný, nikoli jediný možný důkaz podnikatelského použití. U vybraného osobního auta kategorie M1 platí od roku 2024 omezení daňově uznatelných odpisů podle vstupní ceny 2 000 000 Kč (§ 30e ZDP) a u dlouhodobého majetku samostatný limit odpočtu DPH 420 000 Kč. Soukromé použití služebního auta zaměstnancem může založit zdanitelný příjem. Osobní auta silniční dani nepodléhají a cestovní náhrady zaměstnanců (5,90 Kč/km v roce 2026) jsou samostatný režim.

Často kladené otázky

Vyplatí se paušál na dopravu, nebo skutečné výdaje?

Záleží na prokázaných kilometrech, skutečných nákladech a režimu vozidla. Paušál na dopravu (5 000 Kč, krácený 4 000 Kč měsíčně) nahrazuje PHM a parkovné a zjednodušuje dokazování těchto výdajů. U soukromého auta nikdy nezařazeného v obchodním majetku porovnejte paušál také se základní náhradou za kilometr a náhradou PHM. Odpisy, opravy a pojištění lze vedle paušálu uplatnit jen tehdy, když pro ně jsou splněny příslušné podmínky.

Musím u auta vést knihu jízd?

Zákon nevyžaduje konkrétní podobu knihy jízd, ale podnikatelské použití auta musíte prokázat. Evidence jízd je běžným způsobem zejména při uplatnění skutečných výdajů na PHM, náhrad za soukromé auto, krácení výdajů při soukromém použití či poměrného odpočtu DPH. Při paušálu na dopravu není třeba prokazovat jednotlivé výdaje na PHM a parkovné; samotné podnikatelské použití a případný poměr pro DPH však doložit musíte.

Mohu uplatnit DPH u auta používaného i soukromě?

Ano, ale jen v poměrné výši podle § 75 zákona č. 235/2004 Sb. Odpočet se krátí poměrným koeficientem podle podílu firemního využití, který je třeba doložit (typicky knihou jízd). U vybraného osobního automobilu kategorie M1 v dlouhodobém majetku navíc platí od 1. 1. 2024 strop odpočtu 420 000 Kč (odpovídá ceně bez DPH 2 000 000 Kč).

Kolik vozidel mohu uplatnit paušálem na dopravu?

Paušální výdaj na dopravu lze podle § 24 odst. 2 písm. zt ZDP uplatnit nejvýše za 3 vlastní nebo najatá silniční motorová vozidla za zdaňovací období. U dalších vozidel je nutné uplatnit skutečné výdaje. Paušál nelze uplatnit za měsíc, kdy bylo vozidlo přenecháno jiné osobě k soukromému užívání; pracovní cesta zaměstnance bez soukromého použití se za přenechání nepovažuje. V měsíci pořízení či vyřazení lze uplatnit poměrnou část paušálu (§ 24 odst. 2 písm. zt).

Platí se za osobní auto silniční daň?

Ne. Od roku 2022 se silniční daň týká jen nákladních vozidel kategorií N2 a N3 a přípojných O3/O4 a vozidla pod 12 t mají zpravidla nulovou sazbu, přičemž některá těžší vozidla mohou mít rovněž nulovou sazbu nebo osvobození. Osobní automobily silniční dani nepodléhají a nepodává se za ně přiznání; registrace a zálohy na daň byly zrušeny.

Jak dlouho se odpisuje firemní auto?

Osobní i nákladní automobil patří do 2. odpisové skupiny a odpisuje se zpravidla 5 let, rovnoměrně nebo zrychleně. U osobního auta kategorie M1 platí od 1. 1. 2024 strop daňové uznatelnosti odpisů 2 000 000 Kč vstupní ceny (§ 30e ZDP); u dražšího vozu se odpis krátí poměrem. Mimořádné zrychlené odpisy jsou vyhrazeny jen bezemisním vozidlům.