FAQ: DPH pro začínající podnikatele

Ve zkratce: Jako začínající podnikatel řešíte DPH ve chvíli, kdy váš obrat za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč – pak se musíte registrovat jako plátce. Plátcem se stáváte standardně od 1. ledna následujícího roku, ale ve včas podané přihlášce si můžete zvolit dřívější plátcovství už dnem následujícím po překročení. V roce 2026 existuje i druhý limit 2 536 500 Kč, po jehož překročení se stáváte plátcem prakticky okamžitě. Základní sazba DPH je 21 %, snížená 12 %. Pozor: i bez překročení obratu se můžete stát tzv. identifikovanou osobou už při první přijaté nebo poskytnuté přeshraniční službě v EU. Vše vyplývá ze zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty.

Tento přehled odpovídá na nejčastější dotazy začínajících podnikatelů a OSVČ k dani z přidané hodnoty pro rok 2026. Najdete tu, kdy vzniká povinnost registrace, jak fungují dva limity obratu, jak se obrat sleduje, jaké jsou sazby DPH, kdo je identifikovaná osoba a jaké povinnosti vás po registraci čekají. Podrobný výklad jednotlivých témat najdete v navazujících článcích daň z přidané hodnoty, registrace k DPH a sazby DPH.

Kdy se musím povinně registrovat k DPH v roce 2026?

Povinnost registrovat se jako plátce DPH vám vzniká, jakmile váš obrat za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.) překročí 2 000 000 Kč. Vyplývá to z § 6 zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty. Přihlášku k registraci pak musíte podat do 10 pracovních dnů ode dne, kdy jste limit překročili.

Od roku 2025 a v roce 2026 se sledují dvě hranice obratu, které mají odlišný dopad na to, odkdy se stanete plátcem:

Limity obratu platné pro rok 2026 podle zákona č. 235/2004 Sb. a Informace Finanční správy ke změnám v plátcovství DPH od 1. 1. 2025; druhý limit odpovídá přibližně 100 000 EUR.

Klíčový rozdíl je v okamžiku vzniku plátcovství. Pokud překročíte první limit 2 000 000 Kč, ale nepřekročíte v témže kalendářním roce druhý limit, stáváte se plátcem standardně až od 1. ledna následujícího kalendářního roku. Nově si ale můžete ve včas podané přihlášce zvolit, že chcete být plátcem už dnem následujícím po překročení obratu – to se hodí například e-shopu, který chce hned uplatňovat odpočty DPH ze svých nákupů. Přihlášku musíte v obou případech podat včas – do 10 pracovních dnů od překročení obratu. Pokud naopak v jednom kalendářním roce překročíte vyšší limit 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem už dnem následujícím po dni, kdy jste tuto vyšší hranici překročili, bez možnosti odkladu. Mechanismus registrace podrobně rozebírá článek registrace k DPH.

Co se počítá do obratu pro DPH?

Do obratu se započítávají úplaty za uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku, tedy hodnota vaší fakturace za zboží a služby zdaňované v Česku, a dále některá osvobozená plnění s nárokem na odpočet. Od roku 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.), nikoli za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců jako do konce roku 2024 – k 1. lednu se proto „začíná od nuly“.

Do obratu se naopak nezapočítává prodej dlouhodobého majetku a některá osvobozená plnění bez nároku na odpočet (například finanční či pojišťovací služby). Pro začínající podnikatele je důležité, že obrat počítáte ze skutečně dosažených tržeb za poskytnutá plnění, nikoli z předpokládaných nebo objednaných zakázek. Detailní výklad toho, co do obratu patří a co ne, najdete v navazujícím textu o registraci k DPH.

Jaké jsou sazby DPH v roce 2026?

V roce 2026 platí dvě sazby daně z přidané hodnoty: základní sazba 21 % a snížená sazba 12 %. Vyplývá to z § 47 zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty. Většina zboží a služeb spadá do základní sazby 21 %; snížená sazba 12 % se uplatňuje u vybraných položek, například u potravin, léků, vodného a stočného, ubytovacích služeb nebo stavebních prací pro bydlení.

Sazby DPH platné od 1. 1. 2026 podle § 47 zákona č. 235/2004 Sb.; zařazení konkrétního plnění je nutné vždy ověřit v přílohách zákona.

Vedle těchto dvou sazeb existuje ještě režim osvobození od daně (například nájem nemovitosti, finanční služby, zdravotní péče), kdy se DPH neuplatňuje vůbec. Správné zařazení plnění do sazby je odpovědností plátce a u hraničních případů (například stravovací versus ubytovací služby) se vyplatí ověřit konkrétní položku v přílohách zákona o DPH. Kompletní přehled a zařazení jednotlivých druhů zboží a služeb najdete v článku sazby DPH.

Musím se registrovat, i když nedosáhnu obratu 2 miliony?

Ano, v některých situacích se registrační povinnost váže nikoli na obrat, ale na konkrétní přeshraniční transakci. I když váš obrat ani zdaleka nedosahuje 2 000 000 Kč, můžete se stát tzv. identifikovanou osobou už při první přeshraniční službě nebo nákupu v rámci EU. Identifikovaná osoba je samostatný status podle § 6g až § 6l zákona č. 235/2004 Sb., který je něco mezi neplátcem a plátcem. Podrobně jej rozebírá článek identifikovaná osoba.

Identifikovanou osobou se nejčastěji stanete v těchto situacích:

• Přijmete službu od osoby z jiného státu EU – například reklamu na Facebooku či Googlu, cloudový software (SaaS) nebo konzultaci od dodavatele z jiného členského státu. Identifikovanou osobou se stáváte dnem přijetí takové služby, a to bez ohledu na její hodnotu (i u částky pár stokorun). Přihlášku podáte do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali.
• Poskytnete službu osobě povinné k dani v jiném státě EU – například naprogramujete web pro firmu na Slovensku nebo v Německu. Identifikovanou osobou se stáváte dnem poskytnutí služby a přihlášku podáte do 15 dnů ode dne poskytnutí služby.
• Pořídíte zboží z jiného státu EU nad limit – při překročení hodnoty pořízeného zboží z EU 326 000 Kč za kalendářní rok (bez DPH). I zde podáte přihlášku do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali.

Lhůta 15 dnů pro podání přihlášky platí podle § 97 zákona č. 235/2004 Sb. ve všech těchto případech – počítá se ode dne, kdy jste se stali identifikovanou osobou.

Status identifikované osoby má zásadní praktický dopad: z přijaté přeshraniční služby musíte odvést českou DPH (uplatní se režim přenesení daňové povinnosti, tzv. reverse charge), ale nemáte nárok na odpočet DPH ze svých tuzemských nákupů a na tuzemských fakturách DPH nadále neúčtujete. Samotnou daň z přidané hodnoty vysvětluje text daň z přidané hodnoty.

Jaký je rozdíl mezi plátcem DPH a identifikovanou osobou?

Plátce DPH účtuje daň na všech svých tuzemských fakturách a zároveň má nárok na odpočet DPH ze svých nákladů; identifikovaná osoba odvádí DPH jen z konkrétních přeshraničních transakcí, na tuzemské faktury DPH nepřidává a nárok na odpočet nemá. Jde o dva odlišné statusy s velmi rozdílnými povinnostmi.

Srovnání podle zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, stav k roku 2026.

Pro začínajícího podnikatele, který občas nakoupí reklamu nebo software ze zahraničí, je tedy podstatné, že se snadno stane identifikovanou osobou, aniž by se z něj stal plný plátce DPH. Status identifikované osoby je v praxi méně administrativně náročný – přiznání podáváte jen za měsíce, v nichž k přeshraničnímu plnění skutečně došlo.

Vyplatí se mi stát plátcem DPH dobrovolně?

Dobrovolná registrace k DPH se vyplatí především podnikatelům, jejichž zákazníci jsou převážně plátci DPH, a těm, kdo mají vysoké vstupní náklady s DPH (například nakupují drahé vybavení nebo zboží). Možnost dobrovolné registrace upravuje § 6f zákona č. 235/2004 Sb. – přihlásit se můžete, i když obratu 2 000 000 Kč nedosahujete.

Dobrovolné plátcovství dává smysl zejména tehdy, pokud:

• vaši odběratelé jsou plátci DPH – ti si vámi účtovanou DPH odečtou, takže je cena s DPH nezatíží a vy zároveň můžete uplatňovat odpočet ze svých nákupů;
• máte vysoké náklady se vstupní DPH – nakupujete zboží, materiál nebo služby s DPH a jako plátce si tuto daň odečtete na vstupu;
• plánujete větší investice – například nákup vybavení, kdy je odpočet DPH okamžitou úsporou.

Naopak pokud prodáváte převážně koncovým spotřebitelům (neplátcům), může vás registrace znevýhodnit: o DPH se vám fakticky zdraží prodejní cena, nebo si o tuto daň snížíte marži. Před dobrovolnou registrací proto vždy spočítejte, zda převáží výhoda odpočtu nad nevýhodou zdražení vaší produkce. Rozbor situací, kdy se registrace vyplatí, najdete v článku registrace k DPH.

Jaké povinnosti mě čekají po registraci k DPH?

Po registraci se z vás stává plátce s pravidelnými povinnostmi: musíte podávat daňové přiznání k DPH, kontrolní hlášení a v případě obchodu s EU i souhrnné hlášení, a to do 25. dne po skončení zdaňovacího období. Zdaňovacím obdobím je u nově registrovaných plátců kalendářní měsíc; čtvrtletní období lze za podmínek zákona zvolit až později.

Hlavní pravidelné povinnosti plátce DPH shrnuje následující přehled:

Lhůty podle zákona č. 235/2004 Sb.; připadne-li poslední den lhůty na víkend nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den.

Všechna podání plátce DPH probíhají povinně elektronicky (datovou schránkou nebo přes portál MOJE daně). Plátce musí navíc vystavovat daňové doklady s předepsanými náležitostmi, vést evidenci pro účely DPH a uvádět DPH na svých fakturách. Nově registrovaný plátce je v prvních dvou letech zpravidla měsíčním plátcem; o přechod na čtvrtletní zdaňovací období lze požádat až po splnění zákonných podmínek. Samotný princip daně z přidané hodnoty a fungování odpočtu vysvětluje článek daň z přidané hodnoty.

Časté chyby začínajících podnikatelů u DPH

• Sledování obratu za 12 klouzavých měsíců. Od roku 2025 se limit 2 000 000 Kč sleduje za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.), nikoli klouzavě za 12 po sobě jdoucích měsíců jako do konce roku 2024. K 1. lednu se „začíná od nuly“ – obrat přesto kontrolujte průběžně, abyste překročení nepřehlédli.
• Opomenutí registrace identifikované osoby. Nákup reklamy na Googlu nebo Facebooku či cloudového softwaru ze zahraničí zakládá povinnost stát se identifikovanou osobou už při první takové platbě, bez ohledu na výši.
• Pozdní podání přihlášky k registraci. Přihlášku je nutné podat do 10 pracovních dnů od překročení obratu; zmeškání lhůty znamená, že u prvního limitu ztrácíte možnost zvolit si dřívější plátcovství, a hrozí sankce a komplikace s vyměřením daně zpětně.
• Záměna sazeb 21 % a 12 %. Špatné zařazení plnění do sazby (například u stravovacích a ubytovacích služeb) vede k chybnému odvodu daně. U hraničních případů je nutné ověřit přílohy zákona.
• Nepodávání nulových hlášení. Plátce podává daňové přiznání i v měsíci, kdy neměl žádné plnění (tzv. negativní přiznání); kontrolní hlášení se v takovém případě zpravidla nepodává, ale přiznání ano.

Shrnutí

Začínající podnikatel řeší DPH ve chvíli, kdy jeho obrat za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč – pak se musí do 10 pracovních dnů registrovat jako plátce. Plátcem se stane standardně od 1. ledna následujícího roku, nebo si může ve včas podané přihlášce zvolit dřívější plátcovství už dnem následujícím po překročení. Po překročení druhého limitu 2 536 500 Kč v jednom kalendářním roce se plátcem stane prakticky okamžitě, dnem následujícím po překročení. Základní sazba DPH je 21 %, snížená 12 %. I bez dosažení obratu se podnikatel může stát identifikovanou osobou už při první přeshraniční službě nebo nákupu v EU – ta odvádí DPH jen z těchto transakcí a nemá nárok na odpočet. Dobrovolná registrace se vyplatí hlavně tomu, kdo fakturuje plátcům a má vysoké náklady se vstupní DPH. Plátce poté pravidelně podává přiznání, kontrolní a souhrnné hlášení do 25. dne po skončení zdaňovacího období.

Kdy vzniká povinnost registrace k DPH?

Povinná registrace vám vzniká, jakmile váš obrat za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.) překročí 2 000 000 Kč (§ 6 zák. č. 235/2004 Sb.). Přihlášku musíte podat do 10 pracovních dnů od překročení. Plátcem se pak stáváte standardně od 1. ledna následujícího roku, ale ve včas podané přihlášce si můžete zvolit dřívější plátcovství už dnem následujícím po překročení. Při překročení vyššího limitu 2 536 500 Kč v kalendářním roce se plátcem stáváte povinně už dnem následujícím po překročení.

Jaké jsou sazby DPH v roce 2026?

V roce 2026 platí základní sazba DPH 21 % a snížená sazba 12 % podle § 47 zákona č. 235/2004 Sb. Většina zboží a služeb spadá do základní sazby; snížená sazba se týká například potravin, léků, vodného a stočného, ubytování nebo stavebních prací pro bydlení.

Co je identifikovaná osoba k DPH?

Identifikovaná osoba je status mezi neplátcem a plátcem podle § 6g a násl. zákona č. 235/2004 Sb. Vzniká nejčastěji při přijetí služby od osoby z jiného státu EU (například reklama, software) nebo při poskytnutí služby do EU. Identifikovaná osoba odvádí DPH jen z těchto přeshraničních plnění, na tuzemské faktury DPH nepřidává a nemá nárok na odpočet. Přihlášku podává do 15 dnů ode dne, kdy se jí stala (§ 97 zákona o DPH).

Vyplatí se dobrovolná registrace k DPH?

Dobrovolná registrace podle § 6f zákona č. 235/2004 Sb. se vyplatí především podnikatelům, jejichž odběrateli jsou plátci DPH, a těm, kdo mají vysoké náklady se vstupní DPH (nakupují zboží či vybavení s daní). Naopak při prodeji koncovým spotřebitelům může registrace znevýhodnit, protože fakticky zdraží prodejní cenu o DPH.

Jaké hlášení podává plátce DPH a kdy?

Plátce podává daňové přiznání k DPH a kontrolní hlášení, při obchodu s EU i souhrnné hlášení, vždy do 25. dne po skončení zdaňovacího období. Nově registrovaný plátce je zpravidla měsíčním plátcem. Všechna podání probíhají elektronicky a ve stejné lhůtě je splatná i samotná daň.

Musím účtovat DPH hned po podání přihlášky?

Záleží na tom, odkdy jste se podle zákona stali plátcem. DPH začínáte účtovat až ode dne, kdy se plátcem stáváte – tedy standardně od 1. ledna následujícího roku (při prvním limitu), nebo dnem následujícím po překročení, pokud jste si v přihlášce zvolili dřívější plátcovství, případně po překročení vyššího limitu 2 536 500 Kč. Pokud se plátcem stáváte až od 1. ledna a dřívější datum jste si nezvolili, fakturujete do té doby bez DPH, i když už máte přihlášku podanou.