Paušální daň vs výdajové paušály: srovnání

Ve zkratce: Paušální daň a výdajový paušál jsou dvě různé věci. V I. pásmu paušální daně činí roční povinnost za rok 2026 109 944 Kč. Za leden až červen se hradily zálohy 9 984 Kč, zpětné snížení na 9 162 Kč ale vytvořilo přeplatek 4 932 Kč; nelze proto sečíst 6 × 9 984 a 6 × 9 162 jako konečný roční náklad. Výdajový paušál je naproti tomu jen způsob stanovení výdajů v přiznání (80/60/40/30 %) a pojistné se řeší zvlášť.

Tahle dvojice se v praxi často plete, protože obě mají v názvu „paušál" a obě zjednodušují podnikateli život. Ve skutečnosti se ale liší úplně vším: principem, výší plateb, papírováním i tím, kdo na ně dosáhne. Tento návod vás provede oběma instituty, ukáže rozdíly v přehledné tabulce a na konkrétních příkladech spočítá, co se komu v roce 2026 vyplatí.

Jaký je rozdíl mezi paušální daní a paušálními výdaji?

Hlavní rozdíl je v tom, co vlastně paušalizujete.

• Paušální daň (přesně: paušální režim podle § 7a zákona č. 586/1992 Sb.) je komplexní řešení. Jednou měsíční částkou zaplatíte daň z příjmů, důchodové pojištění i zdravotní pojištění dohromady. Při splnění podmínek konečné paušální daně nepodáváte daňové přiznání ani přehledy pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu. Daň ani odvody se nepočítají z vašeho skutečného zisku, ale jsou stanovené paušálně podle zvoleného pásma.

• Výdajové paušály (paušální výdaje, výdaje procentem z příjmů podle § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb.) řeší jen jednu věc: výdajovou stranu daňového přiznání. Místo abyste sčítali účtenky a faktury, odečtete od příjmů zákonem dané procento jako výdaje. Daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění pak ale počítáte a platíte standardně sami, podáváte daňové přiznání i oba přehledy.

Jinými slovy: při konečné paušální dani odpadá daňové přiznání i pojistné přehledy a daň s pojistným hradíte společně. Paušální výdaje jsou jen jeden řádek v daňovém přiznání, které stejně musíte podat.

Zásadní praktický důsledek: je-li vaše konečná daň rovna paušální dani, nemůžete v ní uplatnit slevy ani daňové zvýhodnění. Sleva na poplatníka, sleva na manželku, daňový bonus na děti – to vše se při konečné paušální dani neuplatní. Pokud podmínky paušální daně nesplníte a podáváte běžné přiznání, lze slevy uplatnit za zákonných podmínek. U paušálních výdajů naopak všechny slevy a zvýhodnění uplatníte normálně.

Srovnávací tabulka: paušální daň vs výdajové paušály (2026)

Zdroj: § 7 odst. 7 a § 7a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů; sazby paušální daně podle Finanční správy pro rok 2026; minimální zálohy a pásma podle ČSSZ pro rok 2026. Platí pro zdaňovací období 2026.

Jak funguje paušální daň v roce 2026?

Paušální daň je dobrovolný režim pro OSVČ. Když do něj vstoupíte, platíte každý měsíc jednu částku a tím máte vyřízenou daň z příjmů i obě pojištění. Režim má tři pásma podle výše a druhu příjmů (§ 2a zákona č. 586/1992 Sb.):

Zdroj: Finanční správa, paušální daň pro rok 2026 (§ 2a a § 7a zákona č. 586/1992 Sb.). Snížení 1. pásma na 9 162 Kč od 1. 7. 2026 platí zpětně za celý rok 2026; 2. a 3. pásmo zůstávají oproti roku 2025 beze změny.

Z čeho se původní platba v 1. pásmu skládala (leden až červen 2026): daň z příjmů 100 Kč, zdravotní pojištění 3 306 Kč a důchodové pojištění 6 578 Kč. Dohromady se do poloviny roku hradilo 9 984 Kč měsíčně; konečná paušální daň za rok 2026 je po zpětném snížení nižší.

Hlavní podmínky vstupu do paušálního režimu (§ 2a zákona č. 586/1992 Sb.):

• jste OSVČ a vaše roční příjmy ze samostatné činnosti nepřekročily limit pro dané pásmo (max. 2 000 000 Kč),
• nejste plátce DPH a nemáte registrační povinnost k DPH (kromě registrace identifikované osoby),
• nejste společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti,
• nemáte kromě drobných výjimek další příjmy ze zaměstnání.

Pokud jste činnost vykonávali už před začátkem roku, oznámení o vstupu se podává finančnímu úřadu nejpozději do desátého dne zdaňovacího období (obecně do 10. ledna). Při zahájení podnikání během roku lze do paušálního režimu vstoupit k zahájení při včasném oznámení a splnění zákonných podmínek. Pro rok 2026 připadá 10. leden na sobotu, takže se lhůta posouvá na nejbližší pracovní den – pondělí 12. ledna 2026. Platba je splatná do 20. dne každého měsíce.

Jak fungují výdajové paušály v roce 2026?

Výdajový paušál řeší jen výdajovou stranu daňového přiznání. Místo skutečných nákladů odečtete od příjmů procento dané druhem činnosti (§ 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb.):

Zdroj: § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Sazby ani stropy se pro rok 2026 nemění.

Rozdíl mezi příjmy a paušálními výdaji tvoří dílčí základ daně. Z něj si pak odečtete nezdanitelné části, vypočtete daň ve výši 15 % (případně 23 % nad zákonnou hranici) a uplatníte slevy na dani podle splněných podmínek: slevu na poplatníka 30 840 Kč ročně, případně daňové zvýhodnění na děti či slevu na manžela. Sociální a zdravotní pojištění platíte zvlášť podle zákonných vyměřovacích základů a případných minim, formou záloh a doplatku po podání přehledů.

Klíčová výhoda oproti paušální dani: protože podáváte daňové přiznání, neztrácíte slevy ani daňový bonus. Pokud máte děti nebo manželku bez příjmů, můžete díky slevám platit na dani z příjmů nulu a ještě dostat daňový bonus.

Co se komu vyplatí? Konkrétní příklady

Obecné pravidlo: čím vyšší zisk a méně daňových slev, tím spíš se vyplatí paušální daň. Čím víc slev (děti, manželka) uplatníte, tím spíš vyhrávají paušální výdaje. Pojďme to ukázat na číslech.

U paušálních výdajů se sociální pojištění počítá z vyměřovacího základu ve výši 55 % dílčího základu daně, zatímco zdravotní pojištění z 50 %. Sazba sociálního (důchodového) pojištění je 29,2 %, zdravotního 13,5 %.

Příklad 1: živnostník bez dětí, příjmy 1 200 000 Kč

Programátor (volná živnost, paušál 60 %) bez dětí a bez dalších slev.

• Paušální daň, 1. pásmo: konečná roční povinnost činí 109 944 Kč. Šest vyšších plateb z prvního pololetí vytvořilo přeplatek 4 932 Kč, který se započte nebo vrátí podle postupu Finanční správy. Při splnění podmínek se nepodává přiznání ani přehledy.
• Paušální výdaje 60 %: základ daně = 1 200 000 − 720 000 = 480 000 Kč. Daň 15 % = 72 000 Kč, minus sleva na poplatníka 30 840 Kč = daň 41 160 Kč. K tomu sociální pojištění (480 000 × 0,55 × 0,292 ≈ 77 100 Kč) a zdravotní pojištění (po dorovnání na minimální zálohu zhruba 40 000 Kč). Celkem řádově 158 tisíc Kč plus papírování.

Tady jasně vyhrává paušální daň – je levnější a bez administrativy, protože poplatník nemá slevy navíc.

Příklad 2: živnostník se dvěma dětmi, manželka bez příjmů, příjmy 900 000 Kč

Řemeslník (paušál 80 %) se dvěma dětmi (z toho jedno mladší 3 let) a manželkou na rodičovské.

• Paušální výdaje 80 %: základ daně = 900 000 − 720 000 = 180 000 Kč. Daň 15 % = 27 000 Kč. Už samotná sleva na poplatníka (30 840 Kč) sníží daň na nulu; případná sleva na manžela proto v tomto modelu výsledek dále nemění. Daňové zvýhodnění na dvě děti (15 204 + 22 320 = 37 524 Kč) se při splnění příjmového testu promění v daňový bonus.
• Paušální daň: roční povinnost v I. pásmu je 109 944 Kč bez ohledu na počet dětí. V paušálním režimu nelze proti paušální dani uplatnit daňový bonus ani běžné slevy.

Při hlavní činnosti po celý rok a bez výjimky z minim vychází v běžném režimu orientačně roční sociální pojistné 60 056 Kč a zdravotní pojistné 39 664 Kč. Po započtení bonusu je celková zátěž přibližně 62 196 Kč, takže zde vyhrávají paušální výdaje. Sleva na manžela až 24 840 Kč vyžaduje společnou domácnost s vyživovaným dítětem poplatníka mladším tří let a vlastní příjmy manžela nejvýše 68 000 Kč za rok; měsíční nárok se posuzuje k prvnímu dni měsíce. V tomto výpočtu však už daň vynulovala základní sleva na poplatníka.

Příklad 3: vysoký zisk, příjmy 1 800 000 Kč, paušál 60 %

Konzultant provozující volnou živnost (60% výdajový paušál) bez dětí, příjmy 1 800 000 Kč, vejde se do 2. pásma paušální daně.

• Paušální daň, 2. pásmo: 16 745 Kč/měsíc, tedy zhruba 201 tisíc Kč ročně za vše.
• Paušální výdaje 60 %: výdaje = 60 % z 1 800 000 = 1 080 000 Kč (strop 1 200 000 Kč se ještě neuplatní, naběhl by až u příjmů nad 2 000 000 Kč). Základ daně = 1 800 000 − 1 080 000 = 720 000 Kč. Daň 15 % = 108 000 Kč minus sleva 30 840 = 77 160 Kč. Sociální pojistné při vyměřovacím základu 55 % činí 115 632 Kč a zdravotní pojistné při základu 50 % činí 48 600 Kč. Celkem tedy 241 392 Kč, při předpokladu hlavní činnosti po celý rok bez dalších slev či výjimek.

Vyhrává paušální daň – u vyššího zisku bez slev je úspora ještě výraznější.

Časté chyby a omyly

• Záměna obou pojmů. Paušální daň a paušální výdaje nejsou totéž. Paušální daň nahrazuje přiznání a odvody, paušální výdaje jsou jen řádek v přiznání.
• Vstup do paušální daně, když máte děti nebo manželku bez příjmů. Přicházíte tím o slevy a daňový bonus, který by vám u paušálních výdajů přinesl peníze navíc. Přepočítejte si to předem v kalkulačce paušální daně.
• Vstup do paušální daně při nízkém zisku. Pokud máte malý zisk, roční povinnost 109 944 Kč v I. pásmu může být vyšší než daň a pojistné v běžném režimu.
• Přehlédnutí limitu DPH. Vznik plátcovství DPH v průběhu roku zpravidla zabrání tomu, aby se daň za tento rok rovnala paušální dani; samotný vznik plátcovství ale paušální režim bezprostředně neukončuje. Identifikovaná osoba má odlišné postavení. Při běžném přiznání lze výdajový paušál používat i jako plátce DPH.
• Nepřihlášení v termínu. Pro již podnikající OSVČ byl termín pro rok 2026 do 12. ledna 2026. Kdo samostatnou činnost teprve zahajuje během roku, může při splnění podmínek oznámit vstup k zahájení činnosti.
• Zapomenutý přepočet v polovině roku 2026. Od 1. 7. se měsíční platba v I. pásmu snížila z 9 984 na 9 162 Kč; snížení paušální daně platí zpětně za celý rok. Změna samostatných sociálních záloh má jiný režim: předpis za leden až červen se zpětně nemění, pouze se na žádost vypořádá část uhrazených plateb.

Shrnutí: jak se rozhodnout

Rozhodování se dá zjednodušit na pár otázek:

1. Máte děti nebo manželku/manžela bez příjmů? Pokud ano, většinou vyhrávají paušální výdaje kvůli slevám a daňovému bonusu.
2. Máte vysoký zisk a žádné slevy navíc? Pak je obvykle levnější a jednodušší paušální daň.
3. Chcete minimum papírování? Pokud vaše daň za rok skutečně bude paušální daní, odpadá přiznání i oba přehledy.
4. Jste nebo budete plátce DPH? Pak paušální daň nepřipadá v úvahu, zůstanou jen paušální výdaje.

Než se definitivně rozhodnete, spočítejte si obě varianty v kalkulačce paušální daně a porovnejte celkovou roční zátěž. Rozdíl bývají desítky tisíc korun ročně.

Často kladené otázky