Ve zkratce: Kalkulačka výdajových paušálů spočítá vaše paušální výdaje jako procento z příjmů ze samostatné činnosti – 80 % (řemeslné a zemědělské činnosti), 60 % (ostatní živnosti), 40 % (jiná samostatná činnost) nebo 30 % (nájem obchodního majetku). U každé sazby zároveň hlídá maximální strop (1 600 000 / 1 200 000 / 800 000 / 600 000 Kč) odpovídající hranici příjmů 2 000 000 Kč. Výsledkem je dílčí základ daně podle § 7 zákona č. 586/1992 Sb. – tedy příjmy mínus paušální výdaje – ze kterého se dál počítá daň a pojistné.
Výpočet výdajových paušálů
Informativní výpočet, parametry platné pro rok 2026.
Výpočet je obecný a nenahrazuje účetní, daňové, mzdové ani právní poradenství.
- Paušální výdaje celkem
- 540 000 Kč
- Příjmy celkem
- 900 000 Kč
- Paušální výdaje
- 540 000 Kč
- Základ daně
- 360 000 Kč
| Činnost | Sazba | Příjem | Výdaj před stropem | Strop | Uplatněno |
|---|---|---|---|---|---|
| Ostatní živnost (Bez stropu) | 60 % | 900 000 Kč | 540 000 Kč | 1 200 000 Kč | 540 000 Kč |
- Skutečné výdaje
- 420 000 Kč
- Základ při skutečných výdajích
- 480 000 Kč
- Výhoda paušálu
- 120 000 Kč
Parametry 2026 ověřené k 19. 6. 2026 podle ZDP § 7 odst. 7. Zdroj
Tato stránka vysvětluje, jak kalkulačka počítá – krok za krokem, s aktuálními parametry pro rok 2026, modelovými příklady a odpověďmi na nejčastější otázky.
Co kalkulačka výdajových paušálů počítá?
Kalkulačka výdajových paušálů vám z ročních příjmů ze samostatné činnosti spočítá tři věci:
- Výši paušálních výdajů – tedy kolik korun můžete podle své činnosti uplatnit jako výdaj procentem z příjmů (§ 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů).
- Dílčí základ daně podle § 7 – rozdíl mezi příjmy a paušálními výdaji, ze kterého se dál počítá daň z příjmů.
- Porovnání se stropem – upozornění, zda vaše příjmy nepřekročily hranici, od které se paušál „zastropuje“ a další část příjmů už paušálem nepokryjete.
Výdajový paušál je nejjednodušší způsob, jak uplatnit výdaje: nemusíte schovávat účtenky ani vést účetnictví, stačí evidovat příjmy a pohledávky. Stát za vás „uzná“ výdaje pevným procentem, i kdyby vaše skutečné náklady byly nižší. Podrobný výklad pravidel najdete v článku výdajové paušály; jestli se vám paušál vyplatí víc než skutečné výdaje, řeší text skutečné, nebo paušální výdaje.
Jak se počítají výdajové paušály krok za krokem?
Výpočet paušálních výdajů má čtyři logické kroky. Kalkulačka je provede automaticky, ale je dobré jim rozumět – zvlášť kvůli stropům a kombinaci více činností.
Krok 1: Sečtěte zdanitelné příjmy ze samostatné činnosti
Paušál se počítá z příjmů, nikoli ze zisku. Sečtěte všechny zdanitelné příjmy ze samostatné činnosti podle § 7 zákona č. 586/1992 Sb., které vám v roce 2026 došly (u daňové evidence jde o skutečně přijaté peníze). Do příjmů nepatří položky od daně osvobozené ani příjmy zdaněné srážkovou daní.
Krok 2: Zařaďte činnost do správné sazby
Každý druh příjmu má svou paušální sazbu. Rozhoduje charakter činnosti, ne vaše přání – pro řemeslnou živnost platí 80 %, pro volnou (ostatní) živnost 60 %:
| Druh činnosti | Paušál | Maximální výdaje |
|---|---|---|
| Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství, řemeslné živnosti | 80 % | 1 600 000 Kč |
| Ostatní živnostenské podnikání (volná, vázaná, koncesovaná živnost) | 60 % | 1 200 000 Kč |
| Jiné příjmy ze samostatné činnosti (např. svobodná povolání, autorské honoráře nad limit) | 40 % | 800 000 Kč |
| Nájem majetku zařazeného v obchodním majetku | 30 % | 600 000 Kč |
Zdroj: § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, znění pro rok 2026. Stropy odpovídají hranici příjmů 2 000 000 Kč. Ověřeno k 19. 6. 2026.
Krok 3: Vynásobte příjmy sazbou a porovnejte se stropem
Příjmy v dané kategorii vynásobíte příslušným procentem. Pozor na strop: uplatnit můžete nejvýše pevnou maximální částku pro danou sazbu, i když vám matematicky vyjde víc.
- Příklad: 60% paušál z příjmů 1 500 000 Kč je 900 000 Kč → strop 1 200 000 Kč není překročen, uplatníte celých 900 000 Kč.
- Příklad: 60% paušál z příjmů 2 100 000 Kč je 1 260 000 Kč → překračuje strop, uplatníte jen 1 200 000 Kč.
Pokud máte více druhů činnosti (např. řemeslnou i volnou živnost), počítá se paušál pro každou kategorii zvlášť a každá má vlastní sazbu i vlastní strop.
Krok 4: Spočítejte dílčí základ daně podle § 7
Od příjmů odečtete vypočtené paušální výdaje. Výsledkem je dílčí základ daně podle § 7 – ze kterého se pak počítá daň z příjmů sazbou 15 % (a 23 % nad 1 762 812 Kč ročně podle § 16 zákona č. 586/1992 Sb.) a po přepočtu na vyměřovací základ i sociální a zdravotní pojistné. Tyto navazující výpočty řeší kalkulačka daně z příjmu OSVČ.
Jaké parametry platí v roce 2026?
Následující tabulka shrnuje všechny hodnoty, se kterými kalkulačka výdajových paušálů počítá pro rok 2026. Sazby ani stropy se oproti roku 2025 nemění.
| Parametr | Hodnota 2026 | Právní základ |
|---|---|---|
| Paušál – zemědělství, lesní/vodní hospodářství, řemeslné živnosti | 80 % | § 7 odst. 7 písm. a) zák. č. 586/1992 Sb. |
| Maximální výdaje u 80% paušálu | 1 600 000 Kč | § 7 odst. 7 písm. a) zák. č. 586/1992 Sb. |
| Paušál – ostatní živnostenské podnikání | 60 % | § 7 odst. 7 písm. b) zák. č. 586/1992 Sb. |
| Maximální výdaje u 60% paušálu | 1 200 000 Kč | § 7 odst. 7 písm. b) zák. č. 586/1992 Sb. |
| Paušál – jiné příjmy ze samostatné činnosti | 40 % | § 7 odst. 7 písm. d) zák. č. 586/1992 Sb. |
| Maximální výdaje u 40% paušálu | 800 000 Kč | § 7 odst. 7 písm. d) zák. č. 586/1992 Sb. |
| Paušál – nájem majetku v obchodním majetku | 30 % | § 7 odst. 7 písm. c) zák. č. 586/1992 Sb. |
| Maximální výdaje u 30% paušálu | 600 000 Kč | § 7 odst. 7 písm. c) zák. č. 586/1992 Sb. |
| Hranice příjmů, od které se stropy projeví | 2 000 000 Kč | § 7 odst. 7 zák. č. 586/1992 Sb. |
Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (zakonyprolidi.cz / e-sbírka), znění pro rok 2026. Ověřeno k 19. 6. 2026.
Důležité pro rok 2026: Výdajové paušály samotné (sazby i stropy) zůstávají beze změny. Dřívější pravidlo § 35ca, které u vyšších paušálních výdajů omezovalo slevu na manžela/manželku a daňové zvýhodnění na děti, bylo zrušeno – paušál lze dnes kombinovat se slevou na druhého z manželů i s daňovým bonusem na děti bez omezení.
Které příjmy patří do 80 % a které do 60 %?
Nejčastější chyba je špatné zařazení živnosti. Rozhoduje, zda jde o řemeslnou živnost (příloha č. 1 živnostenského zákona), nebo o ostatní (volnou, vázanou, koncesovanou) živnost.
- 80 % – řemeslné a zemědělské činnosti: zedník, instalatér, zámečník, truhlář, pekař, řezník, kadeřník, kosmetička, automechanik, hostinská činnost; dále zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství.
- 60 % – ostatní živnosti: většina volných živností, např. velkoobchod a maloobchod, zprostředkování obchodu a služeb, IT a programování, vedení účetnictví jako živnost, ubytovací služby, lektorská a poradenská činnost. (Pozor: daňové poradenství není živnost, ale samostatné povolání, a spadá do 40% kategorie – viz níže.)
- 40 % – jiné příjmy ze samostatné činnosti bez živnosti: typicky svobodná povolání (advokát, daňový poradce, lékař, architekt), autorské honoráře nad zákonný limit, příjmy z výkonu nezávislého povolání.
- 30 % – nájem majetku v obchodním majetku: majetek vložený do podnikání a pronajímaný v rámci samostatné činnosti.
Máte-li příjmy z více činností s různými sazbami, musíte je rozdělit a na každou použít její vlastní paušál a strop. Kalkulačka proto umožňuje zadat příjmy do více kategorií najednou.
Modelový příklad 1: řemeslník s paušálem 80 %
Pan Dvořák je zedník (řemeslná živnost) a v roce 2026 měl příjmy 1 200 000 Kč. Uplatní výdajový paušál 80 %.
| Položka | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Příjmy (řemeslná živnost) | — | 1 200 000 Kč |
| Paušální výdaje | 1 200 000 × 80 % | 960 000 Kč |
| Kontrola stropu | 960 000 < 1 600 000 | strop nepřekročen |
| Dílčí základ daně (§ 7) | 1 200 000 − 960 000 | 240 000 Kč |
Paušál panu Dvořákovi „uznal“ výdaje 960 000 Kč, aniž by musel cokoli dokládat. Ze základu daně 240 000 Kč se pak počítá daň z příjmů a pojistné.
Modelový příklad 2: živnostník u stropu paušálu 60 %
Paní Horáková provozuje volnou živnost (e-shop) a v roce 2026 měla příjmy 2 100 000 Kč. Uplatní výdajový paušál 60 %.
| Položka | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Příjmy (ostatní živnost) | — | 2 100 000 Kč |
| Paušál matematicky | 2 100 000 × 60 % | 1 260 000 Kč |
| Maximální strop u 60 % | — | 1 200 000 Kč |
| Uplatněné paušální výdaje | min(1 260 000; 1 200 000) | 1 200 000 Kč |
| Dílčí základ daně (§ 7) | 2 100 000 − 1 200 000 | 900 000 Kč |
Protože matematický paušál (1 260 000 Kč) překročil strop, uplatní paní Horáková jen 1 200 000 Kč. Z příjmů nad hranici 2 000 000 Kč už tedy žádný další paušální výdaj „nevytěží“ – to je přesně ten okamžik, kdy se vyplatí spočítat, zda nejsou výhodnější skutečné výdaje. Srovnání obou metod najdete v článku skutečné, nebo paušální výdaje.
Pozor: konkrétní čísla se liší podle druhu činnosti, výše příjmů a kombinace více živností. Vždy si výpočet ověřte v aktuální kalkulačce a v daňovém přiznání.
Kdy se výdajový paušál vyplatí a kdy ne?
Paušál se vyplatí, pokud jsou vaše skutečné výdaje nižší než procento, které vám zákon uznává. Typicky jde o činnosti s nízkými náklady – služby, poradenství, IT, řemesla bez velkých nákupů materiálu.
Naopak se paušál nemusí vyplatit, když:
- máte vysoké reálné náklady (nákup zboží, materiálu, drahého vybavení) přesahující paušální procento,
- vaše příjmy překročí hranici 2 000 000 Kč a paušál se zastropuje – další část příjmů pak zdaníte bez odpovídajícího výdaje,
- vykázali byste daňovou ztrátu – tu lze uplatnit jen u skutečných výdajů, paušálem nikdy do ztráty nejdete.
Alternativou pro nízkonákladové OSVČ s příjmy do 2 milionů Kč je také paušální daň (jedna měsíční platba místo daně a přehledů). Její výši a podmínky řeší kalkulačka paušální daně.
Nejčastější chyby při výpočtu výdajových paušálů
- Počítání paušálu ze zisku místo z příjmů. Paušál se vždy počítá z příjmů (obratu), nikoli z rozdílu příjmů a výdajů.
- Špatné zařazení živnosti. Pro řemeslnou živnost je 80 %, pro ostatní 60 %. Záměna o 20 procentních bodů výrazně zkreslí základ daně.
- Ignorování stropu. Při příjmech nad 2 000 000 Kč nelze uplatnit víc než maximální částku pro danou sazbu (např. 1 200 000 Kč u 60 %).
- Nesprávné sloučení více činností. Příjmy s různými sazbami se musí rozdělit; každá kategorie má vlastní paušál i vlastní strop.
- Kombinace paušálu a skutečných výdajů u téhož § 7. V rámci dílčího základu podle § 7 nelze část výdajů uplatnit paušálem a část skutečně – metodu volíte pro celý § 7 jednotně.
- Změna metody bez úpravy předchozího roku. Přechod mezi skutečnými a paušálními výdaji může vyžadovat dodanění pohledávek a zásob – ohlídejte si návaznost mezi roky.
Shrnutí
Kalkulačka výdajových paušálů pro rok 2026 spočítá paušální výdaje jako procento z příjmů ze samostatné činnosti: 80 % (řemeslné a zemědělské činnosti, max. 1 600 000 Kč), 60 % (ostatní živnosti, max. 1 200 000 Kč), 40 % (jiná samostatná činnost, max. 800 000 Kč) a 30 % (nájem obchodního majetku, max. 600 000 Kč). U každé sazby hlídá strop odpovídající příjmům 2 000 000 Kč. Výsledkem je dílčí základ daně podle § 7 zákona č. 586/1992 Sb. – příjmy mínus paušální výdaje – ze kterého se dál počítá daň z příjmů a pojistné. Sazby ani stropy se pro rok 2026 nemění.
Často kladené otázky
Kolik procent výdajů si můžu uplatnit paušálem v roce 2026?
Podle § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb. platí čtyři sazby: 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z řemeslných živností (max. 1 600 000 Kč), 60 % z ostatního živnostenského podnikání (max. 1 200 000 Kč), 40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti (max. 800 000 Kč) a 30 % z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku (max. 600 000 Kč). Pro rok 2026 se sazby ani stropy nemění.
Z čeho se výdajový paušál počítá – z příjmů, nebo ze zisku?
Vždy z příjmů (obratu) ze samostatné činnosti, nikoli z rozdílu příjmů a výdajů. Paušál je náhradou za výdaje, takže se aplikuje na hrubé příjmy a teprve odečtením paušálu vznikne dílčí základ daně podle § 7.
Co se stane, když mé příjmy překročí 2 000 000 Kč?
Paušální výdaje můžete uplatnit nejvýše do maximálního stropu pro danou sazbu (např. 1 200 000 Kč u 60 %). Z příjmů nad hranici 2 000 000 Kč už další paušální výdaj nezískáte, takže tato část se zdaní bez odpovídajícího výdaje. V takovém případě porovnejte, zda nejsou výhodnější skutečné výdaje.
Mám řemeslnou i volnou živnost – jak paušál spočítám?
Příjmy z obou živností rozdělíte a na každou použijete její vlastní sazbu: 80 % na řemeslnou živnost a 60 % na volnou živnost. Každá kategorie má i svůj samostatný strop. Sečtením obou dílčích výpočtů získáte celkový základ daně podle § 7.
Můžu kombinovat výdajový paušál se slevou na manželku a na děti?
Ano. Dřívější omezení podle § 35ca, které u vyšších paušálních výdajů blokovalo slevu na druhého z manželů a daňové zvýhodnění na děti, bylo zrušeno zákonem č. 170/2017 Sb. (naposledy se uplatnilo za zdaňovací období 2017). Paušál tak lze kombinovat se slevou na manžela/manželku i s daňovým bonusem na děti bez omezení, což platí i v roce 2026.
Mohu část výdajů uplatnit paušálem a část skutečně?
Ne. V rámci dílčího základu daně podle § 7 musíte zvolit jednu metodu pro celý tento základ – buď paušální výdaje, nebo skutečné výdaje. Kombinovat obojí v rámci téhož § 7 nelze. Pravidla a dopady přechodu mezi metodami popisuje článek skutečné, nebo paušální výdaje.