Ve zkratce: Přeshraniční režim pro malé podniky („režim SME") platí od 1. 1. 2025 (transpozice směrnice Rady (EU) 2020/285, novela zákona o DPH č. 461/2024 Sb., § 109bb až § 109bu zákona č. 235/2004 Sb.). Umožňuje českému malému podniku využívat osvobození od DPH i v jiném státě EU, aniž by se tam registroval jako plátce. Podmínkou je souhrnný obrat v celé EU do 100 000 EUR za běžný i předchozí kalendářní rok a dodržení vnitrostátního limitu cílového státu. Registrace probíhá výhradně v ČR přes DIS+ nebo EPO na portálu Moje daně, správce daně přidělí identifikační číslo pro režim SME typu CZ12345678901-EX. Podnik pak podává čtvrtletní oznámení o obratu ve všech státech EU. Ne každý stát osvobození zavedl (např. Španělsko).
Do konce roku 2024 nemohl podnik z jiného členského státu obecně využít v cílové zemi tamní osvobození pro malé podniky. U plnění s místem v zahraničí se proto musel řídit běžnými pravidly cílového státu; podle druhu plnění mohla vzniknout místní registrace nebo například povinnost příjemce přiznat daň. Režim SME to od roku 2025 mění: české osvobození pro malé podniky lze „vyvézt" i do dalších členských států, které stejné osvobození umožňují. Jde o dobrovolný režim, který má vyrovnat podmínky mezi tuzemskými a zahraničními malými podnikateli. Tento článek vysvětluje podmínky, identifikační číslo EX ID, postup registrace i čtvrtletní povinnosti.
Co je režim SME a jak funguje?
Režim SME (z anglického „small enterprises") je zvláštní režim, který dovoluje osobě povinné k dani usazené v jednom státě EU uplatňovat osvobození od DPH pro malé podniky i na plnění s místem plnění v jiném členském státě — bez toho, aby se tam kvůli těmto osvobozeným plněním musela registrovat jako plátce DPH a odvádět tam daň. K těmto plněním nevzniká nárok na odpočet související daně na vstupu.
Režim má dva směry. Prvním je tuzemské osvobození: český podnikatel s obratem do 2 000 000 Kč není v ČR plátcem podle § 6 a násl. zákona o DPH (osvobozený je podle § 50). Druhým, novým směrem je přeshraniční osvobození: český malý podnik se v ČR přihlásí do režimu SME „pro jiný stát EU" a v tomto státě pak fakturuje bez tamní DPH, dokud plní stanovené limity. Celá administrativa přitom zůstává v ČR — v členském státě usazení.
Zjednodušení je zásadní: místo registrace a přiznání v každé cizí zemi zvlášť vyřídí podnik vše u českého správce daně a podává jediné čtvrtletní oznámení pokrývající všechny státy najednou.
Jaké jsou podmínky pro vstup do režimu?
Aby český podnik mohl osvobození uplatnit v jiném státě EU, musí splnit tři skupiny podmínek současně:
| Podmínka | Hodnota / pravidlo |
|---|---|
| Souhrnný obrat v celé EU | max. 100 000 EUR v běžném i předcházejícím kalendářním roce |
| Vnitrostátní limit cílového státu | nesmí být překročen (stanoví si každý stát sám, často je nižší než český) |
| Vyloučené osoby | skupina a člen skupiny pro účely DPH; osoba v dovozním režimu (IOSS) |
| Stát musí režim mít | cílový stát musí osvobození pro malé podniky vůbec zavést |
Zdroj: § 109bb a násl. zákona č. 235/2004 Sb.; směrnice (EU) 2020/285. Platí pro rok 2026.
Limit 100 000 EUR je jednotný pro celou EU a počítá se jako součet obratů ve všech členských státech (včetně ČR). Přepočet na eura se provádí směnným kurzem Evropské centrální banky platným k prvnímu dni daného kalendářního roku (nebo k nejbližšímu následujícímu dni, pokud v tento den kurz zveřejněn není). Pro rok 2026 se použije kurz 24,177 Kč/EUR, takže 100 000 EUR odpovídá 2 417 700 Kč.
Pozor na terminologii: český vnitrostátní limit pro plátcovství (2 000 000 Kč, s horní hranicí 2 536 500 Kč zavedenou novelou č. 461/2024 Sb.) je něco jiného než unijní limit 100 000 EUR. Do cizího státu se navíc uplatní jeho vlastní národní limit — ten bývá výrazně nižší.
Jak probíhá registrace přes DIS+ nebo EPO?
Přihlášku do přeshraničního režimu podává český subjekt výhradně elektronicky, a to prostřednictvím datové schránky a portálu Moje daně — konkrétně přes Daňovou informační schránku (DIS+) nebo aplikaci EPO (Elektronická podání pro Finanční správu). Přihlášku nelze podat způsobem vyžadujícím dodatečné potvrzení (tzv. e-tiskopisem).
V přihlášce podnik uvádí zejména:
- Identifikační údaje — jméno/název, sídlo, obory činnosti.
- Cílové státy — konkrétní členské státy EU, kde chce osvobození využívat.
- Údaje o obratu — dosažený obrat v každém členském státě EU za běžný a předchozí rok (některé státy vyžadují i předminulý rok nebo rozdělení podle odvětví), vždy v EUR s přesností na dvě desetinná místa.
Po posouzení podmínek vydá správce daně rozhodnutí a přidělí identifikační číslo pro přeshraniční režim SME s příponou „-EX" (tzv. EX ID), které má formát kódu státu usazení a přípony „-EX", například CZ12345678901-EX. Toto číslo se povinně uvádí na daňových dokladech a slouží výhradně pro režim SME; není totožné s DIČ ani IČO. Finanční správa tento jediný identifikátor zároveň označuje jako daňové evidenční číslo pro režim SME (DEČ SME); nejde o dvě různá čísla. Osvobození v daném státě lze začít uplatňovat až po potvrzení registrace pro tento stát, od data uvedeného v rozhodnutí. Z plnění osvobozených v režimu SME nevzniká nárok na odpočet DPH z příslušných vstupů.
Registrační řízení pro jednotlivý cílový stát by podle Finanční správy nemělo trvat déle než 35 pracovních dní od podání přihlášky; pokud se tak nestane, měl by žadatel dostat alespoň vysvětlení. Cizí stát ověřuje splnění svých podmínek. Změny v uvedených údajích (např. přidání dalšího státu) se oznamují samostatným formulářem v DIS+ nebo EPO.
Jak fungují čtvrtletní oznámení o obratu?
Po registraci má podnik jednu klíčovou průběžnou povinnost — podávat oznámení o výši obratů za kalendářní čtvrtletí. Oznámení se podává i tehdy, když je nulové. První oznámení musí navázat na obraty už uvedené v přihlášce; podle data registrace může zahrnout také obrat z části čtvrtletí před registrací, který přihláška ještě nepokryla.
| Čtvrtletí | Lhůta pro podání oznámení |
|---|---|
| 1. čtvrtletí (leden–březen) | do 30. 4. |
| 2. čtvrtletí (duben–červen) | do 31. 7. |
| 3. čtvrtletí (červenec–září) | do 31. 10. |
| 4. čtvrtletí (říjen–prosinec) | do 31. 1. následujícího roku |
Zdroj: § 109bb a násl. zákona č. 235/2004 Sb.; metodika Finanční správy ČR. Platí pro rok 2026.
V oznámení se uvádí obrat dosažený ve všech členských státech EU (včetně ČR i států, kde osoba není registrována), v eurech. Podává se elektronicky přes DIS+ nebo EPO. Oznámení je neúčinné při vadě, pro kterou není způsobilé k projednání — například při chybném formátu nebo podání neoprávněnou osobou — proto je vhodné využívat oficiální formuláře.
Samostatnou povinností je oznámení o překročení limitu 100 000 EUR. Jakmile souhrnný obrat v EU tuto hranici přesáhne, musí podnik podat oznámení do 15 pracovních dnů ode dne překročení. Způsobilost k osvobození v přeshraničním režimu zaniká již dnem následujícím po překročení a registrace je zrušena. Překročení unijního limitu ale samo o sobě nemá vliv na tuzemské osvobození v ČR (kde platí limit 2 000 000 Kč).
Které státy režim nezavedly a na co si dát pozor?
Osvobození pro malé podniky nezavedly všechny členské státy — a ty, které je mají, si nastavují vlastní vnitrostátní limity a další podmínky. Před vstupem do režimu je proto nutné ověřit pravidla konkrétní cílové země.
| Situace ve státě EU | Příklad / dopad |
|---|---|
| Stát osvobození vůbec nezavedl | Španělsko — režim SME zde uplatnit nelze |
| Stát má omezení okruhu osob | Itálie podle aktuálního přehledu Evropské komise omezuje režim na fyzické osoby |
| Nižší vnitrostátní limit než v ČR | řada států — nutné ověřit před fakturací |
| Sektorové rozlišení obratu | některé státy vyžadují členění podle odvětví |
Zdroj: metodika Finanční správy ČR; databáze Evropské komise. Stav se v čase mění — ověřte aktuální seznam.
Aktuální přehled pravidel jednotlivých států zveřejňuje Evropská komise na portálu sme-vat-rules.ec.europa.eu, kde je i „Příručka k režimu pro malé podniky". Registraci obchodního partnera v režimu SME (identifikátor -EX) lze ověřit prostřednictvím Finanční správy; specializovaný kontakt je SME@fs.gov.cz.
Časté chyby
- Záměna limitu 100 000 EUR s českým limitem 2 000 000 Kč. Jsou to dvě různé hranice — unijní strop pro režim SME a tuzemský limit plátcovství. Musíte hlídat obě.
- Předpoklad, že cílový stát má stejný limit jako ČR. Národní limity bývají nižší; jejich překročení znamená konec osvobození v daném státě.
- Fakturace bez DPH ve státě, který režim nezavedl. Ve Španělsku podle aktuální informace Finanční správy režim SME uplatnit nelze; případnou povinnost registrace či jiný způsob zdanění je třeba posoudit podle konkrétního plnění.
- Opomenutí nulového čtvrtletního oznámení. Oznámení se podává i tehdy, když v daném čtvrtletí nebyl žádný obrat.
- Pozdní hlášení překročení 100 000 EUR. Lhůta je jen 15 pracovních dnů a způsobilost zaniká už den po překročení.
- Snaha o zpětnou registraci. Do režimu nelze vstoupit zpětně — osvobození platí až od data v rozhodnutí správce daně.
- Podání přihlášky e-tiskopisem. Takový způsob s dodatečným potvrzením není přípustný; nutné je DIS+ nebo EPO.
Shrnutí
Přeshraniční režim SME přinesl od 1. 1. 2025 českým malým podnikům dlouho chybějící možnost využívat osvobození od DPH i v jiných státech EU bez zahraniční registrace. Základní podmínkou je souhrnný obrat v celé EU do 100 000 EUR a dodržení vnitrostátního limitu cílového státu. Vše se vyřizuje v ČR přes DIS+ nebo EPO, správce daně přidělí identifikační číslo typu CZ…-EX (EX ID) a podnik následně podává čtvrtletní oznámení o obratu ve všech státech EU. Klíčové je ověřit, zda cílový stát osvobození vůbec zavedl a jaký má vlastní limit, a hlídat překročení unijní hranice, které vede k okamžitému zániku způsobilosti. Právní úpravu najdete v § 109bb až § 109bu zákona č. 235/2004 Sb. ve znění novely č. 461/2024 Sb.
Často kladené otázky
Musím se kvůli režimu SME registrovat v cizí zemi?
Ne. Celá administrativa probíhá v členském státě usazení, tedy v ČR. Přihlášku i čtvrtletní oznámení podáváte českému správci daně přes DIS+ nebo EPO. Právě odstranění povinnosti registrovat se v každé cizí zemi je hlavním smyslem režimu SME.
Co je identifikátor CZ…-EX a k čemu slouží?
Je to identifikační číslo pro přeshraniční režim SME s příponou „-EX" (tzv. EX ID), které přiděluje český správce daně v rozhodnutí o registraci. Má formát kódu státu a přípony „-EX", například CZ12345678901-EX, a povinně se uvádí na daňových dokladech. Používá se výhradně pro přeshraniční režim a není totožné s DIČ ani IČO. Finanční správa tento identifikátor zároveň označuje jako daňové evidenční číslo pro režim SME (DEČ SME); nejde o dvě různá čísla.
Jaký je limit obratu pro režim SME?
Souhrnný obrat v celé EU nesmí přesáhnout 100 000 EUR v běžném ani předcházejícím kalendářním roce. Zároveň nesmíte překročit vnitrostátní limit cílového státu, který si každá země stanoví sama a bývá nižší než český limit 2 000 000 Kč.
Kdy musím podat oznámení a hrozí sankce za pozdní podání?
Čtvrtletní oznámení o obratu podáváte vždy do konce měsíce následujícího po skončení čtvrtletí (do 30. 4., 31. 7., 31. 10. a 31. 1.). Překročení limitu 100 000 EUR hlásíte do 15 pracovních dnů. Oznámení s vadou je neúčinné a nesplnění povinností může vést ke zrušení registrace v režimu.
Platí režim SME ve všech státech EU?
Ne. Osvobození pro malé podniky nezavedly všechny členské státy — příkladem je Španělsko. Některé státy navíc omezují okruh oprávněných osob (Itálie podle přehledu Evropské komise omezuje režim na fyzické osoby) nebo mají nižší limity. Aktuální pravidla ověřte na portálu Evropské komise sme-vat-rules.ec.europa.eu.
Co se stane, když překročím limit 100 000 EUR?
Způsobilost k osvobození v přeshraničním režimu zaniká už dnem následujícím po překročení a registrace vám bude zrušena. Musíte to oznámit do 15 pracovních dnů. Ve státech, kde jste osvobození využívali, je pak třeba posoudit místní registrační a daňové povinnosti podle konkrétních plnění. Tuzemské osvobození v ČR tím ale přímo dotčeno není.