Sleva na dítě (daňové zvýhodnění)

Ve zkratce: Sleva na dítě – přesněji daňové zvýhodnění na vyživované dítě podle § 35c zákona č. 586/1992 Sb. – činí pro rok 2026 15 204 Kč ročně (1 267 Kč měsíčně) na první dítě, 22 320 Kč ročně (1 860 Kč měsíčně) na druhé dítě a 27 840 Kč ročně (2 320 Kč měsíčně) na třetí a každé další dítě. U dítěte s průkazem ZTP/P se částka zdvojnásobuje. Pokud zvýhodnění převýší daň po běžných slevách, může při splnění příjmových a částkových podmínek vzniknout daňový bonus bez horního stropu. Tyto částky se oproti roku 2025 nezměnily.

Daňové zvýhodnění na dítě upravuje § 35c a § 35d zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). V běžné řeči se mu říká „sleva na dítě“, ale chová se jinak než ostatní slevy na dani: jako jediné může snížit daň pod nulu a změnit se v peníze vyplácené poplatníkovi. Tento průvodce vysvětluje přesné částky pro rok 2026, podmínky nároku, kdo a kdy je smí uplatnit, jak vzniká daňový bonus a jak zvýhodnění uplatnit u zaměstnavatele i v daňovém přiznání.

Kolik činí sleva na dítě v roce 2026?

Výše daňového zvýhodnění se odvíjí od pořadí dítěte v rodině. Pro rok 2026 platí podle § 35c odst. 1 ZDP tyto částky:

Hodnoty platí pro zdaňovací období 2026 a jsou beze změny od roku 2021. U dítěte s nárokem na průkaz ZTP/P se zvýhodnění zvyšuje na dvojnásobek (§ 35c odst. 7 ZDP).

Částky jsou stejné jako v letech 2021 až 2025. Pořadí dětí není určeno datem narození – v rámci společně hospodařící domácnosti si je určujete sami a tato volba je častým zdrojem nedorozumění. U dítěte se ZTP/P může výši výsledného zvýhodnění ovlivnit, které dítě v pořadí označíte jako první, druhé nebo třetí. U manželů, kteří uplatňují zvýhodnění na různé děti, se ale pořadí počítá společně přes obě uplatnění.

Sleva na dítě, nebo daňové zvýhodnění? V čem je rozdíl

Označení „sleva na dítě“ je zažité, ale zákon používá pojem daňové zvýhodnění na vyživované dítě. Rozdíl proti běžným slevám na dani (na poplatníka, na manželku) je zásadní:

• Běžná sleva na dani (např. sleva na poplatníka) může snížit vypočtenou daň nejvýše na nulu. Co nevyčerpáte, propadá.
• Daňové zvýhodnění na dítě může daň snížit i pod nulu. Záporná část se vyplatí jako daňový bonus – stát vám doplatí peníze nad rámec vaší daně.

Daňové zvýhodnění tak má tři podoby podle toho, jak vysokou daň před jeho uplatněním máte (§ 35c odst. 2 ZDP):

1. Sleva na dani – pokud je vaše daň vyšší než zvýhodnění, sníží se o celé zvýhodnění a žádný bonus nevzniká.
2. Daňový bonus – pokud je daň nižší než zvýhodnění (nebo nulová), vyplatí se rozdíl jako bonus.
3. Kombinace – část zvýhodnění sníží daň na nulu a zbytek se vyplatí jako bonus.

Podrobný výklad výplaty přeplatku najdete v článku daňový bonus na dítě.

Kdo má na slevu na dítě nárok?

Nárok na daňové zvýhodnění má poplatník, který vyživuje dítě žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti na území členského státu Evropské unie nebo státu Evropského hospodářského prostoru (§ 35c odst. 1 ZDP). Za vyživované se podle § 35c odst. 6 ZDP považuje zejména:

• nezletilé dítě (do dovršení 18 let věku), a to vlastní, osvojené, dítě v péči nahrazující péči rodičů nebo dítě druhého z manželů; u vlastního vnuka či vnuka manžela jen tehdy, nemají-li jeho rodiče dostatečné příjmy k uplatnění zvýhodnění;
• zletilé dítě až do dovršení 26 let, jestliže mu není přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně a soustavně se připravuje na budoucí povolání (typicky studiem), nebo se nemůže připravovat či vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc či úraz, případně z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu. Soustavná příprava se posuzuje podle zákona o státní sociální podpoře, takže samotná forma studia nemusí být rozhodující.

Za část roku náleží jedna dvanáctina roční částky za každý měsíc, na jehož počátku byly podmínky splněny. Výjimkou je mimo jiné měsíc narození dítěte, zahájení jeho soustavné přípravy na povolání, osvojení nebo převzetí do péče nahrazující péči rodičů (§ 35c odst. 10); v těchto případech lze zvýhodnění uplatnit již za daný měsíc. Dočasný pobyt dítěte mimo domácnost sám o sobě nárok neruší (§ 35c odst. 7).

Klíčové pravidlo: na totéž dítě může za stejný kalendářní měsíc uplatnit zvýhodnění jen jeden z poplatníků žijících v domácnosti (§ 35c odst. 9 ZDP). Rodiče se mohou v různých měsících vystřídat; u střídavé péče se pro každý měsíc posuzuje společná domácnost dítěte. Výhodnost uplatnění závisí nejen na výši daně, ale také na příjmovém testu daňového bonusu.

Daňový nerezident ČR může zvýhodnění uplatnit jen tehdy, je-li daňovým rezidentem jiného státu EU nebo EHP a úhrn jeho příjmů ze zdrojů v ČR činí alespoň 90 % rozhodných příjmů po zákonných výjimkách (§ 35c odst. 5 ZDP); zahraniční příjmy prokazuje potvrzením zahraničního správce daně.

Kdy ze slevy vzniká daňový bonus a jaké jsou podmínky?

Daňový bonus vznikne, když je daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň po odečtení slevy na poplatníka a dalších slev. Stát vám pak rozdíl vyplatí. Aby bonus vznikl a byl vyplacen, musí být splněny tyto podmínky podle § 35c ZDP:

• Roční bonus se vyplatí, jen pokud poplatník dosáhl ve zdaňovacím období příjmu ze zaměstnání nebo podnikání (§ 6 nebo § 7 ZDP) alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy, tedy 134 400 Kč pro rok 2026 (6 × 22 400 Kč) – § 35c odst. 4 ZDP.
• Měsíční bonus u zaměstnance vyplatí zaměstnavatel jen v měsíci, kdy hrubý příjem dosáhl alespoň poloviny minimální mzdy, tj. 11 200 Kč pro rok 2026, a jen činí-li bonus za daný měsíc alespoň 50 Kč (§ 35d odst. 4 ZDP).
• Roční bonus se vyplatí, jen činí-li za zdaňovací období alespoň 100 Kč (§ 35c odst. 3 ZDP).

Důležité: do limitu 134 400 Kč se nezapočítávají příjmy z nájmu (§ 9) ani z kapitálového majetku (§ 8). Počítají se jen příjmy ze závislé činnosti a ze samostatné činnosti.

Horní hranice daňového bonusu už není stanovena. Roční strop 60 300 Kč byl zrušen od roku 2021, měsíční strop 5 025 Kč od roku 2022. Již vyplacené měsíční bonusy zaměstnanec při ročním zúčtování neztrácí jen proto, že za celý rok nedosáhl šestinásobku minimální mzdy (§ 35d odst. 6). Při podání daňového přiznání se roční bonus posuzuje podle § 35c odst. 4 a 12.

Sleva na dítě se ZTP/P: dvojnásobek

Je-li vyživovanému dítěti přiznán nárok na průkaz ZTP/P, zvyšuje se daňové zvýhodnění na dvojnásobek podle § 35c odst. 7 ZDP. Pro rok 2026 tedy činí:

• 1. dítě se ZTP/P: 30 408 Kč ročně (2 534 Kč měsíčně),
• 2. dítě se ZTP/P: 44 640 Kč ročně (3 720 Kč měsíčně),
• 3. a další dítě se ZTP/P: 55 680 Kč ročně (4 640 Kč měsíčně).

Tento dvojnásobek se týká přímo dítěte, na které zvýhodnění uplatňujete. Nezaměňujte jej se slevou na poplatníka-držitele průkazu ZTP/P (16 140 Kč) ani se zdvojnásobenou slevou na manželku se ZTP/P – jde o tři samostatné věci, jejichž přehled najdete v článku slevy na dani.

Modelový příklad: dvě děti a vznik bonusu

Vezměme zaměstnankyni, jejíž roční daň z příjmů po uplatnění slevy na poplatníka (30 840 Kč) činí 12 000 Kč. Po celý rok vyživuje dvě děti ve společné domácnosti a na obě uplatňuje daňové zvýhodnění. Její roční příjmy ze zaměstnání přesahují 134 400 Kč.

Daňové zvýhodnění (15 204 + 22 320 = 37 524 Kč) je vyšší než daň 12 000 Kč. Prvních 12 000 Kč zvýhodnění sníží daň na nulu a zbývajících 25 524 Kč se vyplatí jako daňový bonus. Protože roční příjem zaměstnankyně přesahuje 134 400 Kč, na bonus má nárok v plné výši.

Modelový příklad: tři děti, z toho jedno se ZTP/P

Otec po celý rok vyživuje tři děti ve společné domácnosti (jednomu je přiznán nárok na průkaz ZTP/P), má roční příjmy podle § 6 nebo § 7 nejméně 134 400 Kč a roční daň po běžných slevách 40 000 Kč. Pořadí dětí si nastaví tak, aby nejvyšší zvýhodnění čerpal na dítě se ZTP/P.

Daň 40 000 Kč klesne uplatněním zvýhodnění na nulu a zbylých 53 204 Kč (93 204 − 40 000) se vyplatí jako daňový bonus. Žádný horní strop bonusu jej neomezuje.

Jak slevu na dítě uplatnit krok za krokem

1. Zaměstnanci – prohlášení k dani. Podepište u zaměstnavatele prohlášení poplatníka k dani (§ 38k ZDP) a vyplňte v něm údaje o dětech. Zvýhodnění pak zaměstnavatel zohledňuje měsíčně ve výplatě.
2. Doložte nárok. K prohlášení přiložte rodné listy dětí, u studujícího dítěte staršího 18 let potvrzení o studiu, u dítěte se ZTP/P kopii průkazu a je-li další vyživující poplatník zaměstnancem, potvrzení jeho zaměstnavatele o uplatňování zvýhodnění; jinak se nárok dokládá podle konkrétní situace (aby se předešlo dvojímu čerpání).
3. OSVČ a daňové přiznání. Zvýhodnění uplatníte v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob v oddílu věnovaném slevám a daňovému zvýhodnění. Doložíte jej obdobnými potvrzeními.
4. Roční zúčtování u zaměstnance. Máte-li jen příjmy ze zaměstnání, požádejte zaměstnavatele o roční zúčtování do 15. února následujícího roku (§ 38ch ZDP); případný doplatek bonusu vám vyplatí ve mzdě.

Pozor: Je-li daň OSVČ za daný rok skutečně rovna paušální dani, daňové zvýhodnění za tento rok neuplatní. Pokud podmínky paušální daně splněny nejsou a podává se řádné přiznání, posoudí se nárok podle obecných pravidel.

Časté chyby při uplatnění slevy na dítě

• Dvojí uplatnění oběma rodiči. Na totéž dítě smí ve stejném měsíci čerpat zvýhodnění jen jeden z rodičů. Je-li druhý vyživující poplatník zaměstnancem, bývá potřeba potvrzení jeho zaměstnavatele; v jiných situacích se nárok dokládá odlišně.
• Záměna s daňovým bonusem. Zvýhodnění a bonus nejsou dvě různé částky – bonus je jen ta část zvýhodnění, která převýší daň a vyplatí se. Mechanismus výplaty rozebírá článek daňový bonus na dítě.
• Nedosažení příjmového limitu pro bonus. Pokud příjmy podle § 6 a § 7 za rok nedosáhnou 134 400 Kč, v přiznání nevznikne roční bonus; výjimka chrání již vyplacené měsíční bonusy při ročním zúčtování zaměstnance.
• Zvýhodnění na studující dítě nad 26 let. Po dovršení 26 let nárok zaniká bez ohledu na to, zda dítě dál studuje.
• Špatné pořadí dětí u manželů. Uplatňují-li zvýhodnění oba rodiče na různé děti, musí se pořadí dětí počítat společně – nelze, aby si každý označil „své“ dítě jako třetí.

Související témata a nástroje

• kalkulačka slev na dani pomůže ověřit daňové zvýhodnění na děti.

Shrnutí

Sleva na dítě (daňové zvýhodnění podle § 35c ZDP) činí pro rok 2026 15 204 Kč na první, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a každé další dítě ročně; u dítěte se ZTP/P se částka zdvojnásobuje. Nárok má poplatník vyživující dítě ve společné domácnosti; za tentýž měsíc jej na totéž dítě uplatní jen jeden vyživující poplatník. Pokud zvýhodnění převýší daň, vzniká daňový bonus, který stát vyplatí bez horního stropu – podmínkou je roční příjem alespoň 134 400 Kč (6× minimální mzda), u měsíčního bonusu příjem alespoň 11 200 Kč. Zaměstnanec zvýhodnění uplatní prohlášením k dani, OSVČ v daňovém přiznání, pokud její daň za rok není rovna paušální dani.

Často kladené otázky

Kolik je sleva na dítě v roce 2026?

Daňové zvýhodnění na dítě činí pro rok 2026 podle § 35c odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. 15 204 Kč ročně (1 267 Kč měsíčně) na první dítě, 22 320 Kč ročně (1 860 Kč měsíčně) na druhé dítě a 27 840 Kč ročně (2 320 Kč měsíčně) na třetí a každé další dítě. U dítěte s průkazem ZTP/P se částka zdvojnásobuje. Hodnoty jsou beze změny od roku 2021.

Může slevu na dítě uplatnit otec i matka současně?

Ne. Na totéž dítě může za stejný kalendářní měsíc uplatnit daňové zvýhodnění jen jeden z poplatníků žijících ve společné domácnosti (§ 35c odst. 9 ZDP). Rodiče se dohodnou, kdo z nich zvýhodnění čerpá; mohou si je rozdělit po jednotlivých dětech i vystřídat se po měsících; rozhodují podmínky společné domácnosti a bonusu.

Do kolika let dítěte lze slevu uplatnit?

Na nezletilé dítě lze zvýhodnění uplatnit při splnění podmínek § 35c odst. 1 a 6. Na zletilé dítě jen do dovršení 26 let, jestliže mu není přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně a soustavně se připravuje na budoucí povolání nebo se nemůže připravovat či pracovat ze zdravotních důvodů (§ 35c odst. 6 ZDP). Po dovršení 26 let nárok zaniká.

Jaký je rozdíl mezi slevou na dítě a daňovým bonusem?

Sleva na dítě (daňové zvýhodnění) je celková částka, o kterou se snižuje daň. Daňový bonus je jen ta část zvýhodnění, která převýší daň po ostatních slevách a stát ji poplatníkovi vyplatí. Běžné slevy daň pod nulu nesnižují, daňové zvýhodnění na dítě ano – proto z něj může vzniknout vyplácený bonus. Podrobnosti popisuje článek daňový bonus na dítě.

Jaký je maximální daňový bonus na dítě v roce 2026?

Horní hranice daňového bonusu není stanovena – strop 60 300 Kč ročně byl zrušen od roku 2021. Při splnění zákonných podmínek se rozdíl vyplatí bez horního stropu. Podmínkou výplaty je, že roční příjem ze zaměstnání nebo podnikání dosáhne alespoň šestinásobku minimální mzdy, tedy 134 400 Kč pro rok 2026, a že bonus činí alespoň 100 Kč ročně.

Může slevu na dítě uplatnit OSVČ v paušální dani?

Je-li daň OSVČ za rok rovna paušální dani, zvýhodnění neuplatní. Jestliže podmínky paušální daně splněny nejsou a podává řádné přiznání, může zvýhodnění uplatnit podle obecných pravidel, přestože během roku byla v paušálním režimu.