Ve zkratce: Daňové odpisy spočítáte tak, že vstupní cenu hmotného majetku rozpustíte do nákladů během několika let podle odpisové skupiny (1 až 6, tedy 3 až 50 let) a zvolené metody. U rovnoměrných odpisů násobíte vstupní cenu roční sazbou v procentech, u zrychlených dělíte koeficientem. Příklad: stroj za 300 000 Kč ve 2. skupině (5 let) odepíšete rovnoměrně v 1. roce sazbou 11 % = 33 000 Kč a v dalších letech 22,25 % = 66 750 Kč ročně. Hranice nad 80 000 Kč se vztahuje zejména na samostatné hmotné movité věci s funkcí delší než rok; budovy a další druhy hmotného majetku mají vlastní pravidla (§ 26 zákona č. 586/1992 Sb.). Samotné odpisování je dobrovolné a lze ho i přerušit.
Kalkulačka odpisů výše vypočte základní odpisový plán automaticky – zadáte vstupní cenu, vyberete odpisovou skupinu a metodu (rovnoměrnou, nebo zrychlenou) a dostanete roční odpisy i zůstatkovou cenu pro každý rok. Změna počátečního roku ve formuláři posouvá letopočty v plánu; sazby a koeficienty zůstávají podle parametrů ověřených pro rok 2026. Pro jiný rok ověřte případné legislativní změny. Níže najdete tabulky sazeb a koeficientů, příklady a odpovědi na nejčastější otázky.
Co jsou daňové odpisy a co se odpisuje?
Odpisy vyjadřují postupné opotřebení dlouhodobého majetku. Místo aby si poplatník odečetl celou pořizovací cenu do nákladů hned, rozloží ji do více let. Daňové odpisy (podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) určují, kolik si lze za daný rok odečíst od základu daně z příjmů. Liší se od účetních odpisů, které si účetní jednotka stanoví sama podle reálné doby použitelnosti v účetnictví.
Hmotným majetkem, který se daňově odpisuje, jsou podle § 26 odst. 2 zákona o daních z příjmů zejména samostatné hmotné movité věci (a jejich soubory) s dobou použitelnosti delší než jeden rok a vstupní cenou vyšší než 80 000 Kč, dále budovy, stavby a další zákonem vymezený majetek. Tato hranice platí i pro rok 2026 (zvýšena ze 40 000 Kč zákonem č. 609/2020 Sb. pro majetek pořízený od 1. 1. 2021).
- Samostatná hmotná movitá věc do 80 000 Kč včetně se při době použitelnosti delší než rok nepovažuje za hmotný majetek podle § 26 odst. 2 písm. a). Daňové uplatnění její ceny závisí na skutečném použití a způsobu vedení evidence či účetnictví; nemusí vždy nastat okamžitě při pořízení.
- Samostatná hmotná movitá věc nad 80 000 Kč s funkcí delší než rok se zpravidla uplatňuje postupně daňovými odpisy. Samotné odpisování je dobrovolné (lze ho přerušit), jednorázový odpis ale v běžném režimu možný není.
- Stejná hranice 80 000 Kč platí i pro technické zhodnocení (§ 33 zákona č. 586/1992 Sb.).
Pozor na nehmotný majetek: kategorie daňových odpisů nehmotného majetku byla zrušena (§ 32a byl vypuštěn zákonem č. 609/2020 Sb. od 1. 1. 2021). U nehmotného majetku pořízeného od tohoto data se do základu daně promítají účetní odpisy. Více o vymezení majetku najdete v článku dlouhodobý majetek a odpisy majetku.
Jak se počítají daňové odpisy v roce 2026?
Postup výpočtu má tři kroky a kalkulačka výše je provádí automaticky:
- Zatřídění do odpisové skupiny. Každý druh majetku patří podle přílohy č. 1 zákona č. 586/1992 Sb. do jedné z šesti odpisových skupin. Skupina určuje minimální dobu odpisování.
- Volba metody odpisování. Vyberete buď rovnoměrné odpisy (§ 31), nebo zrychlené odpisy (§ 32). Zvolenou metodu nelze u daného majetku po celou dobu odpisování měnit.
- Roční výpočet. Podle metody a skupiny dosadíte do vzorce vstupní cenu (rovnoměrné odpisy), nebo postupně zůstatkovou cenu (zrychlené odpisy). Vypočtený roční odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru (§ 31 odst. 9 a § 32 odst. 5 zákona o daních z příjmů).
Odpisování se zahajuje v roce, kdy je majetek uveden do užívání a zařazen do obchodního majetku. Odpisy jsou dobrovolné – poplatník je může i přerušit a později pokračovat (nelze ale zpětně dohnat za roky, kdy se neodpisovalo).
Odpisové skupiny a minimální doba odpisování
| Odpisová skupina | Doba odpisování | Příklady majetku |
|---|---|---|
| 1 | 3 roky | počítače, kancelářská technika, drobné nářadí, kancelářské stroje |
| 2 | 5 let | osobní i nákladní automobily, obráběcí a tvářecí stroje, nábytek |
| 3 | 10 let | klimatizace, výtahy, kovové konstrukce, lodě |
| 4 | 20 let | budovy ze dřeva a plastů, oplocení, vedení |
| 5 | 30 let | budovy, haly, mosty, inženýrské sítě |
| 6 | 50 let | administrativní budovy, hotely, obchodní domy, muzea |
Zdroj: § 30 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pro rok 2026; zatřídění upravuje příloha č. 1 zákona. Příklady jsou orientační.
Rovnoměrné odpisy: sazby pro rok 2026
U rovnoměrných (lineárních) odpisů se roční odpis počítá jako vstupní cena × roční odpisová sazba (v %) ÷ 100. V prvním roce platí nižší sazba než v dalších letech. Sazby stanoví § 31 zákona č. 586/1992 Sb.
| Odpisová skupina | Sazba 1. rok | Sazba další roky | Zvýšená vstupní cena |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 % | 40 % | 33,3 % |
| 2 | 11 % | 22,25 % | 20 % |
| 3 | 5,5 % | 10,5 % | 10 % |
| 4 | 2,15 % | 5,15 % | 5,0 % |
| 5 | 1,4 % | 3,4 % | 3,4 % |
| 6 | 1,02 % | 2,02 % | 2,0 % |
Zdroj: § 31 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, sazby platné pro rok 2026. Sloupec „zvýšená vstupní cena“ se použije po technickém zhodnocení, které zvýší vstupní cenu majetku.
Vzorec pro každý rok:
ROVNOMĚRNÝ ODPIS
1. rok: odpis = vstupní cena × sazba(1. rok) ÷ 100
další roky: odpis = vstupní cena × sazba(další roky) ÷ 100
(roční odpis se zaokrouhlí na celé koruny nahoru)
Pro některé skupiny 1 až 3 lze v prvním roce sazbu zvýšit o 10 %, 15 % nebo 20 % vstupní ceny (§ 31 odst. 1 písm. b) až d) zákona o daních z příjmů) – to platí jen pro prvního odpisovatele a vybraný majetek. Zvýšení o 20 % se týká strojů pro zemědělství a lesnictví u poplatníků s převážně zemědělskou a lesní výrobou (písm. b), o 15 % zařízení pro čištění a úpravu vod a pro třídění druhotných surovin (písm. c) a o 10 % majetku ve skupinách 1 až 3 obecně, s výjimkami danými zákonem (písm. d). Kalkulačka výše počítá jen základní sazby; zvýšení v prvním roce nelze zadat.
Zrychlené odpisy: koeficienty pro rok 2026
U zrychlených odpisů se v prvních letech odepíše více než u rovnoměrných. Místo procentní sazby se pracuje s koeficienty podle § 32 zákona č. 586/1992 Sb.
| Odpisová skupina | Koeficient 1. rok | Koeficient další roky | Zvýšená zůstatková cena |
|---|---|---|---|
| 1 | 3 | 4 | 3 |
| 2 | 5 | 6 | 5 |
| 3 | 10 | 11 | 10 |
| 4 | 20 | 21 | 20 |
| 5 | 30 | 31 | 30 |
| 6 | 50 | 51 | 50 |
Zdroj: § 32 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, koeficienty platné pro rok 2026.
Vzorce pro zrychlené odpisování:
ZRYCHLENÝ ODPIS
1. rok: odpis = vstupní cena ÷ koeficient(1. rok)
další roky: odpis = (2 × zůstatková cena) ÷ (koeficient(další roky) − n)
kde n = počet let, po které byl majetek již odpisován
(roční odpis se zaokrouhlí na celé koruny nahoru)
Zůstatková cena je vstupní cena snížená o dosud uplatněné odpisy. Protože se každý rok počítá z klesající zůstatkové ceny, jsou odpisy nejvyšší ve druhém roce a postupně klesají.
Modelový příklad: rovnoměrné odpisy stroje za 300 000 Kč
Firma pořídí obráběcí stroj se vstupní cenou 300 000 Kč. Stroj patří do 2. odpisové skupiny (5 let). Zvolí rovnoměrné odpisy.
1. rok – sazba 11 % 300 000 × 11 % = 33 000 Kč | zůstatková cena 267 000 Kč
2. až 5. rok – sazba 22,25 % 300 000 × 22,25 % = 66 750 Kč ročně
| Rok | Sazba | Roční odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|
| 1 | 11 % | 33 000 Kč | 267 000 Kč |
| 2 | 22,25 % | 66 750 Kč | 200 250 Kč |
| 3 | 22,25 % | 66 750 Kč | 133 500 Kč |
| 4 | 22,25 % | 66 750 Kč | 66 750 Kč |
| 5 | 22,25 % | 66 750 Kč | 0 Kč |
Součet odpisů: 33 000 + 4 × 66 750 = 300 000 Kč – přesně vstupní cena. Zdroj výpočtu: § 31 zákona č. 586/1992 Sb.
Modelový příklad: zrychlené odpisy stejného stroje
Stejný stroj za 300 000 Kč ve 2. skupině firma odepíše zrychleně (koeficient 1. rok = 5, další roky = 6).
1. rok: 300 000 ÷ 5 = 60 000 Kč | zůstatková cena 240 000 Kč 2. rok: (2 × 240 000) ÷ (6 − 1) = 480 000 ÷ 5 = 96 000 Kč | zůstatková cena 144 000 Kč 3. rok: (2 × 144 000) ÷ (6 − 2) = 288 000 ÷ 4 = 72 000 Kč | zůstatková cena 72 000 Kč 4. rok: (2 × 72 000) ÷ (6 − 3) = 144 000 ÷ 3 = 48 000 Kč | zůstatková cena 24 000 Kč 5. rok: (2 × 24 000) ÷ (6 − 4) = 48 000 ÷ 2 = 24 000 Kč | zůstatková cena 0 Kč
| Rok | Výpočet | Roční odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|---|
| 1 | 300 000 ÷ 5 | 60 000 Kč | 240 000 Kč |
| 2 | 480 000 ÷ 5 | 96 000 Kč | 144 000 Kč |
| 3 | 288 000 ÷ 4 | 72 000 Kč | 72 000 Kč |
| 4 | 144 000 ÷ 3 | 48 000 Kč | 24 000 Kč |
| 5 | 48 000 ÷ 2 | 24 000 Kč | 0 Kč |
Součet: 60 000 + 96 000 + 72 000 + 48 000 + 24 000 = 300 000 Kč. Oproti rovnoměrné metodě se v 1. a 2. roce odepíše více (60 000 + 96 000 = 156 000 Kč proti 33 000 + 66 750 = 99 750 Kč), což sníží základ daně dříve. Zdroj výpočtu: § 32 zákona č. 586/1992 Sb.
Rovnoměrné, nebo zrychlené odpisy? Co zvolit
V běžném modelu bez zvláštních omezení obě metody odepíšou stejnou celkovou částku (vstupní cenu) za stejnou minimální dobu. Liší se rozložením odpisů v čase. Například u vybraných osobních automobilů může daňově uznatelnou část omezit § 30e; kalkulačka tento limit nepočítá.
- Zrychlené odpisy přesouvají vyšší odpisy do prvních let. Hodí se, když chcete co nejdříve snížit základ daně – typicky u majetku, který rychle ztrácí hodnotu, nebo když firma očekává v prvních letech vyšší zisk.
- Rovnoměrné odpisy rozkládají náklad rovnoměrně. Hodí se, když chcete stabilní výši nákladů, nebo plánujete v některém roce nízký základ daně (vysoký odpis by se „ztratil“ ve ztrátě).
Metodu volíte u každého majetku zvlášť a po celou dobu ji nelze měnit (§ 31 a § 32 zákona o daních z příjmů). Lze ji ale u různého majetku kombinovat.
Jak se odpisuje elektromobil (bezemisní vozidlo) v roce 2026?
Pro bezemisní vozidla (na elektřinu nebo vodík) pořízená od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2028 platí zvláštní režim mimořádných odpisů podle § 30a zákona č. 586/1992 Sb. První odpisovatel může vozidlo odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců: za prvních 12 měsíců rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny a za dalších 12 měsíců rovnoměrně do výše 40 %. Tento režim je dobrovolný a v roce 2026 stále platí.
Časté chyby při výpočtu odpisů
- Použití hranice 80 000 Kč na každý majetek. Tato hranice se týká zejména samostatných hmotných movitých věcí a vybraných dalších druhů majetku; například budova může být odpisovaným majetkem i pod touto cenou. U věci pod hranicí také nelze bez dalších podmínek slíbit okamžitý daňový náklad.
- Použití procentní sazby u zrychlených odpisů. Zrychlené odpisy se počítají koeficienty (§ 32), nikoli procenty. Záměna tabulek § 31 a § 32 vede k chybnému odpisu.
- Špatný počet let v jmenovateli u zrychlených odpisů. V dalších letech se od koeficientu odečítá počet let, po které se již odpisovalo (n = 1 ve 2. roce, n = 2 ve 3. roce atd.). Časté je dosazení nesprávného n.
- Zaokrouhlování dolů. Roční odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru, ne dolů.
- Změna metody během odpisování. Jakmile u majetku zvolíte rovnoměrnou, nebo zrychlenou metodu, nelze ji během odpisování změnit.
- Záměna daňových a účetních odpisů. Do daňového přiznání patří daňové odpisy podle zákona o daních z příjmů; účetní odpisy v účetnictví se mohou lišit a rozdíl se promítá do základu daně.
Shrnutí
Daňové odpisy rozkládají vstupní cenu hmotného majetku do nákladů během 3 až 50 let podle odpisové skupiny (§ 30 zákona č. 586/1992 Sb.). Rovnoměrné odpisy (§ 31) násobí vstupní cenu roční sazbou (např. ve 2. skupině 11 % v 1. roce a 22,25 % dále), zrychlené (§ 32) dělí vstupní a zůstatkovou cenu koeficientem (ve 2. skupině 5, resp. 6). V běžném modelu obě metody odepíšou celou vstupní cenu, liší se rozložením v čase; zrychlené dávají vyšší odpisy na začátku. Roční odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Kalkulačka výše sestaví základní odpisový plán pro zvolenou cenu, skupinu a metodu; nezohledňuje technické zhodnocení, mimořádné či zvýšené odpisy ani zvláštní limity daňové uznatelnosti.
Často kladené otázky
Od jaké částky se majetek odpisuje?
U samostatných hmotných movitých věcí s funkcí delší než jeden rok začíná daňový režim hmotného majetku při vstupní ceně vyšší než 80 000 Kč (§ 26 odst. 2 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb.). Budovy, stavby a další druhy majetku se posuzují podle vlastních ustanovení § 26, takže pro ně tato univerzální cenová hranice neplatí. U movité věci do 80 000 Kč včetně se způsob daňového uplatnění pořizovací ceny řídí skutečným použitím a vedenou evidencí či účetnictvím; automatické jednorázové uplatnění při pořízení nelze slíbit. Hranice 80 000 Kč se používá také u technického zhodnocení podle § 33.
Jaký je rozdíl mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy?
Rovnoměrné odpisy (§ 31) rozkládají vstupní cenu pomocí pevné procentní sazby a v dalších letech jsou při nezměněné vstupní ceně každý rok stejné. Zrychlené odpisy (§ 32) používají koeficienty a počítají se ze zůstatkové ceny, takže jsou na začátku vyšší a postupně klesají. V základním modelu bez technického zhodnocení a zvláštních limitů obě metody odepíšou stejnou celkovou částku za stejnou dobu; skutečná daňová uznatelnost může být omezena například u osobních automobilů podle § 30e.
Jak se počítají zrychlené odpisy?
V prvním roce vydělíte vstupní cenu koeficientem pro první rok (např. ve 2. skupině číslem 5). V dalších letech počítáte odpis jako dvojnásobek zůstatkové ceny dělený rozdílem koeficientu pro další roky a počtu let, po které se už odpisovalo. Příklad pro 2. rok 2. skupiny: (2 × zůstatková cena) ÷ (6 − 1). Postup upravuje § 32 zákona č. 586/1992 Sb.
Kolik je odpisových skupin a jaká je doba odpisování?
Zákon o daních z příjmů rozlišuje šest odpisových skupin (§ 30 odst. 1): skupina 1 = 3 roky, 2 = 5 let, 3 = 10 let, 4 = 20 let, 5 = 30 let, 6 = 50 let. Zatřídění konkrétního majetku do skupiny určuje příloha č. 1 zákona č. 586/1992 Sb.
Lze během odpisování změnit metodu z rovnoměrné na zrychlenou?
Ne. Zvolený způsob odpisování (rovnoměrný podle § 31, nebo zrychlený podle § 32) nelze u daného majetku po celou dobu odpisování měnit. Metodu lze ale zvolit u každého majetku zvlášť, takže ji můžete u různého majetku kombinovat.
Jak se odpisuje nehmotný majetek v roce 2026?
Samostatné daňové odpisy nehmotného majetku byly zrušeny – § 32a zákona o daních z příjmů byl vypuštěn zákonem č. 609/2020 Sb. od 1. 1. 2021. U nehmotného majetku pořízeného od tohoto data se do základu daně promítají účetní odpisy podle účetnictví. Toto pravidlo platí i v roce 2026.
Zaokrouhlují se odpisy?
Ano. Vypočtený roční odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru, a to jak u rovnoměrných (§ 31 odst. 9), tak u zrychlených odpisů (§ 32 odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb.).