Ve zkratce: Hmotný majetek se vstupní cenou nad 80 000 Kč se podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, nedává do nákladů jednorázově, ale odpisuje se postupně po dobu danou odpisovou skupinou. Majetek nejprve zařadíte do jedné ze šesti odpisových skupin (1 = 3 roky, 2 = 5 let, 3 = 10 let, 4 = 20 let, 5 = 30 let, 6 = 50 let) podle přílohy č. 1 zákona a poté zvolíte jeden ze dvou způsobů: rovnoměrné odpisy podle § 31 (každý rok stejně, kromě prvního roku) nebo zrychlené odpisy podle § 32 (vyšší odpis na začátku). Zvolený způsob už nelze v průběhu měnit.
Odpisy jsou jedním z mála daňových výdajů, který si v čase „rozplánujete“ sami. Správné zařazení majetku do odpisové skupiny a volba mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním přitom ovlivní, kolik daně zaplatíte v jednotlivých letech. Tento průvodce vás přesně provede tím, co je hmotný majetek, jak ho zařadit do odpisové skupiny, jak se počítají oba způsoby odpisů a kdy se který vyplatí — vše na konkrétních číslech a s odkazy na příslušné paragrafy.
Co je hmotný majetek a od jaké ceny se odpisuje?
Hmotný majetek (širší pojem dlouhodobý majetek najdete ve slovníku) pro účely daně z příjmů definuje § 26 zákona č. 586/1992 Sb. Jde zejména o samostatné hmotné movité věci (a jejich soubory) s provozně-technickými funkcemi delšími než jeden rok a o stavby a budovy. Aby se movitá věc daňově odpisovala, musí její vstupní cena přesáhnout 80 000 Kč (§ 26 odst. 2 zákona o daních z příjmů).
Hranice 80 000 Kč je klíčová:
- Vstupní cena nad 80 000 Kč → jde o hmotný majetek, který musíte odpisovat (do nákladů ho dostanete postupně po dobu danou odpisovou skupinou).
- Vstupní cena 80 000 Kč a méně (tzv. drobný majetek) → o hmotný majetek podle zákona o daních z příjmů nejde; pořizovací cenu lze uplatnit jednorázově do daňových výdajů/nákladů v roce pořízení.
Stejná hranice 80 000 Kč platí i pro technické zhodnocení podle § 33 zákona o daních z příjmů — souhrn výdajů na rekonstrukce, modernizace či přístavby u jednoho majetku za zdaňovací období musí přesáhnout 80 000 Kč, aby se zhodnocení muselo odpisovat (a nedalo se uplatnit přímo do nákladů).
Pozor: U budov a staveb se hranice 80 000 Kč neuplatňuje — stavební dílo je hmotným majetkem bez ohledu na vstupní cenu. Pozemky se naopak neodpisují vůbec, protože se „neopotřebovávají“.
Účetní vs. daňové odpisy: nezaměňujte je
Odpisy existují ve dvou rovinách, které spolu přímo nesouvisí:
- Účetní odpisy vyjadřují skutečné opotřebení majetku a stanovuje si je účetní jednotka sama v odpisovém plánu (podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví). Vstupují do účetního výsledku hospodaření.
- Daňové odpisy se počítají podle pevných pravidel zákona o daních z příjmů (§ 26 až § 32a) a slouží ke stanovení základu daně. Jejich výši si nemůžete určit libovolně.
Vede-li podnikatel účetnictví, o rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy se upravuje (zvyšuje nebo snižuje) základ daně. Podnikatel v daňové evidenci nebo s výdajovými paušály řeší pouze odpisy daňové. Podrobné srovnání obou rovin najdete v článku účetní vs. daňové odpisy.
V tomto průvodci se dále věnujeme daňovým odpisům podle zákona o daních z příjmů.
Jak zařadit majetek do odpisové skupiny?
V prvním roce odpisování zařadíte majetek do jedné ze šesti odpisových skupin podle přílohy č. 1 zákona č. 586/1992 Sb. Skupina určuje minimální dobu odpisování podle § 30 odst. 1:
| Odpisová skupina | Minimální doba odpisování | Typické příklady majetku |
|---|---|---|
| 1 | 3 roky | Počítače, kancelářská technika, drobné nářadí, ruční mechanizované nástroje |
| 2 | 5 let | Osobní a nákladní automobily, většina strojů, nábytek, zemědělské stroje |
| 3 | 10 let | Klimatizace, výtahy, kotle, lodě, větší technologická zařízení |
| 4 | 20 let | Budovy ze dřeva a plastů, oplocení, věže, stožáry, inženýrské sítě |
| 5 | 30 let | Většina budov a hal, mosty, tunely, silnice, vodní díla |
| 6 | 50 let | Administrativní budovy, hotely, obchodní domy, muzea, školy |
Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 30 odst. 1 a příloha č. 1. Platí pro rok 2026.
Zařazení do skupiny vychází z klasifikace produkce CZ-CPA (u movitých věcí) a z klasifikace stavebních děl CZ-CC (u staveb). Stavební dílo se zařazuje podle jeho hlavního užívání; slouží-li budova více účelům, rozhoduje převažující podíl na celkové využitelné podlahové ploše (§ 30 odst. 1 zákona o daních z příjmů).
Doba ve sloupci je minimální — odpisovat lze i déle. Daňové odpisy jsou totiž nepovinné: v daném roce nemusíte uplatnit celý odpis, nebo dokonce žádný. Odpisování lze přerušit a později v něm pokračovat, jako by k přerušení nedošlo (§ 26 odst. 8 zákona o daních z příjmů). Toho se využívá například ve ztrátových letech, kdy by odpis neměl daňový efekt.
Rovnoměrné odpisy (§ 31): jak se počítají?
U rovnoměrného odpisování se každý rok uplatní stejné procento ze vstupní ceny — s výjimkou prvního roku, kdy je sazba zhruba poloviční. Tím se odpisy rovnoměrně rozloží na celou dobu odpisování.
Roční odpis se počítá jako:
roční odpis = vstupní cena × roční odpisová sazba / 100
Maximální roční odpisové sazby stanoví tabulka v § 31 odst. 1 zákona o daních z příjmů:
| Odpisová skupina | Sazba v 1. roce | Sazba v dalších letech | Sazba pro zvýšenou vstupní cenu |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 | 40 | 33,3 |
| 2 | 11 | 22,25 | 20 |
| 3 | 5,5 | 10,5 | 10 |
| 4 | 2,15 | 5,15 | 5,0 |
| 5 | 1,4 | 3,4 | 3,4 |
| 6 | 1,02 | 2,02 | 2,0 |
Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 31 odst. 1. Platí pro rok 2026.
Tři sloupce mají tento význam:
- Sazba v 1. roce — použije se v roce, kdy majetek poprvé zařadíte do odpisování.
- Sazba v dalších letech — použije se ve všech následujících letech, dokud není majetek odepsán.
- Sazba pro zvýšenou vstupní cenu — použije se, pokud majetek technicky zhodnotíte (a vstupní cena se zvýší); od roku zhodnocení se počítá touto sazbou ze zvýšené vstupní ceny.
Jde o maximální sazby — uplatnit lze i méně. Daňový odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru (§ 31 odst. 9 zákona o daních z příjmů).
Modelový příklad: rovnoměrné odpisy stroje za 300 000 Kč
Firma pořídila v roce 2026 obráběcí stroj za 300 000 Kč, zařazený do 2. odpisové skupiny (sazby 11 / 22,25). Doba odpisování je 5 let:
| Rok | Výpočet | Roční odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|
| 1 | 300 000 × 11 / 100 | 33 000 Kč | 267 000 Kč |
| 2 | 300 000 × 22,25 / 100 | 66 750 Kč | 200 250 Kč |
| 3 | 300 000 × 22,25 / 100 | 66 750 Kč | 133 500 Kč |
| 4 | 300 000 × 22,25 / 100 | 66 750 Kč | 66 750 Kč |
| 5 | 300 000 × 22,25 / 100 | 66 750 Kč | 0 Kč |
| Σ | — | 300 000 Kč | — |
V prvním roce firma uplatní jen 33 000 Kč, v dalších čtyřech letech po 66 750 Kč. Po pěti letech je stroj zcela odepsán.
Zrychlené odpisy (§ 32): jak se počítají?
Zrychlené odpisování přesouvá vyšší část odpisů do prvních let. To se hodí, když chcete snížit daňový základ co nejdříve. Místo sazeb se používají koeficienty a vzorec se v prvním roce a v dalších letech liší (§ 32 odst. 2 zákona o daních z příjmů).
První rok odpisování:
odpis = vstupní cena / koeficient pro 1. rok
Další roky odpisování:
odpis = (2 × zůstatková cena) / (koeficient pro další roky − počet let, po které se již odpisovalo)
Koeficienty stanoví tabulka v § 32 odst. 1 zákona o daních z příjmů:
| Odpisová skupina | Koeficient v 1. roce | Koeficient v dalších letech | Koeficient pro zvýšenou zůstatkovou cenu |
|---|---|---|---|
| 1 | 3 | 4 | 3 |
| 2 | 5 | 6 | 5 |
| 3 | 10 | 11 | 10 |
| 4 | 20 | 21 | 20 |
| 5 | 30 | 31 | 30 |
| 6 | 50 | 51 | 50 |
Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 32 odst. 1. Platí pro rok 2026.
Daňový odpis se i zde zaokrouhluje na celé koruny nahoru (§ 32 odst. 5 zákona o daních z příjmů).
Modelový příklad: zrychlené odpisy stroje za 300 000 Kč
Stejný stroj za 300 000 Kč ve 2. odpisové skupině (koeficienty 5 / 6) odepsaný zrychleně:
| Rok | Výpočet | Roční odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|
| 1 | 300 000 / 5 | 60 000 Kč | 240 000 Kč |
| 2 | (2 × 240 000) / (6 − 1) | 96 000 Kč | 144 000 Kč |
| 3 | (2 × 144 000) / (6 − 2) | 72 000 Kč | 72 000 Kč |
| 4 | (2 × 72 000) / (6 − 3) | 48 000 Kč | 24 000 Kč |
| 5 | (2 × 24 000) / (6 − 4) | 24 000 Kč | 0 Kč |
| Σ | — | 300 000 Kč | — |
Všimněte si rozdílu oproti rovnoměrnému odpisování: zatímco rovnoměrně firma v 1. roce uplatnila jen 33 000 Kč, zrychleně uplatní 60 000 Kč a ve 2. roce dokonce 96 000 Kč. Celková odepsaná částka je v obou metodách stejná (300 000 Kč), liší se jen rozložení v čase.
Rovnoměrné, nebo zrychlené odpisy? Kdy se který vyplatí
Obě metody nakonec odepíšou celou vstupní cenu — rozdíl je jen v časovém rozložení odpisů, a tím i daňové úspory:
| Hledisko | Rovnoměrné odpisy (§ 31) | Zrychlené odpisy (§ 32) |
|---|---|---|
| Výše odpisu na začátku | Nižší (1. rok poloviční sazba) | Vyšší (nejvyšší odpis ve 2. roce) |
| Rozložení odpisů | Rovnoměrné po celou dobu | Klesající v čase |
| Hodí se, když… | …chcete stabilní rovnoměrné náklady | …chcete snížit základ daně co nejdřív |
| Změna metody během odpisování | Nelze | Nelze |
Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 31 a § 32. Platí pro rok 2026.
Praktické vodítko: zrychlené odpisy se vyplatí, když očekáváte v prvních letech zisk a chcete daň co nejdříve snížit. Rovnoměrné odpisy dávají smysl, pokud potřebujete náklady rozložit stabilně, nebo když v prvních letech zisk teprve budujete a vysoký odpis by neměl daňový efekt. Klíčové je, že zvolený způsob odpisování nelze po celou dobu měnit (§ 30 odst. 2 zákona o daních z příjmů) — rozhodnutí je tedy nutné dobře zvážit už v prvním roce.
Spočítat obě varianty a porovnat je na vašem majetku můžete v kalkulačce odpisů.
Mimořádné odpisy bezemisních vozidel (§ 30a)
Vedle rovnoměrných a zrychlených odpisů existují i mimořádné odpisy podle § 30a zákona o daních z příjmů. Pro majetek pořizovaný v roce 2026 se týkají už jen bezemisních (zpravidla elektrických) silničních vozidel.
Bezemisní vozidlo pořízené v období od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2028 může jeho první odpisovatel odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny už za 24 měsíců: za prvních 12 měsíců rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny a za dalších 12 měsíců rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny (§ 30a zákona o daních z příjmů). Mimořádné odpisy jsou dobrovolné a počítají se s přesností na celé měsíce.
Pozor: Pro běžný majetek (stroje, počítače, nábytek) ani pro vozidla se spalovacím motorem mimořádné odpisy v roce 2026 už neplatí — ty odpisujete standardně rovnoměrně nebo zrychleně.
Jak na odpisy krok za krokem
- Zjistěte vstupní cenu majetku. Je-li u movité věci vyšší než 80 000 Kč, jde o hmotný majetek, který musíte odpisovat. Do 80 000 Kč uplatníte cenu jednorázově do nákladů.
- Zařaďte majetek do odpisové skupiny podle přílohy č. 1 zákona o daních z příjmů (skupiny 1–6, doba 3 až 50 let).
- Zvolte způsob odpisování — rovnoměrné (§ 31), nebo zrychlené (§ 32). Volbu nelze později měnit.
- Spočítejte odpis za 1. rok podle příslušné sazby/koeficientu pro první rok.
- V dalších letech pokračujte sazbou/koeficientem pro další roky, dokud majetek zcela neodepíšete.
- Vedete-li účetnictví, upravte základ daně o rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy.
- Veďte odpisový plán a doklady archivujte po celou dobu odpisování i 5 let po jejím skončení.
Časté chyby u odpisů majetku
- Jednorázové uplatnění majetku nad 80 000 Kč. Movitou věc se vstupní cenou nad 80 000 Kč nelze dát do nákladů najednou — musí se odpisovat (§ 26 zákona o daních z příjmů).
- Změna metody během odpisování. Jednou zvolený způsob (rovnoměrný/zrychlený) už nelze měnit (§ 30 odst. 2). Rozhodněte se hned v prvním roce.
- Záměna účetních a daňových odpisů. Účetní odpis z odpisového plánu není daňovým výdajem; do základu daně vstupují daňové odpisy podle zákona o daních z příjmů.
- Odpisování pozemku. Pozemky se neodpisují. Při koupi nemovitosti je nutné oddělit cenu pozemku od ceny stavby.
- Špatné zaokrouhlení. Daňový odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru (§ 31 odst. 9 a § 32 odst. 5), nikoli matematicky.
- Přehlédnutí technického zhodnocení. Zhodnocení nad 80 000 Kč za rok zvyšuje vstupní/zůstatkovou cenu a odpisuje se zvláštními sazbami/koeficienty, nelze ho dát přímo do nákladů.
Související témata a nástroje
- odpisová skupina vysvětluje zařazení majetku pro odpisy.
Shrnutí: odpisy majetku 2026 v kostce
- Hmotný majetek nad 80 000 Kč se odpisuje; do 80 000 Kč jde do nákladů jednorázově (§ 26 zákona č. 586/1992 Sb.).
- Majetek nejprve zařadíte do odpisové skupiny 1–6 (3 až 50 let) podle přílohy č. 1 zákona.
- Rovnoměrné odpisy (§ 31) používají sazby (1. rok poloviční, dál stejné), zrychlené odpisy (§ 32) koeficienty s vyšším odpisem na začátku.
- Obě metody odepíšou stejnou celkovou částku, liší se jen rozložení v čase; zvolený způsob nelze měnit.
- Daňové odpisy jsou nepovinné a lze je přerušit; odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
- Spočítat obě varianty pomůže kalkulačka odpisů; více o majetku v článku dlouhodobý majetek.
Často kladené otázky
Od jaké částky se majetek musí odpisovat?
Hmotný majetek se odpisuje, pokud jeho vstupní cena přesáhne 80 000 Kč (§ 26 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů). Movitou věc se vstupní cenou 80 000 Kč a méně lze uplatnit do daňových výdajů/nákladů jednorázově v roce pořízení. Stejná hranice 80 000 Kč platí i pro technické zhodnocení podle § 33 zákona.
Jaký je rozdíl mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy?
Rovnoměrné odpisy (§ 31) rozkládají odpisy do let zhruba stejně — kromě prvního roku, kdy je sazba poloviční. Zrychlené odpisy (§ 32) přesouvají vyšší část odpisů do prvních let, takže na začátku snížíte základ daně více. Celková odepsaná částka je u obou metod stejná, liší se jen časové rozložení. Zvolený způsob nelze v průběhu odpisování měnit.
Kolik je odpisových skupin a jak dlouho se v nich odpisuje?
Odpisových skupin je šest. Minimální doba odpisování je podle § 30 odst. 1 zákona o daních z příjmů: skupina 1 = 3 roky, skupina 2 = 5 let, skupina 3 = 10 let, skupina 4 = 20 let, skupina 5 = 30 let a skupina 6 = 50 let. Konkrétní zařazení majetku stanoví příloha č. 1 zákona.
Jak se počítá odpis v prvním roce?
U rovnoměrného odpisování v 1. roce platí: vstupní cena × sazba pro 1. rok / 100 (např. ve 2. skupině sazba 11). U zrychleného odpisování v 1. roce platí: vstupní cena / koeficient pro 1. rok (ve 2. skupině koeficient 5). První rok má proto u obou metod nižší odpis než roky následující.
Musím majetek odpisovat každý rok?
Ne. Daňové odpisy jsou nepovinné — v daném roce nemusíte uplatnit celý odpis, nebo dokonce žádný. Odpisování lze přerušit a později v něm pokračovat, jako by k přerušení nedošlo (§ 26 odst. 8 zákona o daních z příjmů). Přerušení se využívá zejména ve ztrátových letech, kdy by odpis neměl daňový efekt.
Lze u elektromobilu uplatnit mimořádné odpisy i v roce 2026?
Ano. Bezemisní silniční vozidlo pořízené od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2028 lze podle § 30a zákona o daních z příjmů odepsat do 100 % vstupní ceny už za 24 měsíců (prvních 12 měsíců do 60 %, dalších 12 měsíců do 40 % vstupní ceny). Pro běžný majetek a vozidla se spalovacím motorem už mimořádné odpisy v roce 2026 neplatí.