OSS (One Stop Shop) – DPH při prodeji do EU

Ve zkratce: OSS (One Stop Shop, zvláštní režim jednoho správního místa) vám umožňuje odvádět DPH z přeshraničního prodeje koncovým zákazníkům (B2C) do celé EU přes jediné přiznání v Česku, místo abyste se registrovali k DPH v každém státě zvlášť. Povinnost odvádět DPH ve státě zákazníka vzniká, jakmile váš souhrnný roční obrat z prodeje zboží na dálku a digitálních služeb do ostatních států EU překročí 10 000 EUR (bez daně). Tuto hranici a vznik povinnosti upravuje § 8 odst. 3 a § 10i, samotný režim OSS pak § 110a a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o DPH.

Prodáváte přes e-shop do Německa, na Slovensko nebo do Rakouska? Nebo nabízíte e-knihy, online kurzy či software zákazníkům v jiných státech EU? Pak se vás OSS přímo týká. Tento průvodce vysvětluje, kdy limit 10 000 EUR sledovat, co se počítá, jak se do OSS zaregistrovat, jak vyplnit a kdy podat čtvrtletní přiznání a jak daň zaplatit v eurech. Zaměřujeme se na nejčastější situaci — režim EU pro firmy a OSVČ usazené v Česku.

Co je OSS (One Stop Shop) a k čemu slouží?

OSS, neboli zvláštní režim jednoho správního místa, je dobrovolný systém pro odvod DPH z přeshraničních plnění koncovým spotřebitelům v EU. Vznikl v rámci tzv. e-commerce balíčku a v ČR platí od 1. 7. 2021 (novela zákona o DPH, transpozice směrnic Rady (EU) 2017/2455 a 2019/1995).

Princip je jednoduchý: bez OSS byste museli při překročení limitu odvádět DPH ve státě spotřeby — tedy se v každé zemi, kam prodáváte, registrovat k tamní DPH, podávat tam přiznání a platit v tamní měně. Díky OSS to vyřešíte jedním přiznáním a jednou platbou v Česku, prostřednictvím portálu Finanční správy. Daň pak český správce daně přeposílá do států spotřeby za vás.

OSS pokrývá tři skupiny plnění:

• prodej zboží na dálku uvnitř EU (typicky e-shop posílající zboží zákazníkovi v jiném státě EU),
• vybrané služby poskytnuté koncovým spotřebitelům v jiném státě EU (zejména digitální/TBE služby, viz níže),
• u dovozního režimu i prodej dovezeného zboží nízké hodnoty (do 150 EUR za zásilku).

Režim má tři varianty: režim EU (pro osoby usazené v EU, nejčastější případ), režim mimo EU (pro osoby ze třetích zemí) a dovozní režim / IOSS (pro zboží dovážené ze třetích zemí). Tento článek se věnuje hlavně režimu EU, který se týká drtivé většiny českých e-shopů a poskytovatelů digitálních služeb. Širší kontext pravidel DPH v rámci Unie zpracujeme v samostatném článku o DPH v EU.

Kdy musím řešit DPH při prodeji do EU? Limit 10 000 EUR

Klíčová je hranice 10 000 EUR bez daně za kalendářní rok. Jde o jeden společný limit pro:

• prodej zboží na dálku do všech ostatních států EU dohromady (mimo ČR) a
• poskytnutí digitálních (TBE) služeb — telekomunikačních, rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytovaných služeb (§ 10i zákona o DPH) — osobám nepovinným k dani ve všech ostatních státech EU dohromady.

Obě skupiny se sčítají a porovnávají s jednou hranicí 10 000 EUR. Limit se posuzuje za aktuální i bezprostředně předcházející kalendářní rok (každý rok samostatně, nejde o součet obou let). Stačí překročit v kterémkoli z těchto dvou let.

Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 8 odst. 3 a § 10i (limit a místo plnění), § 110a a násl. (režim OSS); Finanční správa, One Stop Shop (OSS). Limit 10 000 EUR i české sazby 21 % a 12 % platí beze změny i pro rok 2026.

Dokud jste pod limitem, zdaňujete prodej do EU českou DPH a místo plnění zůstává v Česku — nic přes OSS řešit nemusíte. Jakmile limit překročíte (nebo se dobrovolně rozhodnete pod limitem odvádět DPH ve státě spotřeby), přesouvá se místo plnění do státu zákazníka a máte dvě možnosti: registrovat se k DPH v každém dotčeném státě, nebo využít OSS.

Pozor — limit je čistá hodnota plnění do EU, ne celkový obrat. Do limitu 10 000 EUR se počítá jen přeshraniční B2C prodej zboží na dálku a digitální služby do jiných států EU (bez DPH). Tuzemské prodeje ani B2B obchody s plátci (které jdou v režimu přenesení daňové povinnosti) se sem nezahrnují.

Pro koho platí limit a kdo se může do OSS přihlásit?

Limit 10 000 EUR a režim OSS dopadají na každého, kdo prodává koncovým zákazníkům (B2C) napříč EU. Týká se to:

• plátců DPH v Česku, kteří provozují e-shop s prodejem do EU,
• neplátců, kteří mohou pod limitem zdaňovat lokálně, ale po překročení musí řešit DPH ve státě spotřeby (a kvůli OSS se stávají i identifikovanou osobou — viz níže),
• poskytovatelů digitálních služeb (e-knihy, software, online kurzy, streaming, hosting) prodávaných spotřebitelům v EU.

Naopak B2B prodej plátci DPH v jiném státě EU se přes OSS neřeší — tam se DPH typicky přenáší na odběratele (reverse charge) a plnění se vykazuje v souhrnném hlášení, ne v OSS.

Souvislost s identifikovanou osobou: I neplátce DPH, který chce využít OSS, se musí nejprve stát identifikovanou osobou a do OSS se registrovat. OSS tedy neudělá z neplátce plnohodnotného plátce — tuzemské prodeje dál zdaňuje jako neplátce. Podrobnosti popisuje článek identifikovaná osoba.

Jak se zaregistrovat do OSS? Postup krok za krokem

Registrace do režimu EU probíhá elektronicky přes portál Finanční správy (MOJE daně). Správcem daně pro OSS je v celé ČR Finanční úřad pro Jihomoravský kraj, Územní pracoviště Brno I.

1. Ověřte, že vám vzniká povinnost. Hlídejte souhrnný obrat zboží na dálku a digitálních služeb do EU. Po překročení 10 000 EUR (nebo když se rozhodnete režim využít dobrovolně) je čas na registraci.
2. Podejte přihlášku k registraci do OSS elektronicky na portálu Finanční správy (sekce One Stop Shop). Neplátce zároveň řeší registraci identifikované osoby.
3. Dodržte lhůtu pro registraci. Standardně se do režimu vstupuje od prvního dne kalendářního čtvrtletí následujícího po podání přihlášky. Pokud ale uskutečníte plnění už dřív, lze se přihlásit i po jeho uskutečnění — nejpozději do 10. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jste první takové plnění uskutečnili (pak režim platí už od data tohoto plnění).
4. Vyčkejte na přidělení do režimu. Správce daně registraci potvrdí. Pro režim EU se používá vaše české DIČ.
5. Začněte evidovat plnění podle států spotřeby. Od vstupu do OSS účtujete u přeshraničních B2C plnění sazbu DPH státu zákazníka a vedete evidenci podle jednotlivých zemí — tu uchovávejte 10 let.

Důležité: Registrace do OSS je dobrovolná, ale je to volba „všechno, nebo nic“. Pokud se do OSS přihlásíte, musíte přes něj vykazovat veškerá plnění spadající do daného režimu do všech států EU — nelze část prodejů řešit přes OSS a část lokální registrací.

Jak vyplnit a podat přiznání k DPH v režimu OSS?

V režimu EU je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí. Daňové přiznání se podává elektronicky přes portál Finanční správy, a to i tehdy, když jste v daném čtvrtletí žádné plnění neuskutečnili (pak podáváte tzv. nulové přiznání).

Co v přiznání uvádíte:

• celkovou hodnotu plnění (bez daně) rozdělenou podle jednotlivých států spotřeby,
• příslušnou sazbu DPH platnou v daném státě (základní i sníženou),
• vypočtenou daň pro každý stát; vše se uvádí v eurech.

Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 110a a násl.; Finanční správa, One Stop Shop (OSS), režim EU. Platí pro rok 2026.

Lhůty pro podání přiznání v režimu EU za rok 2026:

Zdroj: § 110r zákona č. 235/2004 Sb., o DPH; Finanční správa. Lhůta = konec měsíce následujícího po skončení čtvrtletí, a to i když připadne na víkend či svátek. Příklad: lhůta za 4. čtvrtletí 2026 vychází na 31. 1. 2027 (neděle), přesto se neposouvá — termín zůstává 31. 1. 2027.

Pozor na pevnou lhůtu. Na rozdíl od běžných tuzemských lhůt se lhůta pro OSS přiznání neposouvá, pokud konec měsíce vyjde na sobotu, neděli nebo svátek. Termín je vždy poslední den kalendářního měsíce.

Kdy a jak zaplatit DPH z OSS?

Daň je v režimu EU splatná ve stejné lhůtě jako přiznání — tedy do konce kalendářního měsíce následujícího po skončení čtvrtletí. Platí se v eurech na účet českého správce daně vedený v eurech.

Při platbě je nezbytné uvést správný referenční (variabilní) symbol, který systém OSS vygeneruje k podanému přiznání — bez něj nelze platbu spárovat. Daň se považuje za zaplacenou dnem připsání na účet správce daně, proto plaťte s dostatečným předstihem kvůli zpracovacím dnům bank.

Modelový příklad: e-shop prodávající do EU

Český plátce DPH provozuje e-shop. Za rok 2026 prodá koncovým zákazníkům do Německa zboží za 7 000 EUR a na Slovensko za 5 000 EUR. Souhrn přeshraničního B2C prodeje je 12 000 EUR, tedy nad limit 10 000 EUR.

Po překročení limitu se rozhodne pro OSS. Od té chvíle u prodeje do Německa účtuje německou základní sazbu DPH (19 %) a do Slovenska slovenskou základní sazbu (23 %). V přiznání za příslušné čtvrtletí uvede plnění zvlášť za Německo a zvlášť za Slovensko, vypočte daň v eurech a jednou platbou v eurech ji odvede českému správci daně. Ten ji přepošle do Německa a na Slovensko. Bez OSS by se musel registrovat k DPH v Německu i na Slovensku zvlášť.

Protože OSS řeší především e-shopy, navazuje na něj i celkový pohled na daňové povinnosti online prodeje — souvislosti shrnuje vertikální přehled daní a DPH pro e-shop.

Pozor na konkrétní sazbu. Uvedených 19 % (Německo) a 23 % (Slovensko) jsou základní sazby DPH pro rok 2026. Oba státy mají i snížené sazby (Slovensko např. 19 % a 5 %), takže konkrétní sazba závisí na druhu zboží. Vždy si ji ověřte podle národní legislativy daného státu k aktuálnímu datu (přehled vede i databáze sazeb DPH EU – nástroj TEDB Evropské komise).

Modelový příklad: poskytovatel online kurzů

OSVČ-neplátce prodává online kurzy (digitální/TBE služba) spotřebitelům v Rakousku a Polsku. Za rok dosáhne obratu z těchto služeb do EU 4 000 EUR — tedy pod limitem 10 000 EUR. Může proto pokračovat ve zdaňování českou DPH a OSS řešit nemusí. Jakmile by limit překročil, stane se identifikovanou osobou, zaregistruje se do OSS a začne odvádět DPH podle sazeb Rakouska a Polska.

Dovozní režim (IOSS): prodej zboží z třetích zemí

Vedle režimu EU a režimu mimo EU existuje dovozní režim (IOSS, Import One Stop Shop). Je určen pro prodej dovezeného zboží nízké hodnoty — jehož vlastní hodnota nepřesahuje 150 EUR za zásilku a které nepodléhá spotřební dani — koncovým zákazníkům v EU ze třetích zemí. Týká se hlavně e-shopů dovážejících zboží mimo EU a online tržišť.

Na rozdíl od režimu EU je u IOSS zdaňovacím obdobím kalendářní měsíc a přiznání se podává měsíčně. Pro běžný český e-shop, který zboží odesílá z Česka (ne ze třetí země), je relevantní především režim EU popsaný výše.

Časté chyby při používání OSS

• Záměna limitu 10 000 EUR za celkový obrat. Limit se týká jen přeshraničního B2C prodeje zboží a digitálních služeb do EU — ne tuzemských prodejů ani B2B plnění s plátci.
• Nesledování předchozího roku. Limit se posuzuje za aktuální i bezprostředně předcházející kalendářní rok. Překročení loni může zakládat povinnost i letos.
• Účtování české DPH i po překročení limitu. Po překročení se místo plnění přesouvá do státu zákazníka — musíte účtovat sazbu DPH daného státu, ne českou.
• Nepodání nulového přiznání. I když v daném čtvrtletí žádné plnění do EU nebylo, přiznání v OSS se podává — chybí-li, hrozí sankce a riziko vyloučení z režimu.
• Spoléhání na posun lhůty o víkend. Lhůta pro OSS přiznání i platbu se neposouvá na nejbližší pracovní den. Termín je vždy poslední den měsíce.
• Platba bez správného referenčního symbolu nebo v jiné měně. OSS se platí v eurech a s vygenerovaným symbolem — jinak platbu nelze spárovat.
• Krátká archivace evidence. Evidenci k plněním v OSS je nutné uchovávat 10 let.

Shrnutí: OSS 2026 v kostce

• OSS umožňuje odvádět DPH z B2C prodeje do celé EU jedním přiznáním a jednou platbou v Česku (§ 110a a násl. zákona o DPH).
• Povinnost odvádět DPH ve státě zákazníka vzniká po překročení společného limitu 10 000 EUR za rok (zboží na dálku + digitální služby do EU dohromady).
• Limit se posuzuje za aktuální i předchozí kalendářní rok; do limitu jde čistá hodnota plnění bez DPH.
• Registrace probíhá přes portál Finanční správy, správcem daně je FÚ pro Jihomoravský kraj, ÚP Brno I.
• Přiznání v režimu EU je čtvrtletní, podává se a platí v eurech do konce měsíce po čtvrtletí — i jako nulové.
• Neplátce, který chce OSS využít, se stává identifikovanou osobou.

Často kladené otázky

Co je OSS (One Stop Shop)?

OSS, zvláštní režim jednoho správního místa, je systém pro odvod DPH z přeshraničního prodeje koncovým zákazníkům (B2C) do EU. Umožňuje odvádět DPH za všechny státy EU prostřednictvím jediného přiznání a jedné platby v Česku, místo registrace k DPH v každém státě zvlášť. Upravuje jej § 110a a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o DPH.

Jaký je limit pro DPH při prodeji do EU?

Pro prodej zboží na dálku a poskytnutí digitálních služeb koncovým zákazníkům v jiných státech EU platí jeden společný limit 10 000 EUR bez daně za kalendářní rok. Do tohoto limitu se sčítají obě skupiny plnění do všech ostatních států EU dohromady. Po jeho překročení se místo plnění a vznik povinnosti řídí § 8 odst. 3 a § 10i zákona o DPH a daň se odvádí ve státě spotřeby — typicky právě přes OSS, který upravuje § 110a a násl. téhož zákona.

Musí se do OSS registrovat i neplátce DPH?

Ano, pokud neplátce překročí limit 10 000 EUR (nebo se rozhodne odvádět DPH ve státě spotřeby dobrovolně) a chce využít OSS, musí se stát identifikovanou osobou a do OSS se zaregistrovat. Tuzemské prodeje přitom dál zdaňuje jako neplátce — OSS z něj plátce DPH neudělá.

Jak často se podává přiznání v režimu OSS?

V režimu EU je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí. Přiznání se podává elektronicky do konce kalendářního měsíce následujícího po skončení čtvrtletí, a to i jako nulové, pokud v daném čtvrtletí žádné plnění nebylo. Daň je splatná ve stejné lhůtě a platí se v eurech.

V jaké měně se platí DPH z OSS?

Daň v režimu OSS se vykazuje i platí v eurech (EUR) na eurový účet českého správce daně — Finančního úřadu pro Jihomoravský kraj, Územní pracoviště Brno I. Při platbě je nutné uvést referenční symbol vygenerovaný k podanému přiznání, jinak ji nelze spárovat.

Jaký je rozdíl mezi režimem EU, mimo EU a dovozním režimem OSS?

Režim EU je určen osobám usazeným v EU (nejčastější případ českých e-shopů a poskytovatelů služeb). Režim mimo EU využívají osoby ze třetích zemí poskytující služby spotřebitelům v EU. Dovozní režim (IOSS) slouží pro prodej dovezeného zboží nízké hodnoty do 150 EUR za zásilku ze třetích zemí a podává se měsíčně.