Ve zkratce: O bezhotovostních penězích na bankovním účtu účtujete na účtu 221 – Bankovní účty (účtová skupina 22), o ceninách na účtu 213 – Ceniny (účtová skupina 21). Oba účty jsou aktivní a v rozvaze patří mezi peněžní prostředky. Pohyby na účtu 221 se prokazují bankovním výpisem nebo jinými průkaznými účetními záznamy splňujícími § 11 zákona o účetnictví. Nákup cenin se účtuje 213 / 221 (nebo 213 / 211 při platbě v hotovosti) a jejich spotřeba podle účelu. Peníze přesouvané mezi účty a pokladnou se dočasně vedou na účtu 261 – Peníze na cestě.
Bankovní účty a ceniny patří mezi nejlikvidnější složky majetku firmy a v účetnictví se s nimi pracuje denně. Přesto právě tady vzniká řada chyb: neprůkazný podklad k bankovnímu pohybu, špatně zaúčtovaný převod hotovosti na účet, nesprávná spotřeba poukázek nebo opomenuté kurzové rozdíly u devizového účtu. Tento průvodce vysvětluje, jak se o bankovních účtech a ceninách účtuje podle směrné účtové osnovy, co je bankovní výpis jako účetní podklad, k čemu slouží účet 261 a jak na kurzové rozdíly u cizoměnového účtu pro rok 2026.
Na kterém účtu se účtuje o bankovním účtu?
Bezhotovostní peníze na běžném účtu firmy se vedou v účtové třídě 2 – Krátkodobý finanční majetek a peněžní prostředky, konkrétně v účtové skupině 22 – Účty v bankách, nejčastěji na syntetickém účtu 221 – Bankovní účty. Strukturu účtové osnovy stanoví směrná účtová osnova v příloze č. 4 vyhlášky č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví pro podnikatele.
Účet 221 je aktivní rozvahový účet. Na jeho stranu Má dáti (MD, debet) se účtují příjmy na účet, na stranu Dal (D, kredit) výdaje z účtu. Zůstatek účtu odpovídá zůstatku uvedenému na bankovním výpisu. Pokud má firma více účtů (například korunový a eurový), zřizuje si k účtu 221 analytické účty, aby každý bankovní účet sledovala zvlášť.
Účetní jednotka může na účtu 221 vykázat i záporný zůstatek v případě povoleného přečerpání (kontokorentu). V rozvaze se pak takový záporný zůstatek nevykazuje v aktivech, ale jako krátkodobý závazek vůči bance. Sjednaný kontokorentní úvěr a další krátkodobé úvěry splatné do jednoho roku se vedou v účtové skupině 23, na účtu 231 – Krátkodobé úvěry.
| Účet | Název | Účtová skupina | Charakter |
|---|---|---|---|
| 221 | Bankovní účty | 22 – Účty v bankách | Aktivní |
| 213 | Ceniny | 21 – Peníze | Aktivní |
| 211 | Pokladna | 21 – Peníze | Aktivní |
| 261 | Peníze na cestě | 26 – Převody mezi finančními účty | Aktivní (přechodný) |
| 231 | Krátkodobé úvěry | 23 – Krátkodobé úvěry | Pasivní |
Zdroj: směrná účtová osnova, příloha č. 4 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ve znění účinném pro rok 2026.
Co je bankovní výpis a proč je účetním dokladem?
Bankovní výpis je obvyklým podkladem k pohybům na účtu. Aby byl účetním dokladem podle § 11 zákona č. 563/1991 Sb., musí výpis sám nebo spolu s navazujícími účetními záznamy obsahovat všechny zákonné náležitosti, včetně určení účetního případu a odpovědných osob. Zákon nepředepisuje jako jedinou možnou formu právě bankovní výpis; rozhodující je průkaznost účetních záznamů. Náležitostem účetního dokladu se podrobně věnuje článek účetní doklady.
Každý řádek bankovního výpisu představuje jeden účetní případ – příchozí platbu, odchozí platbu, poplatek, úrok nebo inkaso. Účetní jednotka výpis zaúčtuje tak, že proti účtu 221 zaznamená protistranu operace:
- Příchozí úhrada od odběratele: 221 / 311 (Bankovní účty / Odběratelé)
- Úhrada faktury dodavateli: 321 / 221 (Dodavatelé / Bankovní účty)
- Bankovní poplatek: 568 / 221 (Ostatní finanční náklady / Bankovní účty)
- Připsaný úrok: 221 / 662 (Bankovní účty / Úroky)
Bankovní výpisy se číslují ve vlastní číselné řadě a archivují stejně jako ostatní účetní doklady. Účetní doklady se uchovávají nejméně 5 let od konce účetního období (§ 31 odst. 2 zákona o účetnictví); pokud je výpis zároveň podkladem k DPH, platí delší lhůta. Dnes banky vydávají výpisy převážně elektronicky; elektronický výpis je plnohodnotným účetním dokladem, pokud splňuje požadavky na průkaznost účetního záznamu.
Co jsou ceniny a na jakém účtu se účtují?
Ceniny jsou platidla a poukázky, které mají vlastní hodnotu a po vydání z nich lze čerpat plnění. Mají blízko k hotovosti, a proto se účtují v účtové skupině 21 – Peníze, na samostatném účtu 213 – Ceniny. Mezi nejčastější ceniny patří:
- papírové stravenky a obdobné předplacené poukázky, pokud jsou u účetní jednotky skutečně vedeny jako ceniny (peněžitý stravenkový paušál ani běžný zůstatek elektronické karty nejsou automaticky ceninou),
- poštovní známky a poštovní ceniny,
- kolkové známky jen v historických účetních případech; od 1. ledna 2025 jimi již nelze hradit správní ani soudní poplatky,
- telefonní a dárkové karty s předplacenou hodnotou.
Účet 213 je aktivní. Na stranu MD se účtuje pořízení (nákup) cenin, na stranu D jejich výdej, spotřeba nebo vyřazení. Zůstatek účtu 213 odpovídá hodnotě cenin, které má účetní jednotka k dispozici, ale ještě je nespotřebovala. Ceniny se podle § 25 zákona o účetnictví oceňují jmenovitou hodnotou; cena zaplacená za ceninu může být odlišná a případný rozdíl je třeba zachytit samostatně.
| Operace | Účtování (MD / D) | Poznámka |
|---|---|---|
| Nákup cenin převodem z účtu | 213 / 221 | Platba z bankovního účtu |
| Nákup cenin v hotovosti | 213 / 211 | Platba z pokladny |
| Nákup cenin na fakturu | 213 / 321 | Závazek vůči dodavateli |
| Spotřeba poštovních známek | 518 / 213 | Ostatní služby |
| Úhrada správního poplatku převodem | 538 / 221 | Od roku 2025 bez kolkových známek |
| Předání papírových stravenek zaměstnancům | podle podmínek / 213 | Náklad zaměstnavatele a případná pohledávka za zaměstnancem se rozlišují |
Zdroj: členění odpovídá směrné účtové osnově (příloha č. 4 vyhlášky č. 500/2002 Sb.) a Českému účetnímu standardu č. 016; konkrétní souvztažnosti vycházejí z účetní praxe.
Pozor na časové rozlišení předplacených plnění
U předplacených plnění, jejichž užitek zasahuje do dalšího účetního období, je třeba podle významnosti a účetních pravidel hlídat časové rozlišení. Například elektronická dálniční známka pořízená v prosinci 2026 s platností do listopadu 2027 není papírovou ceninou na účtu 213; příslušná část nákladu může patřit do roku 2027 a zachytí se přes účet 381 – Náklady příštích období.
K čemu slouží účet 261 – Peníze na cestě?
Účet 261 – Peníze na cestě (účtová skupina 26 – Převody mezi finančními účty) je přechodný účet, který překlenuje časový nesoulad při převodu mezi finančními účty nebo mezi pokladnou a bankou, pokud jsou obě strany převodu doloženy v odlišných okamžicích.
Nejčastější situace:
- Převod hotovosti z pokladny na bankovní účet. Výdej z pokladny je doložen výdajovým pokladním dokladem (211 → 261), připsání na účet pak až bankovním výpisem (261 → 221). Vazba na hotovostní operace je popsána v článku pokladna.
- Převod mezi dvěma bankovními účty, pokud se odepsání z jednoho a připsání na druhý objeví na výpisech v různé dny.
- Vypořádání karetní platby, pokud je v konkrétním účtovém rozvrhu a podle podkladů vhodné sledovat přechodné zúčtování odděleně; nejde o automatickou souvztažnost každého nákupu kartou.
Příklad převodu hotovosti na účet 30 000 Kč:
- Výdej z pokladny (výdajový pokladní doklad): 261 / 211 – 30 000 Kč.
- Připsání na účet (bankovní výpis): 221 / 261 – 30 000 Kč.
Po zaúčtování obou kroků je zůstatek účtu 261 nulový. Nenulový zůstatek je třeba prověřit: k rozvahovému dni může jít i o skutečně nedokončený převod, který se vypořádá až v dalším období.
Jak se účtují kurzové rozdíly u cizoměnového účtu?
Pokud má firma devizový (cizoměnový) účet, vede ho v účetnictví ve dvou hodnotách: v cizí měně a v měně účetnictví (u jednotky s českou měnou účetnictví v korunách). Pro přepočet použije podle § 24 a násl. zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví (zejména § 24c – okamžik přepočtu a § 24d – kurzy přepočtu cizí měny na měnu účetnictví) buď obecný kurz, nebo pevný kurz podle zákonných podmínek a své vnitřní směrnice. K rozvahovému dni (zpravidla 31. 12.) se zůstatek cizoměnového účtu přepočte kurzem použitelným podle zákona k tomuto dni.
Rozdíl mezi korunovou hodnotou v účetnictví a korunovou hodnotou po přepočtu aktuálním kurzem je kurzový rozdíl:
- kurzová ztráta se účtuje na účet 563 – Kurzové ztráty (finanční náklad): 563 / 221,
- kurzový zisk se účtuje na účet 663 – Kurzové zisky (finanční výnos): 221 / 663.
Stejný princip platí pro valutovou pokladnu (hotovost v cizí měně, analytika k účtu 211) i pro peníze na cestě v cizí měně. Kurzové rozdíly k rozvahovému dni jsou součástí finančního výsledku hospodaření a ovlivňují základ daně z příjmů.
Modelový příklad: kurzový rozdíl na eurovém účtu
Firma má na eurovém účtu 10 000 EUR zaúčtovaných v korunách kurzem 25,00 Kč/EUR, tedy 250 000 Kč. K 31. 12. 2026 je kurz ČNB 25,40 Kč/EUR, takže korunová hodnota účtu má být 254 000 Kč. (Uvedené kurzy jsou pouze ilustrativní, neodpovídají skutečnému kurzu ČNB k danému dni.)
- Rozdíl: 254 000 − 250 000 = 4 000 Kč ve prospěch firmy (koruna oslabila, eura mají vyšší hodnotu).
- Účtování kurzového zisku: 221 / 663 – 4 000 Kč.
Po zaúčtování odpovídá korunová hodnota eurového účtu kurzu ČNB k rozvahovému dni.
Jak souvisí bankovní účty a ceniny s rozvahou?
Účty 221, 213 i 261 patří v rozvaze do oběžných aktiv, do oddílu peněžní prostředky. Aktivní zůstatek účtu 221 a hotovost v pokladně se vykazují v položce „Peněžní prostředky na účtech", respektive „Peněžní prostředky v pokladně"; ceniny se vykazují společně s pokladní hotovostí jako peníze. Záporný zůstatek na účtu 221 (kontokorent) a krátkodobé úvěry (účet 231) se naopak vykazují v pasivech jako krátkodobé závazky k úvěrovým institucím. Postavení peněžních prostředků v rozvaze a další souvislosti rozebírá samostatný článek o rozvaze.
Časté chyby u bankovních účtů a cenin
- Zápis bez průkazného účetního dokladu. Bankovní výpis bývá běžným podkladem, ale náležitosti § 11 mohou být doloženy i ve více navazujících záznamech. Samotný náhled na zůstatek bez průkazných podkladů nestačí.
- Nesprávný převod hotovosti na účet. Účtování 221 / 211 přímo, bez účtu 261, nesedí na doklady – výdej z pokladny a připsání na účet jsou doloženy jinými doklady s jiným datem.
- Neprověřený zůstatek na účtu 261. Může jít o chybějící párový doklad i o převod dokončený až v dalším období.
- Spotřeba cenin účtovaná hned při nákupu. Pořízení poštovních známek nebo papírových poukázek vedených jako ceniny se nejprve zachytí na účtu 213; náklad či pohledávka vznikají až při jejich vydání podle účelu.
- Opomenuté časové rozlišení elektronické dálniční známky. Platnost přesahující do dalšího období může vyžadovat účet 381. Elektronická známka není fyzickou ceninou na účtu 213.
- Nezaúčtované kurzové rozdíly k 31. 12. Devizový účet, valutová pokladna i peníze na cestě v cizí měně se musí k rozvahovému dni přecenit kurzem ČNB.
Shrnutí
O bezhotovostních penězích firma účtuje na účtu 221 – Bankovní účty (skupina 22), o ceninách na účtu 213 – Ceniny (skupina 21); strukturu stanoví směrná účtová osnova v příloze č. 4 vyhlášky č. 500/2002 Sb. Pohyb na účtu 221 dokládá bankovním výpisem nebo jinými průkaznými účetními záznamy s náležitostmi § 11 zákona č. 563/1991 Sb. Nákup cenin se účtuje 213 / 221 (nebo 213 / 211), jejich vydání podle účelu. Peníze přesouvané mezi pokladnou a účtem se dočasně vedou na účtu 261 – Peníze na cestě. U devizového účtu a valutové pokladny se k rozvahovému dni přepočítává zůstatek kurzem ČNB a kurzový rozdíl se účtuje na účet 563 (ztráta), nebo 663 (zisk).
Časté dotazy
Na jakém účtu se účtuje bankovní účet?
O penězích na bankovním účtu se účtuje na účtu 221 – Bankovní účty v účtové skupině 22 – Účty v bankách. Je to aktivní rozvahový účet: příjmy na účet se účtují na stranu Má dáti, výdaje na stranu Dal. Pokud má firma více účtů, vede k účtu 221 analytické účty pro každý účet zvlášť. Strukturu stanoví příloha č. 4 vyhlášky č. 500/2002 Sb.
Je bankovní výpis účetní doklad?
Bankovní výpis je běžný vnější podklad pro zaúčtování pohybů na účtu 221. Je účetním dokladem, pokud sám nebo spolu s dalšími účetními záznamy obsahuje náležitosti § 11 zákona č. 563/1991 Sb. Zákon neurčuje výpis jako jediný možný podklad. Elektronický záznam má stejnou použitelnost, pokud je průkazný; účetní doklady a související účetní záznamy se podle § 31 zpravidla uschovávají pět let.
Co patří mezi ceniny a jak se účtují?
Mezi ceniny mohou patřit papírové stravenky, poštovní známky a předplacené poukázky vedené jako ceniny. Účtují se na účtu 213 – Ceniny ve jmenovité hodnotě. Nákup se účtuje 213 / 221 (převodem) nebo 213 / 211 (hotově), vydání podle účelu. Elektronická dálniční známka není fyzickou ceninou na účtu 213. Kolkovými známkami se od 1. ledna 2025 správní ani soudní poplatky nehradí.
K čemu slouží účet 261 – Peníze na cestě?
Účet 261 je přechodný účet, který překlenuje časový nesoulad mezi dvěma doklady, typicky při převodu hotovosti z pokladny na bankovní účet nebo mezi dvěma účty. Výdej z pokladny se účtuje 261 / 211 a připsání na účet 221 / 261. Po zaúčtování obou kroků je zůstatek účtu 261 nulový; nenulový zůstatek se musí prověřit a může představovat skutečně nedokončený převod.
Jak zaúčtovat kurzové rozdíly na devizovém účtu?
Zůstatek devizového účtu se k rozvahovému dni (zpravidla 31. 12.) přepočte kurzem ČNB platným k tomuto dni podle § 24 a násl. zákona č. 563/1991 Sb. (zejména § 24c a § 24d). Vzniklý rozdíl proti korunové hodnotě v účetnictví je kurzový rozdíl: kurzová ztráta se účtuje 563 / 221, kurzový zisk 221 / 663. Stejně se přeceňuje valutová pokladna i peníze na cestě v cizí měně. Kurzové rozdíly jsou součástí finančního výsledku hospodaření.
Jaký je rozdíl mezi účtem 221 a účtem 211?
Účet 221 – Bankovní účty slouží pro bezhotovostní peníze na bankovním účtu, podkladem pro účtování je bankovní výpis. Účet 211 – Pokladna slouží pro hotovost, podkladem jsou pokladní doklady. Oba účty jsou aktivní a v rozvaze patří mezi peněžní prostředky. Převod mezi nimi (například odvod hotovosti na účet) se účtuje přes účet 261 – Peníze na cestě.