Ve zkratce: Dividendy a podíly na zisku z českých zdrojů se v roce 2026 daní srážkovou daní 15 %, kterou strhne a odvede vyplácející společnost (zvláštní sazba daně dle § 36 zákona č. 586/1992 Sb.). Tuto srážku už do daňového přiznání neuvádíte – je konečná. Výjimky: pro příjemce z nesmluvních států (bez smlouvy o zamezení dvojího zdanění a bez dohody o výměně informací) je sazba 35 %, a naopak dividendy mezi mateřskou a dceřinou společností (podíl alespoň 10 % držený nepřetržitě 12 měsíců) jsou osvobozeny (0 %) dle § 19 ZDP. Zahraniční dividendy musíte vždy uvést v přiznání a zdanit sazbou 15 % (přes samostatný základ daně dle § 16a), případně 15/23 % v dílčím základu, se zápočtem daně zaplacené v zahraničí.
Dividenda neboli podíl na zisku je výnos, který akcionář nebo společník dostane z vytvořeného zisku obchodní korporace. Daňový režim se liší podle toho, kdo je příjemcem (fyzická vs. právnická osoba, rezident vs. nerezident) a odkud dividenda plyne (tuzemsko vs. zahraničí). Tento návod vás celým systémem provede – od běžné 15% srážky u českého s. r. o. přes osvobození ve skupině až po zdanění dividend z amerických akcií v daňovém přiznání. Všechna čísla a paragrafy vycházejí ze zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), ve znění platném pro rok 2026.
Jak se daní dividenda od českého s. r. o. nebo akciové společnosti?
Podíl na zisku, který český společník (fyzická osoba) dostane od tuzemské společnosti s ručením omezeným nebo akciové společnosti, podléhá srážkové dani 15 %. Jde o tzv. zvláštní sazbu daně podle § 36 odst. 2 ZDP. Daň nesráží příjemce, ale plátce – tedy vyplácející společnost, která ji za vás strhne přímo při výplatě a odvede finančnímu úřadu.
Klíčová praktická výhoda: protože jde o konečnou srážku u zdroje, dividendu od českého plátce nemusíte uvádět do daňového přiznání. Dostanete ji už „čistou“ (po zdanění) a daňovou povinnost máte tímto vyřešenou. To platí, i kdyby vaše ostatní příjmy byly nadprůměrné – dividendy z tuzemska se nikdy nesčítají do progresivního základu a nepodléhají sazbě 23 %.
Příklad: Společník Petr má 100% podíl ve své s. r. o. Valná hromada rozhodne o výplatě podílu na zisku 500 000 Kč. Společnost srazí 15 % daně, tj. 75 000 Kč, a Petrovi vyplatí 425 000 Kč. Petr už nic do přiznání neuvádí a žádnou další daň neplatí.
Stejný režim (srážka 15 %) platí i pro podíl na zisku z družstva nebo pro výplatu zisku komanditistovi komanditní společnosti. Srážková daň se uplatní z hrubé výše podílu; tento samostatný základ daně nelze snížit o žádné slevy na dani ani o nezdanitelné části základu daně.
Kdo a kdy daň odvede?
Povinnost srazit daň vzniká plátci podle § 38d ZDP při výplatě podílu, nejpozději však do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž valná hromada rozhodla o rozdělení zisku. Sraženou daň pak musí plátce odvést finančnímu úřadu do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy povinnost srazit vznikla. I když si tedy společník výplatu odkládá, daň se po uplynutí této lhůty odvádí tak jako tak.
Jaké jsou sazby daně z dividend v roce 2026?
Výše srážkové daně závisí na tom, kdo je příjemcem a zda jde o vztah ve skupině. Následující tabulka shrnuje všechny situace platné pro rok 2026.
| Situace | Sazba | Právní základ |
|---|---|---|
| Dividenda českému rezidentovi (FO i PO) | 15 % | § 36 odst. 2 ZDP |
| Dividenda nerezidentovi z EU/EHP nebo smluvního státu | 15 % (nebo nižší dle smlouvy) | § 36 odst. 1 + smlouva o ZDZ |
| Dividenda nerezidentovi z nesmluvního státu | 35 % | § 36 odst. 1 písm. c) ZDP |
| Dividenda matka → dcera (podíl ≥ 10 % po 12 měsíců) | 0 % (osvobozeno) | § 19 odst. 1 písm. ze) ZDP |
| Zahraniční dividenda českému rezidentovi (FO) | 15 % (nebo 15/23 %) | § 8 + § 16a ZDP |
Tři režimy si zaslouží podrobnější výklad – sazba 35 % u nesmluvních států, osvobození ve skupině a zdanění zahraničních dividend. Věnují se jim následující kapitoly.
Kdy se uplatní zvýšená sazba 35 %?
Sazba 35 % podle § 36 odst. 1 písm. c) ZDP dopadá na dividendy vyplácené daňovým nerezidentům ze států, se kterými Česká republika nemá uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění ani dohodu o výměně daňových informací (TIEA). Jde o nástroj proti odlivu zisků do daňových rájů. Pokud je příjemce z EU, EHP nebo z některého ze zhruba 90 smluvních států, sazba 35 % se neuplatní a použije se buď tuzemských 15 %, nebo nižší sazba dle příslušné smlouvy.
Jak funguje osvobození dividend mezi matkou a dcerou?
Pokud dividendu přijímá právnická osoba, která je mateřskou společností, jde o jednu z nejvýznamnějších úlev v systému. Podle § 19 odst. 1 písm. ze) ZDP je výplata podílu na zisku od dceřiné společnosti osvobozena od daně (0 %), pokud jsou současně splněny tyto podmínky:
- mateřská společnost drží na základním kapitálu dceřiné společnosti podíl alespoň 10 %,
- tento podíl drží nepřetržitě nejméně 12 měsíců (podmínku lze splnit i dodatečně po výplatě),
- obě společnosti mají právní formu uvedenou ve směrnici a sídlo v ČR, jiném státě EU/EHP (případně se osvobození vztahuje i na dceřiné společnosti ze třetích zemí za zpřísněných podmínek).
Toto pravidlo je transpozicí směrnice Rady 2011/96/EU o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností a je základem fungování holdingových struktur: zisk vyplacený z dceřiné firmy do mateřského holdingu projde bez zdanění a daň 15 % se uplatní až při finální výplatě dividendy fyzické osobě – konečnému vlastníkovi.
Příklad: Dcera FIRMA A s. r. o. vyplácí 1 000 000 Kč svému 100% vlastníkovi HOLDING B s. r. o., který podíl drží 3 roky. Výplata je dle § 19 ZDP osvobozena – HOLDING B obdrží celý milion bez srážky. Teprve když HOLDING B vyplatí dividendu fyzické osobě, srazí z ní 15 %.
Jak zdanit zahraniční dividendy v daňovém přiznání?
Na rozdíl od tuzemských dividend, které jsou vyřešené srážkou u zdroje, zahraniční dividendy musíte vždy uvést do daňového přiznání. Spadají do § 8 ZDP (příjmy z kapitálového majetku) a v Česku se z nich daň doplácí. Důvod je systémový: český plátce u nich srážku neprovádí, protože dividendu vyplatil zahraniční subjekt.
Při zdanění máte v roce 2026 dvě cesty:
- Samostatný základ daně (§ 16a ZDP) – zahraniční dividendy zdaníte jednotnou sazbou 15 % v samostatném základu daně (Příloha č. 4 přiznání). Výhoda: tento příjem se nesčítá s ostatními a nikdy se nedostane do 23% pásma.
- Dílčí základ daně z kapitálového majetku (§ 8) – dividendu zahrnete do běžného základu daně, kde se zdaní 15 %, a u nadprůměrných příjmů nad 1 762 812 Kč ročně (36násobek průměrné mzdy 48 967 Kč pro rok 2026) 23 %.
Pro většinu lidí je výhodnější samostatný základ daně se sazbou 15 %, zejména pokud by jinak hrozilo zdanění části příjmů sazbou 23 %.
Jak se vyhnout dvojímu zdanění (zápočet daně)?
Zahraniční stát z dividendy zpravidla srazí vlastní daň už u zdroje. Aby nedošlo ke dvojímu zdanění téhož příjmu, umožňuje § 38f ZDP uplatnit zápočet daně zaplacené v zahraničí. Použije se metoda prostého zápočtu: od české daně odečtete daň zaplacenou v zahraničí, avšak maximálně do výše české daně připadající na tentýž příjem.
Konkrétní mez srážky v zahraničí určuje příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění (SZDZ). U dividend z USA například smlouva omezuje americkou srážku na 15 % – pokud máte u brokera správně vyplněný formulář W-8BEN, sráží se 15 % a tuto daň si v ČR započtete. Bez formuláře W-8BEN vám americký broker strhne až 30 % a tu část nad smluvních 15 % si v Česku započíst nelze – musíte si o ni žádat přímo v USA.
Příklad: Investor obdrží dividendu z americké akcie ve výši 10 000 Kč (hrubá). V USA se srazí 15 %, tj. 1 500 Kč. V ČR uvede hrubých 10 000 Kč do samostatného základu daně, česká daň 15 % činí 1 500 Kč. Po zápočtu zahraniční daně (1 500 Kč) je doplatek v ČR 0 Kč. Do přiznání se vždy uvádí hrubá výše dividendy před zahraničním zdaněním.
Postup: jak správně zdanit dividendu krok za krokem
- Určete typ dividendy. Tuzemská (od českého plátce) vs. zahraniční – tím se řídí celý další postup.
- U tuzemské dividendy nedělejte nic. Plátce srazil 15 % a odvedl je. Do přiznání ji neuvádíte.
- U zahraniční dividendy zjistěte sraženou zahraniční daň. Potřebujete potvrzení brokera nebo výpis o sražené dani a o tom, jaká sazba dle SZDZ platí.
- Zvolte režim zdanění. Pro fyzickou osobu obvykle samostatný základ daně dle § 16a (15 %), Příloha č. 4.
- Uveďte hrubou výši a uplatněte zápočet. Do přiznání patří hrubá dividenda; zahraniční daň započtěte podle § 38f do výše české daně.
- Doplaťte rozdíl. Pokud byla zahraniční srážka nižší než česká daň, rozdíl doplatíte; pokud vyšší (nad rámec smlouvy), přebytek se v ČR nevrací.
Časté chyby při zdanění dividend
- Uvádění tuzemské dividendy do přiznání. Dividenda od českého s. r. o. je vyřešena srážkou u zdroje – do přiznání nepatří a její opětovné zdanění je chyba.
- Nepřiznání zahraniční dividendy. Naopak dividendu ze zahraničí přiznat musíte vždy, i kdyby v zahraničí už zdaněná byla. Opomenutí je nejčastější chybou drobných investorů.
- Uvedení čisté místo hrubé částky. Do přiznání se píše hrubá dividenda před zahraniční srážkou, jinak vychází špatně zápočet.
- Chybějící formulář W-8BEN u amerických akcií. Bez něj se sráží 30 % a polovinu si v ČR nezapočtete.
- Záměna podílu na zisku za odměnu jednatele. Odměna jednatele je příjem ze závislé činnosti (§ 6) se zálohovou daní a pojistným – nikoli podíl na zisku se srážkou 15 %.
Shrnutí
Dividendy a podíly na zisku z českých zdrojů se v roce 2026 daní srážkovou daní 15 %, kterou za vás vyřídí vyplácející společnost; do přiznání už nic nepíšete a sazba 23 % se na ně nevztahuje. U výplat do nesmluvních států platí zvýšená sazba 35 %, zatímco dividendy ve skupině matka–dcera jsou při podílu alespoň 10 % drženém 12 měsíců osvobozeny (0 %) dle § 19 ZDP. Zahraniční dividendy naopak vždy patří do daňového přiznání – zdaníte je sazbou 15 % (ideálně v samostatném základu daně dle § 16a) a daň zaplacenou v zahraničí si započtete podle § 38f. Mechanismus srážky a vztah k dani z příjmů firem najdete v souvisejících tématech srážková daň a daň z příjmů právnických osob; pokud řešíte i zisky z prodeje akcií, přečtěte si zdanění investic.
Často kladené otázky
Musím dividendu z české akcie uvádět do daňového přiznání?
Ne. Dividenda od českého plátce je zdaněna srážkovou daní 15 % přímo u zdroje (§ 36 ZDP) a tato srážka je konečná. Do daňového přiznání ji neuvádíte a žádnou další daň z ní neplatíte.
Kolik je daň z dividend v roce 2026?
Standardní sazba je 15 % (zvláštní sazba daně dle § 36 ZDP) a uplatní se na dividendy a podíly na zisku z tuzemských zdrojů pro fyzické i právnické osoby – rezidenty i nerezidenty z EU/EHP a smluvních států. Pro nerezidenty z nesmluvních států je sazba 35 % a u dividend mezi mateřskou a dceřinou společností 0 % (osvobozeno).
Daní se dividendy sazbou 23 %?
Tuzemské dividendy ne – ty mají vždy konečnou srážku 15 % a do progresivního základu se nesčítají. U zahraničních dividend zahrnutých do dílčího základu daně z kapitálového majetku (§ 8) může část nad 36násobek průměrné mzdy (1 762 812 Kč ročně pro rok 2026) podléhat sazbě 23 %. Tomu se vyhnete volbou samostatného základu daně dle § 16a, kde je sazba jednotných 15 %.
Jak zdaním dividendu z americké akcie?
Uvedete ji do daňového přiznání (nejlépe do samostatného základu daně dle § 16a, sazba 15 %) v hrubé výši před americkou srážkou. Daň sraženou v USA (při vyplněném formuláři W-8BEN 15 % dle smlouvy o zamezení dvojího zdanění) si započtete podle § 38f ZDP. Český doplatek pak bývá nulový.
Kdy je výplata podílu na zisku osvobozena od daně?
Osvobození platí pro dividendy mezi mateřskou a dceřinou společností podle § 19 ZDP – mateřská společnost musí držet podíl alespoň 10 % na základním kapitálu dcery nepřetržitě nejméně 12 měsíců (podmínka lze splnit i dodatečně). Jde o transpozici směrnice 2011/96/EU a základ holdingových struktur. Pro fyzické osoby žádné osvobození dividend neexistuje.
Kdo odvádí srážkovou daň z dividendy?
Daň sráží a odvádí plátce, tedy vyplácející společnost, nikoli příjemce. Povinnost srazit daň vzniká při výplatě, nejpozději do konce třetího měsíce po měsíci, v němž valná hromada rozhodla o rozdělení zisku (§ 38d ZDP). Odvod finančnímu úřadu pak proběhne do konce následujícího kalendářního měsíce.