Daňový bonus na dítě

Ve zkratce: Daňový bonus na dítě je peněžní částka, kterou vám stát vyplatí, pokud daňové zvýhodnění na vyživované dítě podle § 35c zákona č. 586/1992 Sb. převýší daň po uplatnění ostatních slev. Pro rok 2026 platí, že horní hranice bonusu není stanovena – zrušen byl jak roční strop 60 300 Kč (od roku 2021), tak měsíční strop 5 025 Kč (od roku 2022). Pro roční bonus v přiznání je třeba mít příjmy podle § 6 nebo § 7 alespoň 134 400 Kč (šestinásobek minimální mzdy) a bonus nejméně 100 Kč. Zaměstnanci mohou bonus pobírat měsíčně při zvláštních měsíčních podmínkách; již vyplacené měsíční bonusy se při ročním zúčtování nevracejí jen proto, že celoroční příjmy nedosáhly této hranice. OSVČ jej uplatňují v přiznání.

Daňový bonus upravují § 35c a § 35d zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). Nejde o samostatnou dávku ani o zvláštní slevu – je to vyplacená část daňového zvýhodnění na dítě, která přesáhne vaši daň. Právě tím se daňové zvýhodnění na děti odlišuje od všech ostatních slev na dani: jako jediné dokáže snížit daň pod nulu a změnit se v peníze, které putují směrem k vám. Tento průvodce vysvětluje, jak bonus vzniká, kdo na něj má nárok, jaké příjmové podmínky musíte splnit, jak vysoký může být a jak ho získat u zaměstnavatele i v daňovém přiznání.

Co je daňový bonus na dítě a jak vzniká?

Daňový bonus je záporná daň, kterou stát doplácí poplatníkovi. Vzniká ve chvíli, kdy je daňové zvýhodnění na dítě vyšší než daň z příjmů vypočtená po uplatnění ostatních slev.

Mechanismus má tři možné výsledky podle toho, jak vysokou daň před uplatněním zvýhodnění máte (§ 35c odst. 2 a 3 ZDP):

1. Sleva na dani – daň je vyšší než zvýhodnění. Zvýhodnění daň jen sníží a žádný bonus nevzniká.
2. Sleva i bonus – zvýhodnění daň sníží na nulu a zbývající část se vyplatí jako bonus.
3. Pouze bonus – daň po ostatních slevách vyšla nulová a celé zvýhodnění se vyplatí jako bonus.

Zatímco běžné slevy na dani (například sleva na poplatníka) mohou daň snížit nejvýše na nulu a nevyčerpaný zbytek propadá, daňové zvýhodnění na dítě jde dál: rozdíl mezi zvýhodněním a daní se promění v bonus a stát vám ho doplatí nad rámec vaší daně. Proto je daňový bonus jediným nástrojem v daňovém systému, kdy z daně z příjmů můžete fakticky dostat víc, než jste na ní zaplatili.

Z jakého zvýhodnění bonus vzniká

Daňové zvýhodnění na vyživované dítě činí pro rok 2026 podle § 35c odst. 1 ZDP tyto roční částky:

U dítěte s nárokem na průkaz ZTP/P se daňové zvýhodnění zdvojnásobuje (§ 35c odst. 1 a 7 ZDP), proto jsou roční částky ve sloupci ZTP/P dvojnásobné. Výše zvýhodnění je beze změny od roku 2021.

Přesné částky, určení pořadí dětí a uplatnění zvýhodnění u dítěte se ZTP/P rozebírá samostatný článek sleva na dítě. Tento text se zaměřuje na to, kdy a jak se ze zvýhodnění stane vyplacený bonus.

Jaké jsou podmínky daňového bonusu v roce 2026?

Aby vám stát bonus skutečně vyplatil, musíte splnit několik podmínek najednou. Samotný nárok na zvýhodnění (společná domácnost s vyživovaným dítětem podle § 35c odst. 6) k výplatě bonusu nestačí – navíc je třeba dosáhnout určité výše příjmů.

Minimální mzda pro rok 2026 činí 22 400 Kč měsíčně, z čehož se odvozuje příjmový limit i poloviční měsíční práh.

Příjmový limit: šestinásobek minimální mzdy

Pro roční bonus v přiznání platí příjmová podmínka: poplatník musí mít roční příjem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) nebo ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP) dosáhl alespoň šestinásobku minimální mzdy. Pro rok 2026 to při minimální mzdě 22 400 Kč činí 134 400 Kč za rok (6 × 22 400 Kč).

Do tohoto limitu se započítávají příjmy podle § 6 a § 7, nikoli samotný základ daně po výdajích. Nezahrnují se příjmy osvobozené, vyjmuté podle § 38f ani příjmy zdaněné srážkou (se zákonnými výjimkami v § 36 odst. 6 a 7). Nezapočítávají se příjmy z kapitálového majetku (§ 8 ZDP, například dividendy nebo úroky) ani příjmy z nájmu (§ 9 ZDP). Pokud tedy například rodič na rodičovské dovolené žádný takový příjem nemá, roční bonus v přiznání mu nevznikne, i když nárok na zvýhodnění formálně má – zvýhodnění mu jen sníží případnou daň na nulu. Výjimku při ročním zúčtování představují již vyplacené měsíční bonusy splňující měsíční podmínky; ty se kvůli nízkému ročnímu příjmu nevracejí (§ 35d odst. 6).

Měsíční bonus u zaměstnance: poloviční minimální mzda

Zaměstnanci dostávají bonus měsíčně přímo ve výplatě. Aby zaměstnavatel mohl měsíční bonus vyplatit, musí hrubý příjem zaměstnance za daný kalendářní měsíc dosáhnout alespoň poloviny minimální mzdy, tedy 11 200 Kč v roce 2026 (§ 35d odst. 4 ZDP). Měsíční bonus se vyplatí, jen pokud činí alespoň 50 Kč; žádná horní hranice měsíčního bonusu od roku 2022 neplatí.

Pokud zaměstnanec v některém měsíci tuto hranici nedosáhne, měsíční bonus za daný měsíc nedostane. To ale neznamená, že o zvýhodnění definitivně přijde: při ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání se posoudí roční podmínky. Měsíční bonusy vyplacené v jiných měsících zaměstnanec při ročním zúčtování kvůli nesplnění šestinásobku minimální mzdy neztrácí.

Žádný horní strop bonusu

Do roku 2020 byl roční daňový bonus omezen stropem 60 300 Kč; měsíční limit 5 025 Kč platil ještě v roce 2021. Roční strop byl zrušen od zdaňovacího období 2021, měsíční strop o rok později – od zálohy za leden 2022. Omezení byla následně odstraněna právními změnami účinnými pro uvedená období. Od té doby žádná horní hranice bonusu – roční ani měsíční – neplatí (§ 35c odst. 3 a § 35d odst. 4 ZDP). Pro rok 2026 tak platí, že při splnění podmínek lze vyplatit rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daní bez horního omezení. Pro rodiny s více dětmi to znamená, že roční bonus může činit i desítky tisíc korun.

Jak se daňový bonus počítá? Modelové příklady

Postup výpočtu je vždy stejný: nejprve se spočítá daň z příjmů, od ní se odečtou běžné slevy (na poplatníka a další), a teprve od takto snížené daně se odečte daňové zvýhodnění na děti. Vyjde-li záporné číslo, je to bonus.

Příklad 1: Zaměstnanec se dvěma dětmi a nízkou mzdou

Pan Novák má hrubou mzdu 22 400 Kč měsíčně a vyživuje dvě děti. Jeho roční příjem (268 800 Kč) snadno přesahuje limit 134 400 Kč, nárok na bonus tedy vzniká.

• Roční daň z příjmů (15 %) ze základu: přibližně 40 320 Kč.
• Sleva na poplatníka: −30 840 Kč → daň po slevě 9 480 Kč.
• Daňové zvýhodnění na 2 děti: 15 204 + 22 320 = 37 524 Kč.
• Daň 9 480 Kč − zvýhodnění 37 524 Kč = −28 044 Kč.

Daň se sníží na nulu a zbývajících 28 044 Kč stát vyplatí jako roční daňový bonus. Část tohoto bonusu pan Novák dostal už během roku v měsíčních výplatách.

Příklad 2: OSVČ se třemi dětmi

Paní Dvořáková podniká (vede skutečné výdaje), za rok 2026 měla příjmy ze samostatné činnosti 400 000 Kč, daňově uznatelné výdaje 200 000 Kč a vyživuje tři děti po celý rok. Dílčí základ daně je 200 000 Kč a příjmový test pro bonus je splněn.

• Daň z příjmů (15 %) z 200 000 Kč: 30 000 Kč.
• Sleva na poplatníka: −30 840 Kč → daň po slevě 0 Kč.
• Daňové zvýhodnění na 3 děti: 15 204 + 22 320 + 27 840 = 65 364 Kč.
• Daň 0 Kč − zvýhodnění 65 364 Kč = −65 364 Kč.

Protože daň už byla nulová, vyplatí se celé zvýhodnění 65 364 Kč jako daňový bonus. Paní Dvořáková ho dostane jednorázově po podání daňového přiznání. Žádný horní strop se neuplatní.

Příklad 3: Nedosažení příjmového limitu

Pan Černý je OSVČ, jeho roční příjmy ze samostatné činnosti činily 120 000 Kč, tedy pod hranicí 134 400 Kč. Vyživuje jedno dítě po celý rok a jeho daň po běžných slevách je nulová.

• Daň po slevě na poplatníka: 0 Kč.
• Daňové zvýhodnění na 1 dítě: 15 204 Kč.

Protože roční příjem nedosáhl šestinásobku minimální mzdy, roční bonus v přiznání neuplatní. Zvýhodnění mu při nulové dani nepřinese výplatu. Pokud by jeho příjmy ze samostatné činnosti dosáhly nejméně 134 400 Kč a ostatní podmínky zůstaly splněny, mohl by v tomto modelu uplatnit celý bonus 15 204 Kč.

Daňový bonus u zaměstnance a u OSVČ: v čem se liší výplata

Mechanismus výpočtu je stejný, liší se ale rytmus výplaty:

• Zaměstnanec dostává bonus měsíčně ve výplatě, pokud podepsal u zaměstnavatele prohlášení k dani a v daném měsíci dosáhl příjmu alespoň 11 200 Kč. Po skončení roku zaměstnavatel provede roční zúčtování (na žádost zaměstnance) a případný roční bonus dorovná. Podrobnosti k uplatnění zvýhodnění ve mzdě řeší článek daňové zvýhodnění na dítě na portálu mzdy.cz.
• OSVČ žádný měsíční bonus nedostává – nárok se posuzuje až jednorázově v daňovém přiznání za celý rok. Bonus se promítne do výsledné daňové povinnosti a finanční úřad ho vyplatí jako přeplatek.

Důležité upozornění pro podnikatele: Je-li daň OSVČ za rok skutečně rovna paušální dani, daňové zvýhodnění na dítě ani bonus za tento rok neuplatní. Pokud podmínky paušální daně za rok splněny nejsou a OSVČ podává řádné přiznání, posoudí se nárok podle běžných pravidel; samotná účast v paušálním režimu bonus automaticky nevylučuje.

Jak požádat o daňový bonus krok za krokem

U zaměstnavatele (měsíční i roční bonus):

1. Podepište u zaměstnavatele prohlášení poplatníka k dani (tzv. růžový formulář) a uplatněte v něm daňové zvýhodnění na děti.
2. Doložte rodné listy dětí a u studujících dětí nad 18 let potvrzení o studiu.
3. Pokud druhý vyživující poplatník v domácnosti pracuje, doložte potvrzení jeho zaměstnavatele o uplatňování zvýhodnění; není-li zaměstnán, doloží se nárok jiným zákonem požadovaným způsobem.
4. Při splnění měsíčních podmínek dostáváte bonus ve výplatě; po skončení roku požádejte do 15. února o roční zúčtování, kde se případný roční bonus dorovná.

V daňovém přiznání (OSVČ i zaměstnanci s povinností podat přiznání):

1. V přiznání k dani z příjmů fyzických osob vyplňte oddíl s daňovým zvýhodněním na vyživované děti.
2. Přiznání za příjmy roku 2026 podáváte v roce 2027 podle aktuálních lhůt; termíny 1. 4. a 4. 5. 2026 se týkaly přiznání za rok 2025. Podrobnosti najdete v daňovém kalendáři.
3. Vznikne-li bonus, požádejte v přiznání o jeho vyplacení. Lhůta pro vyplacení se řídí vznikem nároku a lhůtou pro přiznání; včas podaná žádost o vratitelný přeplatek bývá vyřízena do 30 dnů po uplynutí příslušné lhůty pro podání přiznání.

Časté chyby u daňového bonusu

• Záměna bonusu se zvýhodněním. Bonus není samostatná částka navíc – je to jen ta část daňového zvýhodnění, která převýší daň. Nelze ho čerpat „k tomu“ ke zvýhodnění.
• Přehlédnutí příjmového limitu. Bez ročních příjmů podle § 6/§ 7 alespoň 134 400 Kč nevzniká nový nárok na roční bonus v přiznání; již vyplacené měsíční bonusy zaměstnance se při ročním zúčtování kvůli samotnému nízkému ročnímu příjmu nevracejí.
• Započítání nájmu nebo dividend do limitu. Do limitu se počítají jen příjmy podle § 6 a § 7 ZDP; příjmy z nájmu (§ 9) a z kapitálu (§ 8) se nezapočítávají.
• Dvojí čerpání oběma rodiči. Na totéž dítě smí za tentýž kalendářní měsíc uplatnit zvýhodnění (a tedy i bonus) jen jeden z vyživujících poplatníků; rodiče se mohou v různých měsících vystřídat.
• Spoléhání na bonus při paušální dani. Je-li daň za rok skutečně rovna paušální dani, bonus se neuplatní. Jestliže tato podmínka splněna není a podává se řádné přiznání, nárok se posoudí podle obecných pravidel.
• Předpoklad horního stropu. Strop bonusu už neplatí – roční od roku 2021, měsíční od roku 2022 – u více dětí může roční bonus činit i přes 60 000 Kč.

Shrnutí

Daňový bonus na dítě je vyplacená část daňového zvýhodnění na vyživované dítě podle § 35c a § 35d ZDP, která převýší vaši daň po běžných slevách. Pro rok 2026 platí, že horní hranice bonusu není stanovena – roční strop byl zrušen od roku 2021 a měsíční od roku 2022. Roční bonus v přiznání vyžaduje příjmy podle § 6 nebo § 7 alespoň 134 400 Kč (6× minimální mzda) a částku bonusu alespoň 100 Kč; již vyplacené měsíční bonusy při ročním zúčtování chrání zvláštní pravidlo. Zaměstnanec dostává bonus měsíčně ve výplatě (při měsíčním příjmu alespoň 11 200 Kč), OSVČ jednorázově po podání daňového přiznání. Do limitu se počítají jen příjmy podle § 6 a § 7, nikoli z nájmu či kapitálu. Při dani rovné paušální dani se bonus neuplatní.

Často kladené otázky

Kdo má nárok na daňový bonus na dítě v roce 2026?

Na roční bonus v přiznání má nárok poplatník, který vyživuje dítě ve společně hospodařící domácnosti, uplatňuje na něj daňové zvýhodnění a jeho roční příjem ze závislé činnosti (§ 6) nebo ze samostatné činnosti (§ 7) dosáhne alespoň 134 400 Kč (šestinásobku minimální mzdy pro rok 2026). Bonus vzniká tehdy, když je daňové zvýhodnění na děti vyšší než daň po ostatních slevách a jsou splněny podmínky pro výplatu. Za tentýž měsíc může zvýhodnění na stejné dítě uplatnit jen jeden vyživující poplatník.

Jaký je maximální daňový bonus na dítě v roce 2026?

Horní hranice daňového bonusu není stanovena – roční strop 60 300 Kč byl zrušen od roku 2021 a měsíční strop 5 025 Kč od roku 2022 (§ 35c odst. 3 a § 35d odst. 4 ZDP). Při splnění podmínek stát vyplatí rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daní bez horní hranice, ať jde o měsíční bonus ve výplatě, nebo o roční bonus v zúčtování či přiznání. Pro výplatu navíc platí příjmové testy a spodní hranice bonusu (50 Kč měsíčně, resp. 100 Kč ročně).

Jaký příjem musím mít, aby mi byl bonus vyplacen?

Pro výplatu ročního bonusu musíte mít roční příjem ze zaměstnání nebo podnikání alespoň 134 400 Kč (6× minimální mzda 22 400 Kč). Zaměstnanci mohou měsíční bonus dostat v měsíci, kdy jejich hrubý příjem dosáhne alespoň 11 200 Kč (poloviny minimální mzdy). Do limitu se počítají jen příjmy podle § 6 a § 7 ZDP – příjmy z nájmu a z kapitálového majetku se nezapočítávají.

Kdy mi stát daňový bonus vyplatí?

Záleží na tom, jestli jste zaměstnanec, nebo OSVČ. Zaměstnanec, který splní měsíční podmínky, dostává bonus průběžně ve výplatě a případné roční dorovnání v ročním zúčtování (zpravidla v březnu následujícího roku). OSVČ dostane bonus jednorázově jako přeplatek po podání daňového přiznání – lhůta výplaty závisí na termínu podání přiznání a podání žádosti o vyplacení.

Mohu daňový bonus čerpat, když jsem v paušální dani?

Pokud je vaše daň za rok skutečně rovna paušální dani, zvýhodnění ani bonus neuplatníte. Jestliže za daný rok paušální daň neplatí a podáváte řádné přiznání, nárok na bonus se posuzuje podle běžných podmínek, i když jste během roku byli v paušálním režimu.

Jaký je rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daňovým bonusem?

Daňové zvýhodnění je celková částka (15 204 / 22 320 / 27 840 Kč podle pořadí dítěte), o kterou se snižuje daň. Daňový bonus je jen ta část zvýhodnění, která převýší daň po běžných slevách a stát ji poplatníkovi vyplatí. Běžné slevy na dani daň pod nulu nesnižují, daňové zvýhodnění na dítě ano – proto z něj může vzniknout vyplácený bonus. Podrobnosti o samotných částkách najdete v článku sleva na dítě.