Ve zkratce: Daňový bonus na dítě je peněžní částka, kterou vám stát vyplatí, pokud daňové zvýhodnění na vyživované dítě podle § 35c zákona č. 586/1992 Sb. převýší vaši vypočtenou daň z příjmů. Pro rok 2026 platí, že horní hranice bonusu není stanovena – zrušen byl jak roční strop 60 300 Kč (od roku 2021), tak měsíční strop 5 025 Kč (od roku 2022). Bonus vzniká jen při ročním příjmu ze zaměstnání nebo podnikání alespoň 134 400 Kč (šestinásobek minimální mzdy) a vyplatí se, jen pokud činí alespoň 100 Kč ročně. Zaměstnanci ho dostávají měsíčně ve výplatě, OSVČ jednorázově po podání daňového přiznání.
Daňový bonus upravují § 35c a § 35d zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). Nejde o samostatnou dávku ani o zvláštní slevu – je to vyplacená část daňového zvýhodnění na dítě, která přesáhne vaši daň. Právě tím se daňové zvýhodnění na děti odlišuje od všech ostatních slev na dani: jako jediné dokáže snížit daň pod nulu a změnit se v peníze, které putují směrem k vám. Tento průvodce vysvětluje, jak bonus vzniká, kdo na něj má nárok, jaké příjmové podmínky musíte splnit, jak vysoký může být a jak ho získat u zaměstnavatele i v daňovém přiznání.
Co je daňový bonus na dítě a jak vzniká?
Daňový bonus je záporná daň, kterou stát doplácí poplatníkovi. Vzniká ve chvíli, kdy je daňové zvýhodnění na dítě vyšší než daň z příjmů vypočtená po uplatnění ostatních slev.
Mechanismus má tři možné výsledky podle toho, jak vysokou daň před uplatněním zvýhodnění máte (§ 35c odst. 2 a 3 ZDP):
- Sleva na dani – daň je vyšší než zvýhodnění. Zvýhodnění daň jen sníží a žádný bonus nevzniká.
- Sleva i bonus – zvýhodnění daň sníží na nulu a zbývající část se vyplatí jako bonus.
- Pouze bonus – daň po ostatních slevách vyšla nulová a celé zvýhodnění se vyplatí jako bonus.
Zatímco běžné slevy na dani (například sleva na poplatníka) mohou daň snížit nejvýše na nulu a nevyčerpaný zbytek propadá, daňové zvýhodnění na dítě jde dál: rozdíl mezi zvýhodněním a daní se promění v bonus a stát vám ho doplatí nad rámec vaší daně. Proto je daňový bonus jediným nástrojem v daňovém systému, kdy z daně z příjmů můžete fakticky dostat víc, než jste na ní zaplatili.
Z jakého zvýhodnění bonus vzniká
Daňové zvýhodnění na vyživované dítě činí pro rok 2026 podle § 35c odst. 1 ZDP tyto roční částky:
| Pořadí dítěte | Roční zvýhodnění | Měsíční zvýhodnění | Roční zvýhodnění u dítěte se ZTP/P |
|---|---|---|---|
| 1. dítě | 15 204 Kč | 1 267 Kč | 30 408 Kč |
| 2. dítě | 22 320 Kč | 1 860 Kč | 44 640 Kč |
| 3. a každé další | 27 840 Kč | 2 320 Kč | 55 680 Kč |
U dítěte s nárokem na průkaz ZTP/P se daňové zvýhodnění zdvojnásobuje (§ 35c odst. 1 a 7 ZDP), proto jsou roční částky ve sloupci ZTP/P dvojnásobné. Výše zvýhodnění je beze změny od roku 2021.
Přesné částky, určení pořadí dětí a uplatnění zvýhodnění u dítěte se ZTP/P rozebírá samostatný článek sleva na dítě. Tento text se zaměřuje na to, kdy a jak se ze zvýhodnění stane vyplacený bonus.
Jaké jsou podmínky daňového bonusu v roce 2026?
Aby vám stát bonus skutečně vyplatil, musíte splnit několik podmínek najednou. Samotný nárok na zvýhodnění (společná domácnost, vyživované dítě do 26 let) k výplatě bonusu nestačí – navíc je třeba dosáhnout určité výše příjmů.
| Podmínka | Hodnota pro rok 2026 | Právní základ |
|---|---|---|
| Minimální roční příjem (§ 6 a § 7) | 134 400 Kč (6× minimální mzda) | § 35c odst. 4 ZDP |
| Minimální měsíční příjem pro měsíční bonus | 11 200 Kč (½ minimální mzdy) | § 35d odst. 4 ZDP |
| Minimální výše ročního bonusu k výplatě | 100 Kč | § 35c odst. 3 ZDP |
| Minimální výše měsíčního bonusu | 50 Kč | § 35d odst. 4 ZDP |
| Horní hranice ročního bonusu | není stanovena (strop zrušen od 2021) | § 35c odst. 3 ZDP |
| Horní hranice měsíčního bonusu | není stanovena (strop zrušen od 2022) | § 35d odst. 4 ZDP |
Minimální mzda pro rok 2026 činí 22 400 Kč měsíčně, z čehož se odvozuje příjmový limit i poloviční měsíční práh.
Příjmový limit: šestinásobek minimální mzdy
Nejdůležitější a nejčastěji přehlížená podmínka: bonus získá jen poplatník, jehož roční příjem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) nebo ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP) dosáhl alespoň šestinásobku minimální mzdy. Pro rok 2026 to při minimální mzdě 22 400 Kč činí 134 400 Kč za rok (6 × 22 400 Kč).
Do tohoto limitu se započítává jen příjem ze zaměstnání a z podnikání. Nezapočítávají se příjmy z kapitálového majetku (§ 8 ZDP, například dividendy nebo úroky) ani příjmy z nájmu (§ 9 ZDP). Pokud tedy například rodič na rodičovské dovolené žádný takový příjem nemá, na bonus nedosáhne, i když nárok na zvýhodnění formálně má – zvýhodnění mu jen sníží případnou daň na nulu.
Měsíční bonus u zaměstnance: poloviční minimální mzda
Zaměstnanci dostávají bonus měsíčně přímo ve výplatě. Aby zaměstnavatel mohl měsíční bonus vyplatit, musí hrubý příjem zaměstnance za daný kalendářní měsíc dosáhnout alespoň poloviny minimální mzdy, tedy 11 200 Kč v roce 2026 (§ 35d odst. 4 ZDP). Měsíční bonus se vyplatí, jen pokud činí alespoň 50 Kč; žádná horní hranice měsíčního bonusu od roku 2022 neplatí.
Pokud zaměstnanec v některém měsíci tuto hranici nedosáhne, měsíční bonus za daný měsíc nedostane. To ale neznamená, že o něj definitivně přijde: při ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání se posuzuje roční limit 134 400 Kč a roční bonus se případně dorovná.
Žádný horní strop bonusu
Do roku 2020 byl roční daňový bonus omezen stropem 60 300 Kč a měsíční bonus stropem 5 025 Kč. Roční strop byl zrušen od zdaňovacího období 2021, měsíční strop o rok později – od zálohy za leden 2022. Obě omezení odstranila táž novela (zákon č. 285/2021 Sb.). Od té doby žádná horní hranice bonusu – roční ani měsíční – neplatí (§ 35c odst. 3 a § 35d odst. 4 ZDP). Pro rok 2026 tak platí, že stát vyplatí celý rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daní, ať je jakkoli vysoký. Pro rodiny s více dětmi to znamená, že roční bonus může činit i desítky tisíc korun.
Jak se daňový bonus počítá? Modelové příklady
Postup výpočtu je vždy stejný: nejprve se spočítá daň z příjmů, od ní se odečtou běžné slevy (na poplatníka a další), a teprve od takto snížené daně se odečte daňové zvýhodnění na děti. Vyjde-li záporné číslo, je to bonus.
Příklad 1: Zaměstnanec se dvěma dětmi a nízkou mzdou
Pan Novák má hrubou mzdu 22 400 Kč měsíčně a vyživuje dvě děti. Jeho roční příjem (268 800 Kč) snadno přesahuje limit 134 400 Kč, nárok na bonus tedy vzniká.
- Roční daň z příjmů (15 %) ze základu: přibližně 40 320 Kč.
- Sleva na poplatníka: −30 840 Kč → daň po slevě 9 480 Kč.
- Daňové zvýhodnění na 2 děti: 15 204 + 22 320 = 37 524 Kč.
- Daň 9 480 Kč − zvýhodnění 37 524 Kč = −28 044 Kč.
Daň se sníží na nulu a zbývajících 28 044 Kč stát vyplatí jako roční daňový bonus. Část tohoto bonusu pan Novák dostal už během roku v měsíčních výplatách.
Příklad 2: OSVČ se třemi dětmi
Paní Dvořáková podniká (vede skutečné výdaje), za rok 2026 vykázala dílčí základ daně 200 000 Kč a vyživuje tři děti. Příjem výrazně přesahuje 134 400 Kč.
- Daň z příjmů (15 %) z 200 000 Kč: 30 000 Kč.
- Sleva na poplatníka: −30 840 Kč → daň po slevě 0 Kč.
- Daňové zvýhodnění na 3 děti: 15 204 + 22 320 + 27 840 = 65 364 Kč.
- Daň 0 Kč − zvýhodnění 65 364 Kč = −65 364 Kč.
Protože daň už byla nulová, vyplatí se celé zvýhodnění 65 364 Kč jako daňový bonus. Paní Dvořáková ho dostane jednorázově po podání daňového přiznání. Žádný horní strop se neuplatní.
Příklad 3: Nedosažení příjmového limitu
Pan Černý pracoval jen část roku a jeho roční příjem dosáhl 120 000 Kč, tedy pod hranicí 134 400 Kč. Vyživuje jedno dítě.
- Daň po slevě na poplatníka: 0 Kč.
- Daňové zvýhodnění na 1 dítě: 15 204 Kč.
Protože roční příjem nedosáhl šestinásobku minimální mzdy, bonus se nevyplatí. Zvýhodnění mu jen snížilo daň na nulu, ale záporná část (15 204 Kč) propadá. Kdyby pan Černý vydělal o 14 400 Kč více, na celý bonus by dosáhl.
Daňový bonus u zaměstnance a u OSVČ: v čem se liší výplata
Mechanismus výpočtu je stejný, liší se ale rytmus výplaty:
- Zaměstnanec dostává bonus měsíčně ve výplatě, pokud podepsal u zaměstnavatele prohlášení k dani a v daném měsíci dosáhl příjmu alespoň 11 200 Kč. Po skončení roku zaměstnavatel provede roční zúčtování (na žádost zaměstnance) a případný roční bonus dorovná. Podrobnosti k uplatnění zvýhodnění ve mzdě řeší článek daňové zvýhodnění na dítě na portálu mzdy.cz.
- OSVČ žádný měsíční bonus nedostává – nárok se posuzuje až jednorázově v daňovém přiznání za celý rok. Bonus se promítne do výsledné daňové povinnosti a finanční úřad ho vyplatí jako přeplatek.
Důležité upozornění pro podnikatele: OSVČ v paušálním režimu (paušální dani) daňové zvýhodnění na dítě ani bonus uplatnit nemůže, protože paušální daň je konečná a žádné slevy ani zvýhodnění se v ní nezohledňují. Chce-li OSVČ bonus čerpat, musí podat řádné daňové přiznání mimo paušální režim.
Jak požádat o daňový bonus krok za krokem
U zaměstnavatele (měsíční i roční bonus):
- Podepište u zaměstnavatele prohlášení poplatníka k dani (tzv. růžový formulář) a uplatněte v něm daňové zvýhodnění na děti.
- Doložte rodné listy dětí a u studujících dětí nad 18 let potvrzení o studiu.
- Doložte potvrzení od zaměstnavatele druhého z rodičů, že na totéž dítě zvýhodnění neuplatňuje.
- Bonus dostáváte automaticky každý měsíc ve výplatě; po skončení roku požádejte do 15. února o roční zúčtování, kde se případný roční bonus dorovná.
V daňovém přiznání (OSVČ i zaměstnanci s povinností podat přiznání):
- V přiznání k dani z příjmů fyzických osob vyplňte oddíl s daňovým zvýhodněním na vyživované děti.
- Přiznání odešlete v zákonné lhůtě (papírově do 1. 4., elektronicky do 4. 5. 2026; podrobnosti v daňovém kalendáři).
- Vznikne-li bonus, požádejte v přiznání o vrácení přeplatku – finanční úřad ho vyplatí na váš účet, zpravidla do 30 dnů od lhůty pro podání.
Časté chyby u daňového bonusu
- Záměna bonusu se zvýhodněním. Bonus není samostatná částka navíc – je to jen ta část daňového zvýhodnění, která převýší daň. Nelze ho čerpat „k tomu“ ke zvýhodnění.
- Přehlédnutí příjmového limitu. Bez ročního příjmu alespoň 134 400 Kč ze zaměstnání či podnikání se bonus nevyplatí, i když nárok na zvýhodnění existuje.
- Započítání nájmu nebo dividend do limitu. Do limitu se počítají jen příjmy podle § 6 a § 7 ZDP; příjmy z nájmu (§ 9) a z kapitálu (§ 8) se nezapočítávají.
- Dvojí čerpání oběma rodiči. Na totéž dítě smí v daném měsíci i roce uplatnit zvýhodnění (a tedy i bonus) jen jeden z rodičů.
- Spoléhání na bonus v paušálním režimu. OSVČ v paušální dani na bonus nárok nemá; musela by přejít na řádné přiznání.
- Předpoklad horního stropu. Strop bonusu už neplatí – roční od roku 2021, měsíční od roku 2022 – u více dětí může roční bonus činit i přes 60 000 Kč.
Shrnutí
Daňový bonus na dítě je vyplacená část daňového zvýhodnění na vyživované dítě podle § 35c a § 35d ZDP, která převýší vaši daň z příjmů. Pro rok 2026 platí, že horní hranice bonusu není stanovena – roční strop byl zrušen od roku 2021 a měsíční od roku 2022. Bonus vzniká jen při ročním příjmu ze zaměstnání nebo podnikání alespoň 134 400 Kč (6× minimální mzda) a vyplatí se, jen činí-li alespoň 100 Kč ročně. Zaměstnanec dostává bonus měsíčně ve výplatě (při měsíčním příjmu alespoň 11 200 Kč), OSVČ jednorázově po podání daňového přiznání. Do limitu se počítají jen příjmy podle § 6 a § 7, nikoli z nájmu či kapitálu. OSVČ v paušálním režimu bonus uplatnit nemůže.
Často kladené otázky
Kdo má nárok na daňový bonus na dítě v roce 2026?
Nárok má poplatník, který vyživuje dítě ve společně hospodařící domácnosti, uplatňuje na něj daňové zvýhodnění a jeho roční příjem ze závislé činnosti (§ 6) nebo ze samostatné činnosti (§ 7) dosáhne alespoň 134 400 Kč (šestinásobku minimální mzdy pro rok 2026). Bonus vzniká tehdy, když je daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň. Na totéž dítě může bonus čerpat vždy jen jeden z rodičů.
Jaký je maximální daňový bonus na dítě v roce 2026?
Horní hranice daňového bonusu není stanovena – roční strop 60 300 Kč byl zrušen od roku 2021 a měsíční strop 5 025 Kč od roku 2022 (§ 35c odst. 3 a § 35d odst. 4 ZDP). Stát vyplatí celý rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daní bez ohledu na jeho výši, ať jde o měsíční bonus ve výplatě, nebo o roční bonus v zúčtování či přiznání. Měsíční i roční bonus jsou omezeny pouze spodními hranicemi (50 Kč měsíčně, resp. 100 Kč ročně).
Jaký příjem musím mít, aby mi byl bonus vyplacen?
Pro výplatu ročního bonusu musíte mít roční příjem ze zaměstnání nebo podnikání alespoň 134 400 Kč (6× minimální mzda 22 400 Kč). Zaměstnanci mohou měsíční bonus dostat v měsíci, kdy jejich hrubý příjem dosáhne alespoň 11 200 Kč (poloviny minimální mzdy). Do limitu se počítají jen příjmy podle § 6 a § 7 ZDP – příjmy z nájmu a z kapitálového majetku se nezapočítávají.
Kdy mi stát daňový bonus vyplatí?
Záleží na tom, jestli jste zaměstnanec, nebo OSVČ. Zaměstnanec dostává měsíční bonus průběžně ve výplatě a roční dorovnání v ročním zúčtování (zpravidla v březnu následujícího roku). OSVČ dostane bonus jednorázově jako přeplatek po podání daňového přiznání – finanční úřad ho vyplatí obvykle do 30 dnů od lhůty pro podání přiznání.
Mohu daňový bonus čerpat, když jsem v paušální dani?
Ne. OSVČ v paušálním režimu daňové zvýhodnění na dítě ani daňový bonus uplatnit nemůže, protože paušální daň je konečná a žádné slevy ani zvýhodnění se v ní nezohledňují. Pokud chcete bonus čerpat, musíte podávat řádné daňové přiznání mimo paušální režim a posoudit, zda se vám to vyplatí.
Jaký je rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daňovým bonusem?
Daňové zvýhodnění je celková částka (15 204 / 22 320 / 27 840 Kč podle pořadí dítěte), o kterou se snižuje daň. Daňový bonus je jen ta část zvýhodnění, která převýší vypočtenou daň a stát ji poplatníkovi vyplatí. Běžné slevy na dani daň pod nulu nesnižují, daňové zvýhodnění na dítě ano – proto z něj může vzniknout vyplácený bonus. Podrobnosti o samotných částkách najdete v článku sleva na dítě.