Ve zkratce: Daň z příjmů fyzických osob má v roce 2026 dvě sazby: 15 % ze základu daně do 1 762 812 Kč ročně (146 901 Kč měsíčně) a 23 % z části, která tuto hranici přesáhne (§ 16 zákona č. 586/1992 Sb.). Daň platí každá fyzická osoba ze zdanitelných příjmů — ze zaměstnání, podnikání, pronájmu i kapitálového majetku. Od vypočtené daně se odečítají slevy, především základní sleva na poplatníka 30 840 Kč ročně.
Daň z příjmů fyzických osob (zkráceně DPFO) je přímá daň, kterou upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Týká se zaměstnanců, OSVČ, pronajímatelů i lidí s příležitostnými příjmy. Tento průvodce vysvětluje, jak se daň počítá, jaké jsou sazby a slevy v roce 2026, kdo musí podat přiznání a jak se daň liší u zaměstnance a u OSVČ.
Jaké jsou sazby daně z příjmů fyzických osob v roce 2026?
V roce 2026 platí dvě sazby daně z příjmů fyzických osob — 15 % a 23 %. Jde o tzv. progresivní zdanění: nižší sazba platí do stanovené hranice, vyšší sazba se uplatní jen na část příjmu nad ní. Vyšší sazba se tedy nikdy nevztahuje na celý příjem, pouze na jeho přesahující část.
| Část základu daně | Sazba daně 2026 |
|---|---|
| do 1 762 812 Kč ročně (146 901 Kč měsíčně) | 15 % |
| nad 1 762 812 Kč ročně (146 901 Kč měsíčně) | 23 % |
Zdroj: § 16 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů; hranice = 36násobek průměrné mzdy pro rok 2026. Platí od 1. 1. 2026.
Hranice pro 23% sazbu je navázána na 36násobek průměrné mzdy, která pro rok 2026 činí 48 967 Kč měsíčně. Proti roku 2025 se hranice zvýšila z 1 676 052 Kč na 1 762 812 Kč ročně — vyšší sazba tak začíná až od vyššího příjmu (dle § 16 zákona č. 586/1992 Sb. a sdělení Finanční správy pro rok 2026).
Co znamená progresivní zdanění v praxi?
Vyšší 23% sazba se vztahuje pouze na korunu nad hranicí, ne na celý příjem. Kdo má roční základ daně například 1 800 000 Kč, zdaní prvních 1 762 812 Kč sazbou 15 % a zbývajících 37 188 Kč sazbou 23 %. Není tedy pravda, že po překročení hranice „zdaníte celý příjem vyšší sazbou“.
Co je základ daně a jak se počítá?
Základ daně je částka, ze které se daň počítá — tedy příjem snížený o uznatelné výdaje. Není to samotný příjem. Základ daně se podle § 5 zákona č. 586/1992 Sb. skládá z pěti dílčích základů daně podle druhu příjmu.
| Paragraf | Druh příjmu | Lze uplatnit výdaje? |
|---|---|---|
| § 6 | příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání) | ne |
| § 7 | příjmy ze samostatné činnosti (podnikání) | ano (skutečné, nebo paušálem) |
| § 8 | příjmy z kapitálového majetku (úroky, dividendy) | zpravidla ne |
| § 9 | příjmy z nájmu | ano (skutečné, nebo paušál 30 %) |
| § 10 | ostatní příjmy (prodej, výhry, příležitostné příjmy) | jen prokazatelné výdaje |
Zdroj: § 6 až § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
Celkový základ daně je součet dílčích základů. U příjmů z podnikání (§ 7) a z nájmu (§ 9) lze vykázat ztrátu a uplatnit ji proti budoucím ziskům, ale ztrátou nelze snížit příjmy ze zaměstnání podle § 6 (§ 5 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb.).
Jak se postupně dojde od příjmu k dani?
Výpočet daně probíhá vždy v tomto pořadí:
- Sečtěte zdanitelné příjmy podle § 6 až § 10 a odečtěte uznatelné výdaje → získáte základ daně.
- Odečtěte nezdanitelné části základu daně (§ 15) a odčitatelné položky (§ 34, např. ztráta minulých let).
- Zaokrouhlete základ na celá sta korun dolů (§ 16 odst. 2).
- Vypočtěte daň sazbou 15 %, resp. 23 % nad hranicí.
- Odečtěte slevy na dani (§ 35ba) — sleva na poplatníka, na manžela/manželku, na invaliditu.
- Odečtěte daňové zvýhodnění na děti (§ 35c) — to může vést až k daňovému bonusu.
Jaké slevy na dani lze uplatnit v roce 2026?
Slevy na dani se odečítají přímo od vypočtené daně, takže snižují daň korunu za korunu. Nejdůležitější je základní sleva na poplatníka 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně), na kterou má nárok každý poplatník (§ 35ba zákona č. 586/1992 Sb.).
| Sleva na dani | Roční výše 2026 | Podmínka |
|---|---|---|
| na poplatníka | 30 840 Kč | každý poplatník |
| na manžela/manželku | 24 840 Kč | příjem partnera do 68 000 Kč/rok + péče o dítě do 3 let |
| invalidita I. a II. stupně | 2 520 Kč | přiznaný invalidní důchod I./II. stupně |
| invalidita III. stupně | 5 040 Kč | přiznaný invalidní důchod III. stupně |
| držitel průkazu ZTP/P | 16 140 Kč | průkaz ZTP/P |
Zdroj: § 35ba zákona č. 586/1992 Sb. Sleva na studenta a školkovné jsou od roku 2024 zrušeny. Platí pro rok 2026.
Vedle slev existuje daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c), které je výjimečné tím, že může klesnout pod nulu a vzniká nárok na daňový bonus vyplácený státem.
| Pořadí dítěte | Roční zvýhodnění 2026 | Měsíčně |
|---|---|---|
| 1. dítě | 15 204 Kč | 1 267 Kč |
| 2. dítě | 22 320 Kč | 1 860 Kč |
| 3. a každé další | 27 840 Kč | 2 320 Kč |
Zdroj: § 35c zákona č. 586/1992 Sb. Horní hranice ročního daňového bonusu není od roku 2021 stanovena; platí pro rok 2026.
Jaký je rozdíl mezi slevou a daňovým bonusem?
Sleva na dani může daň snížit nejvýše na nulu — nikdy nevznikne přeplatek z titulu samotné slevy. Daňové zvýhodnění na dítě může jít „do minusu“: pokud je vypočtená daň nižší než zvýhodnění, rozdíl vám stát vyplatí jako daňový bonus bez horního ročního stropu, pokud splníte podmínky podle § 35c zákona č. 586/1992 Sb. Více v článku o slevách na dani.
Co jsou nezdanitelné části základu daně?
Nezdanitelné části základu daně podle § 15 zákona č. 586/1992 Sb. se odečítají od základu daně (ne od daně). Snižují tedy částku, ze které se daň počítá — typicky se uplatňují až v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání.
| Položka (§ 15) | Maximální roční odpočet 2026 |
|---|---|
| úroky z hypotéky/úvěru na bydlení (smlouva od 2021) | 150 000 Kč |
| úroky (bytová potřeba pořízená před 2021) | 300 000 Kč |
| příspěvky na penzijní/dlouhodobý produkt (DPS, ŽP, DIP — sdílený limit) | 48 000 Kč |
| dary na veřejně prospěšné účely | až 30 % základu daně |
Zdroj: § 15 zákona č. 586/1992 Sb. Dar lze uplatnit, pokud činí alespoň 1 000 Kč nebo přesahuje 2 % základu daně. Platí pro rok 2026.
Jak se počítá daň z příjmů u zaměstnance?
Zálohu na daň z příjmů zaměstnance sráží přímo zaměstnavatel z hrubé mzdy a odvádí ji finančnímu úřadu. Záloha je 15 % (resp. 23 % nad měsíční hranicí 146 901 Kč) ze základu, po odečtení měsíční slevy na poplatníka 2 570 Kč a případného zvýhodnění na děti.
Modelový příklad — zaměstnanec, hrubá mzda 45 000 Kč/měsíc, bezdětný:
- Základ daně (zaokrouhlený): 45 000 Kč
- Záloha na daň 15 %: 6 750 Kč
- Sleva na poplatníka: −2 570 Kč
- Záloha na daň po slevě: 4 180 Kč/měsíc
Většina zaměstnanců s příjmem jen od jednoho zaměstnavatele nemusí podávat přiznání — daň za ně vyúčtuje zaměstnavatel v ročním zúčtování, pokud o to požádá. Jak se z hrubé mzdy stane čistá, podrobně rozebírá čistá mzda na portálu mzdy.cz.
Jak se počítá daň z příjmů u OSVČ?
OSVČ zdaňuje příjmy z podnikání podle § 7 zákona č. 586/1992 Sb. Základ daně tvoří příjmy snížené o výdaje — buď skutečné (z účetnictví či daňové evidence), nebo výdajovým paušálem (procentem z příjmů). Paušál je jednodušší a často výhodnější, protože se nemusí dokládat skutečné náklady.
| Výdajový paušál | Pro koho | Maximální výdaj/rok |
|---|---|---|
| 80 % | řemeslné živnosti, zemědělství, lesnictví | 1 600 000 Kč |
| 60 % | volné a vázané živnosti | 1 200 000 Kč |
| 40 % | jiná samostatná činnost (svobodná povolání) | 800 000 Kč |
| 30 % | příjmy z nájmu majetku v obchodním majetku | 600 000 Kč |
Zdroj: § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb. Strop paušálu se počítá z příjmu 2 000 000 Kč. Platí pro rok 2026.
Modelový příklad — OSVČ, volná živnost, příjem 800 000 Kč/rok, paušál 60 %:
- Příjmy: 800 000 Kč
- Výdajový paušál 60 %: −480 000 Kč
- Základ daně: 320 000 Kč
- Daň 15 %: 48 000 Kč
- Sleva na poplatníka: −30 840 Kč
- Daň z příjmů: 17 160 Kč/rok
Podrobnosti k volbě a výpočtu najdete v článku výdajové paušály. Kompletní postup podání řeší daňové přiznání OSVČ.
Kdy se OSVČ vyplatí paušální daň místo „klasické“ daně?
Paušální daň (§ 7a zákona č. 586/1992 Sb.) je alternativa, kdy OSVČ platí jednu pevnou částku měsíčně a nepodává přiznání ani přehledy. V I. pásmu činí 9 984 Kč měsíčně za období leden–červen 2026 a od 1. 7. 2026 klesá na 9 162 Kč měsíčně se zpětnou účinností i za měsíce 1–6/2026 (dle Finanční správy pro rok 2026). Pokles souvisí se snížením minimální zálohy na sociální pojištění OSVČ z 5 720 Kč na 5 005 Kč od poloviny roku 2026, ze které se výše paušální daně v 1. pásmu odvozuje. Za leden až červen 2026 tak vzniká přeplatek 4 932 Kč (6 × 822 Kč), který lze získat zpět nebo započíst. Vyšší pásma jsou 16 745 Kč (II.) a 27 139 Kč (III.). Paušální daň se vyplatí ziskovým OSVČ bez velkých slev a odpočtů. Detaily v samostatném průvodci paušální daní.
Kdo musí podat daňové přiznání k dani z příjmů?
Daňové přiznání musí podat každá fyzická osoba, jejíž roční zdanitelné příjmy přesáhly 50 000 Kč (bez příjmů osvobozených a zdaněných srážkovou daní), nebo kdo vykázal daňovou ztrátu — dle § 38g zákona č. 586/1992 Sb.
Přiznání musíte podat zejména, pokud:
- jste OSVČ a měli příjmy z podnikání nad 50 000 Kč (s výjimkou poplatníků v režimu paušální daně),
- jste zaměstnanec a měli vedle mzdy jiné příjmy podle § 7 až § 10 nad 20 000 Kč za rok,
- jste měli příjmy od více zaměstnavatelů současně, u nichž se sráží zálohová daň,
- vykázali jste daňovou ztrátu,
- byly vám sníženy daňové výhody (např. dodatečné porušení podmínek odpočtu).
Naopak přiznání podávat nemusíte, pokud máte jen příjmy ze zaměstnání od jednoho (nebo postupně více) plátců, podepsali jste Prohlášení poplatníka a nemáte jiné příjmy nad 20 000 Kč — daň za vás vyřeší zaměstnavatel v ročním zúčtování.
Do kdy se podává přiznání a platí daň?
Lhůty pro daňové přiznání za rok 2025 (podávané v roce 2026) podle daňového řádu:
| Způsob podání | Lhůta |
|---|---|
| papírově (osobně, poštou) | 1. 4. 2026 |
| elektronicky (datová schránka, online) | 4. 5. 2026 |
| s daňovým poradcem (plná moc) | 1. 7. 2026 |
Zdroj: § 136 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád. OSVČ s datovou schránkou musí podávat elektronicky. Platí pro rok 2026.
Daň je splatná ve stejné lhůtě jako přiznání. Kdo má zpřístupněnou datovou schránku ze zákona (typicky OSVČ), je povinen podat přiznání elektronicky, jinak hrozí pokuta.
Časté chyby při dani z příjmů fyzických osob
- Záměna příjmu a základu daně. Daň se počítá ze základu daně (příjem minus výdaje), ne z hrubého příjmu. U paušálu se snadno zapomene odečíst procento výdajů.
- Domněnka, že 23 % zdaní celý příjem. Vyšší sazba se týká jen části nad 1 762 812 Kč ročně, ne celého základu daně.
- Neuplatněná sleva na poplatníka. Na slevu 30 840 Kč ročně má nárok každý — i OSVČ, i student s brigádou, pokud podává přiznání.
- Pozdní podání kvůli datové schránce. OSVČ s datovou schránkou musí podat elektronicky do 4. 5. 2026; papírová lhůta 1. 4. pro ně neplatí jako výhoda.
- Uplatnění zrušených slev. Sleva na studenta a školkovné jsou od roku 2024 zrušeny — v přiznání za rok 2025 je nelze použít.
- Záměna paušální daně a výdajového paušálu. Jde o dva různé režimy: paušální daň je pevná měsíční platba, výdajový paušál je způsob výpočtu výdajů procentem z příjmů.
Související témata a nástroje
- daň z pronájmu rozebírá dílčí základ daně z nájmu.
- jak zaplatit daň navazuje praktickým postupem platby po výpočtu daně.
- poplatník a plátce daně vysvětluje základní rozdíl v daňové terminologii.
- základ daně shrnuje pojem, ze kterého se daň počítá.
- kalkulačka slev na dani pomůže spočítat dopad slev na výslednou daň.
- odvody ze mzdy doplňují zdanění zaměstnanců o pojistné srážky.
Shrnutí
Daň z příjmů fyzických osob má v roce 2026 sazby 15 % a 23 %, přičemž vyšší sazba se uplatní až na část základu daně nad 1 762 812 Kč ročně. Daň se počítá ze základu daně (příjem minus výdaje), nikoli z hrubého příjmu. Od daně se odečítají slevy, hlavně sleva na poplatníka 30 840 Kč, a daňové zvýhodnění na děti, které může vést k daňovému bonusu. Přiznání podává každý s příjmy nad 50 000 Kč ročně, OSVČ pak prakticky vždy. Lhůty pro rok 2025 jsou 1. 4. 2026 (papírově), 4. 5. 2026 (elektronicky) a 1. 7. 2026 (s poradcem).
Často kladené otázky
Jaká je sazba daně z příjmů fyzických osob v roce 2026?
V roce 2026 jsou dvě sazby: 15 % ze základu daně do 1 762 812 Kč ročně (146 901 Kč měsíčně) a 23 % z části nad tuto hranici. Hranice odpovídá 36násobku průměrné mzdy a je dána § 16 zákona č. 586/1992 Sb. Vyšší sazba se vždy vztahuje jen na přesahující část, nikoli na celý příjem.
Z jakého příjmu se platí 23 % daň?
Sazba 23 % se uplatní z části ročního základu daně, která přesáhne 1 762 812 Kč (měsíčně 146 901 Kč). Při ročním základu 1 800 000 Kč se sazbou 23 % zdaní jen 37 188 Kč, zbytek do hranice se zdaní sazbou 15 %.
Kolik je sleva na poplatníka v roce 2026?
Základní sleva na poplatníka činí 30 840 Kč ročně, tedy 2 570 Kč měsíčně (§ 35ba zákona č. 586/1992 Sb.). Nárok na ni má každý poplatník bez ohledu na výši příjmu a odečítá se přímo od vypočtené daně.
Kdo musí podat daňové přiznání k dani z příjmů?
Přiznání podává každý, jehož roční zdanitelné příjmy přesáhly 50 000 Kč, nebo kdo vykázal daňovou ztrátu (§ 38g zákona č. 586/1992 Sb.). Zaměstnanec s jiným příjmem nad 20 000 Kč ročně nebo s příjmy od více zaměstnavatelů současně přiznání podat musí; OSVČ jej podává prakticky vždy mimo režim paušální daně.
Jak se počítá základ daně u OSVČ?
Základ daně OSVČ tvoří příjmy z podnikání (§ 7) snížené o výdaje — buď skutečné z evidence, nebo výdajovým paušálem (80/60/40/30 % podle druhu činnosti). Z takto zjištěného základu se vypočte daň 15 %, od níž se odečte sleva na poplatníka a další slevy.
Do kdy se platí daň z příjmů za rok 2025?
Daň je splatná ve stejné lhůtě jako přiznání: do 1. 4. 2026 při papírovém podání, do 4. 5. 2026 při elektronickém podání a do 1. 7. 2026 při podání daňovým poradcem na základě plné moci (§ 136 zákona č. 280/2009 Sb.).