Identifikovaná osoba k DPH

Ve zkratce: Identifikovaná osoba je neplátce DPH (typicky OSVČ nebo malá firma), kterému vznikla povinnost odvést DPH jen z vybraných přeshraničních transakcí — nejčastěji z přijaté reklamy na Googlu nebo Facebooku nebo z jiné služby od zahraničního dodavatele (z EU i ze třetích zemí). Identifikovanou osobou se stáváte ze zákona dnem první takové transakce a přihlášku k registraci musíte podat do 15 dnů (§ 97 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH). Na tuzemské faktury DPH nadále neúčtujete a nemáte nárok na odpočet — odvedete jen daň (zpravidla 21 %) z přijaté zahraniční služby nebo zboží z EU.

Statut identifikované osoby zaskočí každý rok tisíce podnikatelů, kteří si zaplatí reklamu na Facebooku, koupí šablonu na zahraničním e-shopu pro firmy nebo si pořídí předplatné softwaru z jiné země. Spousta z nich netuší, že tím překročili pravidlo, kvůli kterému se musí během 15 dnů registrovat u finančního úřadu. Tento průvodce vysvětluje, kdy přesně identifikovaná osoba vzniká, jaké má povinnosti, jak se liší od plného plátce DPH a jak vše krok za krokem vyřídit — včetně modelových příkladů s čísly.

Co je identifikovaná osoba k DPH?

Identifikovaná osoba je osoba povinná k dani, která není plátcem DPH (případně právnická osoba nepovinná k dani), které ze zákona vznikla povinnost přiznat a odvést DPH z vybraných přeshraničních plnění. Úpravu obsahují § 6g až § 6l zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.

Klíčové je, že identifikovaná osoba stojí někde mezi neplátcem a plátcem:

• Vůči tuzemským zákazníkům zůstává neplátcem — na své faktury v Česku DPH neúčtuje, nadále fakturuje „bez DPH“.
• Z přesně vymezených přeshraničních plnění (přijatá služba ze zahraničí, pořízené zboží z EU, poskytnutá služba do EU) musí daň přiznat a odvést.
• Nemá nárok na odpočet DPH na vstupu — odvedenou daň si nemůže nárokovat zpět.

Díky tomu nemusí drobný podnikatel kvůli jediné reklamě na Facebooku přejít do plného režimu plátce se všemi jeho povinnostmi. Stane se „jen“ identifikovanou osobou, která řeší DPH pouze v měsících, kdy nějaké přeshraniční plnění nastalo.

Kdy se stanu identifikovanou osobou?

Identifikovaná osoba vzniká ve třech základních situacích. U dvou z nich nezáleží na žádné částce — povinnost vzniká už od první koruny.

* Limit 326 000 Kč se sleduje za příslušný nebo bezprostředně předcházející kalendářní rok. U zboží podléhajícího spotřební dani a u nového dopravního prostředku vzniká identifikovaná osoba vždy, bez ohledu na limit (§ 2a zákona o DPH).

Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 2a, § 6g, § 6h, § 6i. Platí pro rok 2026.

1) Přijetí služby ze zahraničí (§ 6h) — nejčastější případ

Toto je zdaleka nejčastější důvod vzniku identifikované osoby. Pokud jako neplátce přijmete zdanitelnou službu od osoby neusazené v tuzemsku (firma z jiného státu EU, ale i ze třetí země, např. z USA) a místo plnění je podle zákona v tuzemsku, stáváte se identifikovanou osobou už dnem přijetí této služby — bez ohledu na cenu.

Typické příklady:

• reklama na Facebooku / Meta (fakturuje irská Meta Platforms),
• reklama na Googlu / Google Ads (fakturuje irský Google),
• předplatné softwaru a online nástrojů (např. licence, cloudové služby, e-mailing — často i od dodavatelů ze třetích zemí),
• provize zahraničních platforem a marketplace.

U těchto služeb se uplatní tzv. přenesení daňové povinnosti (reverse charge) — daň neodvádí zahraniční dodavatel, ale příjemce služby v Česku. Více o pravidlech místa plnění najdete v článku o DPH u služeb.

2) Pořízení zboží z EU nad 326 000 Kč (§ 6g)

Pokud jako neplátce pořídíte zboží z jiného členského státu EU a jeho celková hodnota bez daně přesáhne 326 000 Kč za příslušný nebo předcházející kalendářní rok, stáváte se identifikovanou osobou. Do překročení limitu zboží z EU řešit nemusíte (kupujete „s cizí DPH“).

Výjimka: u zboží podléhajícího spotřební dani (alkohol, tabák, pohonné hmoty) a u nového dopravního prostředku vzniká identifikovaná osoba vždy, i pod limitem.

3) Poskytnutí služby do jiného státu EU (§ 6i)

Pokud jako neplátce poskytnete službu osobě povinné k dani v jiném státě EU a místo plnění je podle základního pravidla (§ 9 odst. 1 zákona o DPH) v tom druhém státě, stáváte se identifikovanou osobou — opět bez ohledu na částku. Identifikovaná osoba přitom vzniká ke dni, který nastane dříve: buď ke dni poskytnutí služby, nebo ke dni přijetí úplaty (zálohy) na takovou službu, je-li v okamžiku přijetí úplaty služba dostatečně určitě známa. Daň v tomto případě odvádí příjemce v zahraničí, vy ale máte registrační a vykazovací povinnost a podáváte souhrnné hlášení.

Identifikovaná osoba vs. plátce DPH: jaký je rozdíl?

Nejčastější omyl je, že identifikovaná osoba je „malý plátce“. Není. Hlavní rozdíly shrnuje tabulka.

Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 6g–§ 6l, § 97, § 101c a násl. Platí pro rok 2026.

Pro většinu drobných podnikatelů je status identifikované osoby výhodný: zůstanou konkurenceschopní vůči koncovým zákazníkům-neplátcům (nemusí navyšovat ceny o DPH), a přitom mohou bez problémů nakupovat reklamu a služby ze zahraničí. Srovnání plného plátcovství najdete v článku plátce DPH u OSVČ.

Jaké má identifikovaná osoba povinnosti?

Po vzniku identifikované osoby vás čekají tyto povinnosti:

1. Registrace do 15 dnů. Přihlášku k registraci podáte do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali (§ 97 zákona o DPH), a to zpravidla elektronicky přes portál MOJE daně nebo datovou schránkou. Správce daně vám přidělí DIČ ve tvaru CZ + identifikátor.
2. Daňové přiznání k DPH — podáváte do 25. dne po skončení kalendářního měsíce, ale pouze za ty měsíce, ve kterých vám vznikla daňová povinnost (§ 101 zákona o DPH). V měsíci bez přeshraničního plnění s daní na výstupu přiznání nepodáváte.
3. Odvod daně — vypočtenou DPH zaplatíte finančnímu úřadu ve stejné lhůtě jako přiznání, tedy do 25. dne následujícího měsíce.
4. Souhrnné hlášení — podáváte do 25. dne po skončení měsíce, pokud jste poskytli službu s místem plnění v jiném státě EU podle § 6i (§ 102 zákona o DPH). Podrobně viz souhrnné hlášení.
5. Uvádění DIČ — své DIČ uvádíte dodavatelům a odběratelům z EU, aby mohli správně uplatnit reverse charge.

Co identifikovaná osoba NEdělá:

• nepodává kontrolní hlášení,
• nepodává „prázdná“ přiznání za měsíce bez daňové povinnosti,
• neúčtuje DPH na tuzemské faktury,
• nenárokuje odpočet DPH na vstupu (to je největší rozdíl oproti plátci — odvedenou daň z reklamy si nevrátíte).

Jak se vypočítá DPH u reklamy z Facebooku nebo Googlu?

U přijaté služby v režimu reverse charge si daň dopočítáte sami ze základu, kterým je fakturovaná částka. Reklamní služby spadají do základní sazby 21 % (sazby DPH 21 % a 12 % platí pro rok 2026 beze změny dle § 47 zákona č. 235/2004 Sb.).

Modelový příklad: reklama na Facebooku

OSVČ-neplátce si v březnu 2026 poprvé zaplatí reklamu na Facebooku za 5 000 Kč. Meta fakturuje bez DPH (s poznámkou o přenesení daňové povinnosti).

• Dnem přijetí služby se OSVČ stává identifikovanou osobou (§ 6h).
• Do 15 dnů musí podat přihlášku k registraci (§ 97), dostane DIČ.
• Za březen podá do 25. 4. 2026 přiznání k DPH a přizná daň: 5 000 Kč × 21 % = 1 050 Kč.
• Tuto 1 050 Kč zaplatí finančnímu úřadu do 25. 4. 2026.
• Nárok na odpočet nemá — daň 1 050 Kč je pro něj reálný náklad.
• V dubnu žádnou zahraniční službu nepřijme → za duben přiznání nepodává.

Efektivně tedy reklama za 5 000 Kč stojí identifikovanou osobu 6 050 Kč (cena plus odvedená DPH, kterou si neodečte).

Modelový příklad: poskytnutí služby do EU

Grafik-neplátce vytvoří v květnu 2026 logo pro firmu na Slovensku za 800 EUR. Místo plnění je na Slovensku (§ 9 odst. 1), daň odvede slovenský odběratel (reverse charge).

• Grafik se stává identifikovanou osobou (§ 6i).
• Fakturuje bez DPH s poznámkou „daň odvede zákazník“ a uvede své i odběratelovo DIČ.
• Za květen podá do 25. 6. 2026 souhrnné hlášení. Daň na výstupu se v Česku neodvádí (odvádí ji odběratel v EU), a pokud grafik za tentýž měsíc nemá žádné jiné plnění s daňovou povinností, přiznání k DPH za daný měsíc nepodává — podá pouze souhrnné hlášení.

Jak se registrovat jako identifikovaná osoba? Postup krok za krokem

1. Určete den vzniku. Den první přeshraniční transakce (přijetí reklamy, pořízení zboží nad limit, poskytnutí služby do EU) je rozhodný — od něj běží 15denní lhůta.
2. Podejte přihlášku do 15 dnů. Použijte formulář „Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty“ a jako důvod uveďte příslušný paragraf (§ 6g / § 6h / § 6i). Podává se zpravidla elektronicky přes portál MOJE daně, datovou schránkou nebo s ověřenou identitou (§ 97 zákona o DPH).
3. Vyčkejte na přidělení DIČ. Správce daně vás zaregistruje a přidělí DIČ ve tvaru CZ……, které používáte pro přeshraniční obchod.
4. Hlídejte měsíce s povinností. V každém měsíci, kdy přijmete/poskytnete přeshraniční plnění, podejte do 25. dne dalšího měsíce přiznání (a případně souhrnné hlášení) a odveďte daň.

Pozor: Registrace identifikované osoby nemění vaše tuzemské fakturování. I po registraci dál fakturujete českým zákazníkům bez DPH. Identifikovanou osobu nelze zaměňovat s registrací k DPH jako plátce, kde platí jiná pravidla i jiná lhůta (10 pracovních dnů).

Jaké jsou nejčastější chyby u identifikované osoby?

• Opomenutí registrace po první reklamě. Nejčastější chyba: podnikatel si zaplatí reklamu na Facebooku/Googlu a netuší, že se hned stal identifikovanou osobou a má 15 dnů na registraci.
• Domněnka, že u malé částky se nic neděje. U služeb (§ 6h, § 6i) neexistuje žádný limit — povinnost vzniká i u reklamy za pár stovek korun.
• Snaha o odpočet odvedené DPH. Identifikovaná osoba nárok na odpočet nemá. Odvedená DPH z reklamy je definitivní náklad, nedá se nárokovat zpět.
• Podávání „prázdných“ přiznání. Identifikovaná osoba podává přiznání jen za měsíce s daňovou povinností, nikoli každý měsíc.
• Záměna s kontrolním hlášením. Identifikovaná osoba kontrolní hlášení nepodává — to se týká jen plátců.
• Přechod do plného plátcovství „pro jistotu“. Mnoho podnikatelů se zbytečně registruje jako plný plátce, ačkoli jim stačí status identifikované osoby. Plné plátcovství s sebou nese podstatně více povinností.

Shrnutí: identifikovaná osoba 2026 v kostce

• Identifikovaná osoba je neplátce, který odvádí DPH jen z vybraných přeshraničních plnění (§ 6g–§ 6l zákona o DPH).
• Vzniká nejčastěji přijetím reklamy z Googlu nebo Facebooku či jiné služby od zahraničního dodavatele z EU i ze třetí země (§ 6h) — bez jakéhokoli limitu.
• U zboží z EU je limit 326 000 Kč za rok (§ 6g); u služeb do EU (§ 6i) opět bez limitu.
• Registrace do 15 dnů (§ 97), zpravidla elektronicky přes MOJE daně, přidělení DIČ.
• Přiznání a odvod daně do 25. dne po měsíci s povinností; reklama spadá do sazby 21 %.
• Bez nároku na odpočet a bez kontrolního hlášení; tuzemské faktury zůstávají bez DPH.

Často kladené otázky

Stanu se identifikovanou osobou, když si zaplatím reklamu na Facebooku nebo Googlu?

Ano. Přijetím reklamní služby od zahraničního poskytovatele (Meta, Google) s místem plnění v tuzemsku se stáváte identifikovanou osobou podle § 6h zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, a to bez ohledu na cenu — i u reklamy za pár stovek korun. Pravidlo platí stejně pro dodavatele z EU i ze třetích zemí. Do 15 dnů musíte podat přihlášku k registraci a z přijaté služby odvést DPH 21 %.

Jaký je limit pro vznik identifikované osoby?

Limit 326 000 Kč za kalendářní rok platí pouze pro pořízení zboží z EU (§ 6g). U přijetí služby ze zahraničí (§ 6h) a u poskytnutí služby do EU (§ 6i) žádný limit neexistuje — identifikovaná osoba vzniká už od první koruny.

Musím jako identifikovaná osoba účtovat DPH svým českým zákazníkům?

Ne. Identifikovaná osoba zůstává vůči tuzemským zákazníkům neplátcem a na české faktury DPH neúčtuje. Daň odvádí pouze z vybraných přeshraničních transakcí. To je hlavní rozdíl oproti plnému plátci DPH.

Mám jako identifikovaná osoba nárok na odpočet DPH?

Ne. Zákon přiznává nárok na odpočet jen plátci DPH a identifikovaná osoba plátcem není. DPH odvedenou například z reklamy na Facebooku si tedy nemůžete nárokovat zpět — je pro vás konečným nákladem.

Do kdy musím podat přiznání a zaplatit daň?

Přiznání k DPH podáváte do 25. dne po skončení kalendářního měsíce, ve kterém vznikla daňová povinnost, a ve stejné lhůtě daň zaplatíte (§ 101 zákona o DPH). Za měsíce bez daňové povinnosti přiznání nepodáváte. Pokud jste poskytli službu do EU podle § 6i, podáváte do 25. dne i souhrnné hlášení.

Jaký je rozdíl mezi identifikovanou osobou a plátcem DPH?

Plátce DPH účtuje daň na tuzemské faktury, podává přiznání pravidelně, podává kontrolní hlášení a má nárok na odpočet. Identifikovaná osoba odvádí DPH jen z přeshraničních plnění, podává přiznání pouze za měsíce s povinností, kontrolní hlášení nepodává a nárok na odpočet nemá. Registrace plátce má lhůtu 10 pracovních dnů (§ 94), identifikovaná osoba 15 dnů (§ 97).

Jaké povinnosti má identifikovaná osoba po registraci?

Po registraci podáváte přiznání k DPH do 25. dne po skončení měsíce, ale jen za ty měsíce, ve kterých vám vznikla daňová povinnost (§ 101 zákona o DPH), a ve stejné lhůtě odvedete daň. Pokud jste poskytli službu osobě povinné k dani do jiného státu EU podle § 6i, podáváte do 25. dne také souhrnné hlášení. Své DIČ ve tvaru CZ uvádíte zahraničním dodavatelům a odběratelům, aby mohli správně uplatnit reverse charge.

Identifikovaná osoba naopak nepodává kontrolní hlášení, nepodává „prázdná" přiznání za měsíce bez daňové povinnosti, na tuzemské faktury DPH neúčtuje a nemá nárok na odpočet daně na vstupu.

Jak se zaregistruji jako identifikovaná osoba?

Nejdřív si určete den vzniku — tedy den první přeshraniční transakce (přijetí reklamy ze zahraničí, poskytnutí služby do EU nebo pořízení zboží z EU nad limit). Od tohoto dne běží 15denní lhůta. Do 15 dnů podáte formulář „Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty" a jako důvod uvedete příslušný paragraf (§ 6g, § 6h nebo § 6i), zpravidla elektronicky přes portál MOJE daně nebo datovou schránkou (§ 97 zákona o DPH).

Správce daně vás zaregistruje a přidělí vám DIČ ve tvaru CZ, které pak používáte pro přeshraniční obchod. Registrace nemění vaše tuzemské fakturování — českým zákazníkům dál fakturujete bez DPH.

Kdy podává identifikovaná osoba souhrnné hlášení?

Souhrnné hlášení podáváte do 25. dne po skončení kalendářního měsíce, ve kterém jste poskytli službu osobě povinné k dani s místem plnění v jiném státě EU podle § 6i (§ 102 zákona o DPH). Daň z této služby odvádí příjemce v zahraničí (reverse charge), vy ji v Česku neodvádíte, ale plnění musíte vykázat právě v souhrnném hlášení.

Pokud v daném měsíci žádnou službu do EU podle § 6i neposkytnete, souhrnné hlášení nepodáváte. Podrobnosti najdete v článku souhrnné hlášení.

Kolik DPH odvedu z nakoupené služby z EU jako identifikovaná osoba?

Daň si dopočítáte sami v režimu reverse charge ze základu, kterým je fakturovaná částka od zahraničního dodavatele. Reklamní a podobné služby spadají do základní sazby 21 % (§ 47 zákona o DPH). Z reklamy na Facebooku za 5 000 Kč tak přiznáte a odvedete 5 000 Kč × 21 % = 1 050 Kč.

Tuto daň zaplatíte finančnímu úřadu do 25. dne po skončení měsíce, ve kterém jste službu přijali. Nárok na odpočet nemáte, takže odvedená DPH je pro vás reálný náklad — reklama za 5 000 Kč vás efektivně stojí 6 050 Kč.

Kdy identifikovaná osoba přiznání k DPH nepodává?

Přiznání nepodáváte za měsíce, ve kterých vám nevznikla žádná daňová povinnost — tedy když jste nepřijali žádnou zahraniční službu ani nepořídili zboží z EU s daní na výstupu (§ 101 zákona o DPH). Na rozdíl od plátce DPH tedy nepodáváte „prázdná" přiznání každý měsíc.

Samostatným případem je poskytnutí služby do EU podle § 6i: daň v Česku neodvádíte (odvádí ji odběratel v zahraničí), takže pokud za tentýž měsíc nemáte jiné plnění s daňovou povinností, přiznání k DPH nepodáváte — podáte pouze souhrnné hlášení.