Sleva na poplatníka

Ve zkratce: Základní sleva na poplatníka pro rok 2026 činí 30 840 Kč ročně, tj. 2 570 Kč měsíčně. Nárok má každá fyzická osoba, která měla alespoň po část roku zdanitelné příjmy – zaměstnanec, OSVČ i pracující důchodce. Sleva se odečítá přímo od vypočtené daně z příjmů (nikoli od základu daně) a uplatňuje se vždy v plné roční výši, i když jste pracovali jen pár měsíců. Sníží daň maximálně na nulu – nevyplácí se jako bonus. Výši stanoví § 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, a pro rok 2026 se oproti letům 2022–2025 nemění.

Sleva na poplatníka je nejčastěji uplatňovaná daňová úleva v Česku – využije ji prakticky každý, kdo platí daň z příjmů fyzických osob. Tento průvodce vysvětluje přesnou částku pro rok 2026, kdo na ni má nárok, jak ji uplatnit jako zaměstnanec i jako OSVČ, proč ji nelze kombinovat s paušální daní a jaké jsou nejčastější chyby. Sleva na poplatníka je jednou z více slev na dani – ostatní (na manželku, na invaliditu, na ZTP/P) najdete v souvisejícím přehledu.

Kolik činí sleva na poplatníka v roce 2026?

Pro rok 2026 činí základní sleva na poplatníka 30 840 Kč ročně, což odpovídá 2 570 Kč měsíčně (30 840 / 12). Tato částka platí beze změny od roku 2022 a Finanční správa ji pro zdaňovací období 2026 potvrdila bez navýšení.

Zdroj: § 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pro rok 2026; Finanční správa ČR (Daňové novinky pro rok 2026). Hodnota 30 840 Kč je účinná od 1. 1. 2022 a pro rok 2026 se nemění. Měsíční sleva 2 570 Kč je jednou dvanáctinou roční slevy podle § 35ba; § 38h odst. 4 ZDP pouze řídí mechanismus měsíční zálohy na daň, nikoli výši slevy.

Sleva odpovídá dani z příjmů přibližně 205 600 Kč ročně při 15% sazbě (30 840 / 0,15). To znamená, že poplatník s ročním základem daně přibližně do této výše po uplatnění slevy na poplatníka neplatí na dani z příjmů nic. Měsíčně sleva 2 570 Kč „vynuluje“ zálohu na daň ze mzdy přibližně do hrubého výdělku 17 100 Kč. Obě hodnoty jsou pouze ilustrativní orientační propočty, nikoli zákonem stanovené limity.

Kdo má nárok na slevu na poplatníka?

Nárok na základní slevu na poplatníka má podle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP každý poplatník daně z příjmů fyzických osob – tedy jakákoli fyzická osoba, která měla ve zdaňovacím období zdanitelné příjmy. Konkrétně se týká:

• zaměstnanců s příjmy ze závislé činnosti podle § 6 ZDP,
• OSVČ s příjmy z podnikání a samostatné činnosti podle § 7 ZDP,
• osob s příjmy z nájmu (§ 9) nebo z kapitálového majetku (§ 8), pokud se tyto příjmy zahrnují do daňového přiznání (u příjmů zdaněných konečnou srážkovou daní se sleva proti této dani neuplatní),
• pracujících důchodců – starobní i invalidní důchod nároku na slevu nebrání,
• studentů, kteří mají zdanitelný příjem (samostatná sleva na studenta je pro zdaňovací období 2026 zrušena, ale na základní slevu na poplatníka má nárok i student).

Samostatná sleva na studenta byla zrušena od roku 2024 a pro rok 2026 ji uplatnit nelze. Její návrat ve výši 4 020 Kč ročně obsahuje návrh zákona o evidenci tržeb (EET 2.0), který prezident podepsal 17. 9. 2026, ale k 26. 9. 2026 dosud nebyl vyhlášen ve Sbírce zákonů. Podle návrhu se sleva uplatní až na příjmy od roku 2027 – pro daň za rok 2026 stále neplatí.

Na slevu na poplatníka nemá vliv věk, rodinný stav ani to, jakou činnost vykonáváte. Klíčové je pouze to, že máte zdanitelný příjem, ze kterého se počítá daň. Na rozdíl od slevy na manžela/manželku se u slevy na poplatníka netestují žádné příjmové limity ani jiné podmínky.

Jediná zásadní výjimka: poplatník, jehož daň je rovna paušální dani, si slevu na poplatníka samostatně neuplatňuje (viz níže).

Jak se sleva na poplatníka uplatní v daňovém výpočtu?

Sleva na poplatníka je sleva na dani, ne odpočet od základu daně. To je zásadní rozdíl, který rozhoduje o tom, kolik reálně ušetříte. Snižuje totiž přímo vypočtenou daň, ne částku, ze které se daň počítá.

Postup výpočtu daně z příjmů fyzických osob vypadá takto:

1. Sečtete dílčí základy daně (§ 6 až § 10 ZDP) a odečtete nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP (dary, úroky z úvěru na bydlení, příspěvky na penzi).
2. Z upraveného základu daně vypočtete daň sazbou 15 %, u části příjmu nad 36násobek průměrné mzdy (1 762 812 Kč ročně pro rok 2026) sazbou 23 %.
3. Od vypočtené daně odečtete slevy na dani podle § 35ba ZDP – mezi nimi slevu na poplatníka 30 840 Kč.
4. Nakonec případně odečtete daňové zvýhodnění na dítě podle § 35c ZDP, které jako jediné může vést k zápornému číslu (daňovému bonusu).

Klíčové pravidlo: sleva na poplatníka může snížit daň maximálně na nulu. Pokud je vypočtená daň nižší než 30 840 Kč, daň se sníží na nulu, ale nevzniká žádný přeplatek ani „bonus“ z titulu této slevy. Nevyčerpaná část se nepřevádí do dalšího roku.

Sleva se nekrátí podle odpracovaných měsíců

Na rozdíl od měsíční zálohy je roční sleva na poplatníka nedělitelná. Uplatní se vždy v plné výši 30 840 Kč, i kdybyste měli zdanitelný příjem jen jeden měsíc v roce. Toto pravidlo je výhodné zejména pro lidi, kteří v průběhu roku nastoupili do prvního zaměstnání, vrátili se z rodičovské nebo začali podnikat – celou roční slevu mohou uplatnit v daňovém přiznání nebo v ročním zúčtování.

Jak uplatnit slevu na poplatníka jako zaměstnanec?

Jako zaměstnanec uplatníte slevu na poplatníka měsíčně prostřednictvím Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (lidově „růžový papír“ nebo „růžové prohlášení“). Podpisem prohlášení požádáte zaměstnavatele, aby vám každý měsíc snižoval zálohu na daň o 2 570 Kč. Výsledkem je vyšší čistá mzda.

Postup je následující:

1. Při nástupu (nebo na začátku roku) podepíšete u zaměstnavatele Prohlášení poplatníka podle § 38k ZDP.
2. Zaměstnavatel při výpočtu měsíční zálohy na daň odečte měsíční slevu 2 570 Kč.
3. Po skončení roku můžete požádat o roční zúčtování daně, kde se uplatní celá roční sleva 30 840 Kč – více v článku roční zúčtování daně.

Důležité omezení – pouze u jednoho zaměstnavatele: prohlášení můžete mít v jednom kalendářním měsíci podepsané jen u jednoho zaměstnavatele. Pokud máte více souběžných zaměstnání, slevu vám měsíčně zohlední jen jeden z nich – ten, u kterého „růžové prohlášení“ podepíšete. To ale neznamená, že o část slevy přijdete: nevyužitou část doženete v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání, kde se vždy zohlední plná roční částka 30 840 Kč jen jednou.

Jak uplatnit slevu na poplatníka jako OSVČ?

OSVČ uplatňuje slevu na poplatníka jednou ročně v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Postup je jednoduchý:

1. Vypočtete daň z příjmů ze základu daně sazbou 15 % (případně 23 % nad hranicí).
2. Od vypočtené daně odečtete slevu na poplatníka 30 840 Kč (řádek pro slevu podle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP v oddílu slev daňového přiznání).
3. Výsledná daň po slevě nemůže být nižší než nula.

Slevu uplatní OSVČ bez ohledu na to, zda uplatňuje skutečné výdaje, nebo výdajové paušály. Jediná výjimka je paušální daň (viz následující kapitola).

Proč nelze slevu uplatnit u paušální daně?

Pokud je vaše daň jako OSVČ rovna paušální dani, slevu na poplatníka samostatně uplatnit nelze. Paušální platba pokrývá daň z příjmů i pojistné a žádné slevy se od ní neodečítají; nelze říkat, že je paušál individuálně zahrnuje. Při splnění všech podmínek se nepodává klasické daňové přiznání. Pokud podmínky pro paušální daň splněny nejsou a vznikne povinnost podat běžné přiznání, slevy lze uplatnit v tomto přiznání podle obecných pravidel. Více o tomto režimu najdete v článku paušální daň.

Modelové příklady výpočtu slevy na poplatníka

Příklad 1: Zaměstnanec s průměrnou mzdou

Pan Novák má hrubou mzdu 45 000 Kč měsíčně a podepsal růžové prohlášení.

• Záloha na daň před slevou (15 % z 45 000 Kč) = 6 750 Kč.
• Měsíční sleva na poplatníka = 2 570 Kč.
• Záloha na daň po slevě = 6 750 − 2 570 = 4 180 Kč.

Sleva mu tak každý měsíc zvyšuje čistou mzdu o 2 570 Kč, za rok celkem o 30 840 Kč.

Příklad 2: Brigádník s nízkým příjmem

Studentka Marie pracovala přes léto a její roční zdanitelný příjem činil 120 000 Kč.

• Vypočtená daň (15 % ze 120 000 Kč) = 18 000 Kč.
• Sleva na poplatníka = 30 840 Kč.
• Daň po slevě = 18 000 − 30 840 → 0 Kč (sleva převyšuje daň).

Marie neplatí na dani nic. Nevyčerpaná část slevy (12 840 Kč) se ale nevyplácí a nepřevádí do dalšího roku.

Příklad 3: OSVČ na výdajových paušálech

Pan Dvořák podniká a má základ daně po uplatnění 60% výdajového paušálu ve výši 350 000 Kč.

• Vypočtená daň (15 % z 350 000 Kč) = 52 500 Kč.
• Sleva na poplatníka = 30 840 Kč.
• Daň po slevě = 52 500 − 30 840 = 21 660 Kč.

Nejčastější chyby u slevy na poplatníka

• Krácení slevy podle odpracovaných měsíců. Roční sleva se nikdy nekrátí – uplatní se v plné výši 30 840 Kč, i když jste pracovali jen část roku.
• Dvojí uplatnění slevy. Plnou roční slevu lze uplatnit jen jednou. Pokud ji čerpáte měsíčně u zaměstnavatele a zároveň podáváte přiznání (např. kvůli vedlejším příjmům), v přiznání se zohlední již čerpaná částka, ne dvakrát celá sleva.
• Podpis prohlášení u více zaměstnavatelů ve stejném měsíci. V jednom kalendářním měsíci může mít „růžové prohlášení“ podepsané jen jeden zaměstnavatel.
• Snaha o vyplacení nevyčerpané slevy. Sleva na poplatníka snižuje daň maximálně na nulu. Na rozdíl od daňového zvýhodnění na dítě z ní nikdy nevzniká vratitelný bonus.
• Pokus o uplatnění slevy u paušální daně. Je-li výsledná daň rovna paušální dani, slevy se od ní samostatně neodečítají.

Shrnutí

Základní sleva na poplatníka pro rok 2026 činí 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně) podle § 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb. Nárok má poplatník se zdanitelnými příjmy zahrnovanými do běžného výpočtu daně bez příjmového limitu. Zaměstnanci ji čerpají měsíčně po podpisu prohlášení poplatníka, OSVČ jednou ročně v daňovém přiznání. Sleva se uplatní v plné roční výši a snižuje daň maximálně na nulu. Pokud je daň rovna paušální dani, slevu nelze samostatně uplatnit. Sleva na poplatníka je součástí širší soustavy slev na dani.

Často kladené otázky

Kolik činí sleva na poplatníka v roce 2026?

Sleva na poplatníka v roce 2026 činí 30 840 Kč ročně, tj. 2 570 Kč měsíčně. Částka je stejná jako v letech 2022 až 2025 a vyplývá z § 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Mají na slevu na poplatníka nárok i důchodci?

Ano. Pracující starobní i invalidní důchodci mají na základní slevu na poplatníka nárok ve stejné výši 30 840 Kč jako ostatní poplatníci. Pobírání důchodu nároku na slevu nebrání, podmínkou je pouze existence zdanitelného příjmu.

Lze slevu na poplatníka uplatnit u paušální daně?

Ne, pokud je jeho daň za rok rovna paušální dani. Paušální daň se o slevy a daňová zvýhodnění nesnižuje. Jestliže podmínky pro paušální daň splněny nejsou a podává se běžné daňové přiznání, slevu lze uplatnit podle obecných pravidel.

Krátí se sleva na poplatníka, když pracuji jen část roku?

Ne. Roční sleva na poplatníka se nikdy nekrátí podle počtu odpracovaných měsíců. Uplatníte ji vždy v plné výši 30 840 Kč, i kdybyste měli zdanitelný příjem jen jeden měsíc v roce.

Můžu si nevyčerpanou slevu na poplatníka nechat vyplatit?

Ne. Sleva na poplatníka snižuje vypočtenou daň maximálně na nulu. Pokud je daň nižší než sleva, žádný přeplatek ani bonus nevzniká a nevyčerpaná část se nepřevádí do dalšího roku. Vratitelný bonus vzniká pouze u daňového zvýhodnění na dítě.

Co je prohlášení poplatníka a u kolika zaměstnavatelů ho podepsat?

Prohlášení poplatníka („růžový papír“) je formulář podle § 38k ZDP, kterým u zaměstnavatele požádáte o měsíční zohlednění slevy 2 570 Kč. V jednom kalendářním měsíci ho můžete mít podepsané jen u jednoho zaměstnavatele. Při více souběžných zaměstnáních se vyplatí mít prohlášení podepsané u toho s vyšší mzdou.