Ve zkratce: Podnikatelský nákup běžného software nebo AI předplatného od dodavatele neusazeného v ČR může založit povinnost přiznat českou DPH i neplátci, a to bez minimální ceny. Neplátce se při splnění § 6h stává identifikovanou osobou. Plátce daň rovněž přizná a případný odpočet posoudí zvlášť. Rozhoduje skutečný dodavatel, druh služby a to, zda ji kupujete jako podnikatel; samotné názvy ChatGPT, Canva, Adobe nebo Microsoft daňový režim neurčují.
Tento postup je určen pro běžné online licence, cloudové aplikace a automatizované AI služby kupované českou OSVČ nebo firmou. U školení s lektorem, vstupného, finančních služeb nebo zvláštních licenčních ujednání nejprve ověřte klasifikaci služby. Širší pravidla a výjimky vysvětluje místo plnění u služeb.
Co zkontrolovat na dokladu dříve než cenu?
Otevřete fakturu nebo daňový doklad přímo v účtu služby. Výpis z karty prokáže zaplacení, ale obvykle neodpoví, kdo službu poskytl a v jakém režimu. U nákupu přes obchod s aplikacemi či zprostředkovatele se dodavatel může lišit od výrobce software.
Zapište si:
- Dodavatele: právní název, sídlo, daňové identifikační číslo a případnou provozovnu, která službu poskytuje. Česká registrace zahraniční společnosti k DPH sama o sobě ještě neznamená, že je dodavatel v tuzemsku usazený.
- Odběratele a účel: kdo smlouvu uzavřel, zda jedná v rámci podnikání, komu služba slouží a zda jsou uvedeny správné fakturační údaje. Podnikatel je pro tyto účely osobou povinnou k dani také jako neplátce.
- Službu a období: za co platíte, na jaké období a zda jde o běžný přístup k aplikaci, kredit, zálohu nebo jiný typ plnění.
- Data: kdy byla služba poskytnuta, kdy jste uhradili případnou dřívější zálohu a kdy byl doklad vystaven.
- Daň na dokladu: zda je cena bez daně, s českou DPH, s daní jiného státu nebo s označením přenesení daňové povinnosti.
Absence DIČ na původní objednávce nepromění podnikatelský nákup automaticky ve spotřebitelský. Současně nelze do podnikání zařadit čistě soukromý nákup jen dodatečným doplněním firemní adresy. Rozhodující je skutečné postavení příjemce a použití služby, které musíte umět doložit.
Podnikatel, nebo spotřebitel: kdo DPH řeší?
U běžné podnikatelské služby se místo plnění podle § 9 odst. 1 zpravidla nachází v sídle příjemce, tedy u českého podnikatele v ČR. Pokud službu poskytuje osoba neusazená v tuzemsku, povinnost přiznat daň může přejít na českého příjemce podle § 108. Nezáleží pouze na tom, zda je dodavatel z EU, nebo například z USA.
| Situace | Co z ní obvykle plyne u běžného předplatného |
|---|---|
| Český spotřebitel kupuje elektronickou službu pro osobní použití | Zdanění zpravidla zajišťuje dodavatel podle pravidel pro spotřebitelské elektronické služby. Nákup sám nezakládá podnikatelskou identifikovanou osobu. |
| Český neplátce kupuje podnikatelskou službu od neusazeného dodavatele | Při zdanitelném plnění s místem v ČR se může stát identifikovanou osobou a musí přiznat českou daň. |
| Česká identifikovaná osoba kupuje stejnou službu | Přizná a zaplatí českou daň; z titulu této registrace nemá nárok na odpočet. |
| Český plátce kupuje stejnou službu | Přizná daň na výstupu; odpočet uplatní pouze při splnění zákonných podmínek a ve správném rozsahu. |
| Službu skutečně poskytuje tuzemský dodavatel či jeho zapojená česká provozovna | Posuzuje se tuzemský režim. Samotná zahraniční značka aplikace nevytváří přeshraniční reverse charge. |
Pro spotřebitelské elektronické služby platí zvláštní § 10i včetně omezené unijní výjimky. Nelze proto obecně tvrdit, že každý zahraniční prodejce vždy musí účtovat právě českou DPH. Tabulka odděluje především odpovědnost spotřebitele a podnikatele; nevypočítává daňové povinnosti všech dodavatelů.
Kdy se neplátce stane identifikovanou osobou?
Podle § 6h vzniká identifikovaná osoba při přijetí příslušné zdanitelné služby s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku. Vznik může nastat již poskytnutím dřívější úplaty, ze které vzniká povinnost přiznat daň. Nenastává až vydáním rozhodnutí o registraci a nečeká se na dosažení obratu.
Přihlášku k registraci musíte podat do 15 dnů ode dne vzniku identifikované osoby (§ 97). Nečekejte s ní na roční přiznání k dani z příjmů. Pokud službu teprve plánujete kupovat, zákon umožňuje za příslušných podmínek také předchozí dobrovolnou registraci; celý postup shrnuje identifikovaná osoba.
Identifikovaná osoba zůstává pro běžné tuzemské obchody neplátcem. Ani registrace k této omezené agendě sama o sobě nevylučuje paušální režim; nesmíte však zaměnit identifikovanou osobu s plátcem DPH. Povinnost přiznat daň ze zahraničního předplatného existuje vedle paušální zálohy.
Který měsíc je rozhodující a jak funguje záloha?
U služby podle § 9 odst. 1 se povinnost přiznat daň váže na den poskytnutí služby. Pokud před tímto dnem zaplatíte a budoucí služba je dostatečně určitá, vzniká daňová povinnost již při platbě (§ 24). Datum vystavení faktury samo o sobě není univerzálním rozhodným dnem.
Příklad ročního předplatného: Neplátce 8. října zaplatí určité roční podnikatelské předplatné, jehož poskytování má začít 1. listopadu. Je-li zřejmé, jaká služba bude poskytnuta a kde má místo plnění, musí posoudit vznik daňové povinnosti i identifikované osoby už k říjnové platbě. Nelze ji bez dalšího rozdělit na dvanáct měsíčních plateb jen proto, že přístup k aplikaci trvá rok.
U dobíjení kreditů nejprve zjistěte, zda platíte zálohu na dostatečně určitou službu, nebo jiný instrument. Obecné pravidlo „DPH až při spotřebování kreditu“ může být stejně chybné jako „DPH vždy při jeho nákupu“. U opakovaných plateb uchovejte smluvní období a podmínky účtování.
Daň se vykazuje v korunách. Cizí měnu přepočtěte kurzem použitelným podle § 4 odst. 8 zákona o DPH ke dni vzniku daňové povinnosti; zákon upravuje kurz ČNB nebo ECB. Částka stržená bankou po jejím vlastním kurzovém přepočtu nemusí být správným základem pro DPH. Roční jednotný kurz pro daň z příjmů není automaticky kurzem pro DPH.
Jaké řádky přiznání a hlášení použít?
Pro běžnou zdanitelnou online aplikaci nebo AI předplatné se použije základní česká sazba 21 %. Následující tabulka se týká služby podle § 9 odst. 1 od dodavatele neusazeného v ČR, u které má daň přiznat český příjemce. Rozlišuje také registraci dodavatele, nikoliv jen jeho adresu.
| Dodavatel a příjemce | Přiznání: daň na výstupu | Odpočet | Kontrolní hlášení |
|---|---|---|---|
| Dodavatel registrovaný k DPH v jiném členském státě EU; příjemce je identifikovaná osoba | Základ a daň na řádku 5 | Bez nároku | Nepodává se |
| Dodavatel ze třetí země, případně dodavatel z EU neregistrovaný k dani; příjemce je identifikovaná osoba | Základ a daň na řádku 12 | Bez nároku | Nepodává se |
| Dodavatel registrovaný k DPH v jiném členském státě EU; příjemce je plátce | Základ a daň na řádku 5 | Při splnění podmínek řádek 43 | Příslušné plnění do části A.2 |
| Ostatní uvedený zahraniční dodavatel; příjemce je plátce | Základ a daň na řádku 12 | Při splnění podmínek řádek 43 | Příslušné plnění do části A.2 |
Řádky 6, 13 a 44 slouží odpovídajícím plněním ve snížené sazbě; tabulka s nimi běžné předplatné software nezaměňuje. Pouhý nákup zahraniční služby nepatří do souhrnného hlášení. To může vzniknout například při vlastním poskytnutí příslušné B2B služby do jiného členského státu osobě registrované k dani, včetně zákonem vymezených záloh. Podmínky obou samostatných agend vysvětlují kontrolní hlášení a souhrnné hlášení.
Identifikovaná osoba podává přiznání elektronicky za kalendářní měsíc, v němž jí vznikla povinnost přiznat daň. Základní lhůta činí 25 dnů po skončení měsíce, ve stejné lhůtě je daň splatná. Připadne-li konec lhůty na víkend nebo svátek, uplatní se pravidlo daňového řádu o nejbližším pracovním dni. Za měsíc bez povinnosti přiznat daň identifikovaná osoba nepodává nulové přiznání (§ 101 odst. 5); jiné její oznamovací povinnosti se posuzují samostatně.
Plátce použije své zdaňovací období, které může být měsíční či za splnění podmínek čtvrtletní. Lhůty kontrolního hlášení závisejí i na tom, zda jde o fyzickou, nebo právnickou osobu; nelze je automaticky převzít z režimu identifikované osoby.
Kolik předplatné skutečně stojí neplátce a plátce?
Model se základem 1 000 Kč: Zahraniční dodavatel fakturuje správně bez své DPH, český základ daně po přepočtu činí 1 000 Kč a služba podléhá sazbě 21 %. Česká daň činí 210 Kč.
- Identifikovaná osoba uhradí dodavateli 1 000 Kč a finančnímu úřadu 210 Kč. Celkový peněžní výdaj je 1 210 Kč; odpočet české DPH nemá.
- Plátce přizná 210 Kč. Pokud službu plně používá pro činnosti s nárokem na odpočet a splní i dokladové podmínky, může zároveň uplatnit odpočet 210 Kč. Dopad této transakce na jeho vlastní daňovou povinnost je pak nulový.
- Při soukromém použití nebo činnostech bez nároku nemusí plátce získat plný odpočet. Údaj „jsem plátce“ sám nestačí.
Příklad počítá s jedinou správně zdaněnou službou a plným zákonným odpočtem, nikoliv s úhradou chybné zahraniční daně. Vlastní výpočet přiznání najdete v průvodci přiznáním k DPH.
Co když dodavatel už naúčtoval zahraniční nebo českou DPH?
Nejdříve ověřte, zda byl nákup správně považován za spotřebitelský, nebo měl být podnikatelský. U skutečného B2B nákupu s českým místem plnění a přenesenou daňovou povinností chybně účtovaná zahraniční daň sama neruší českou povinnost. Totéž platí, pokud dodavatel nesprávně použil spotřebitelský režim a na dokladu uvedl českou DPH.
Požádejte dodavatele o opravu fakturačních údajů a dokladu a o vrácení nesprávně účtované daně. Uchovejte původní doklad, opravu i komunikaci. Zahraniční DPH se nestává českou daní na vstupu a nelze ji prostě odečíst na řádku 43. Také u české částky chybně účtované dodavatelem nelze nárok dovodit pouze z nápisu „VAT“ na faktuře.
Neodkládejte přiznání české daně pouze proto, že podpora dodavatele ještě neodpověděla. Správný základ a návaznost případné pozdější opravy závisí na dohodnuté ceně a konkrétních dokladech; nepoužívejte bez kontroly pravidlo „vždy odečtu cizí daň z částky zaplacené kartou“. Pro účetní připravte cenu bez daně, nesprávnou daň, celkovou platbu a následné vrácení zvlášť.
Jak napravit předplatné objevené až zpětně?
Sepište všechny podnikatelské služby od neusazených dodavatelů, nejen jednu značku, která vás na problém upozornila. Pro každou uveďte poskytovatele, období, datum poskytnutí či dřívější platby, měnu a doklad. Ověřte nejstarší událost, která mohla založit identifikovanou osobu.
Pokud jste se měli registrovat dříve, řešte registraci se skutečným rozhodným datem a chybějící přiznání za příslušné měsíce. Za období, za které žádné přiznání podáno nebylo, nejde automaticky o dodatečné přiznání: může jít o opožděné řádné. Pokud už přiznání existuje, posoudí se opravné nebo dodatečné podání podle toho, zda původní lhůta uplynula. U plátce prověřte i návaznou opravu kontrolního hlášení.
Vedle daně mohou vzniknout sankční důsledky pozdní registrace, podání či úhrady. Jejich výše závisí na konkrétních datech a částkách. Samotné zrušení předplatného, oprava profilu nebo pozdější registrace minulou povinnost nemaže.
Časté otázky k AI a zahraničnímu software
Je identifikovaná osoba nutná i u malé měsíční platby?
Ano, pokud český podnikatel, který není plátcem DPH, přijme zdanitelnou službu s místem plnění v ČR od dodavatele neusazeného v tuzemsku (§ 6h). Pro tuto registrační událost není minimální korunový limit: i malé předplatné může založit identifikovanou osobu. Nejprve ověřte skutečného dodavatele, podnikatelské použití a místo plnění služby.
Stačí faktura na IČO k odpočtu DPH?
Nestačí. Identifikovaná osoba odpočet nemá. Plátce musí splnit podmínky § 72 a § 73 a prokázat použití pro činnost s nárokem na odpočet. Fakturační údaje jsou součást dokladování, nikoliv samostatná záruka.
Když nakoupím přes českého prodejce, řeším zahraniční službu?
Ověřte, zda je český prodejce skutečně vaším dodavatelem, nebo pouze zprostředkovává platbu. Rozhoduje smlouva a doklad. Logo výrobce ani česká jazyková verze obchodu nestačí.
Je po registraci nutné přidat DPH na všechny moje faktury?
Registrace identifikované osoby sama tuto povinnost pro běžné tuzemské prodeje nezakládá. Plátcem se stáváte podle jiných zákonných podmínek; ty je potřeba sledovat souběžně.
Jaké podklady poslat účetní před první platbou?
Náhled objednávky nebo smluvních podmínek, přesného dodavatele, fakturační údaje, zamýšlené podnikatelské a soukromé použití a datum první platby. Po zaplacení doplňte doklad a výpis. Účetní tak může určit registrační událost, období a správné vykázání ještě před dalšími obnovami předplatného.