OSS (One Stop Shop) – DPH při prodeji do EU

Ve zkratce: OSS (One Stop Shop, zvláštní režim jednoho správního místa) umožňuje odvádět DPH z vybraných přeshraničních plnění koncovým zákazníkům (B2C) do EU přes jediné přiznání v Česku. Společná hranice 10 000 EUR bez daně pro prodej zboží na dálku a vybrané digitální služby platí jen při splnění podmínek § 8 a § 10i zákona o DPH, zejména při jediném usazení v EU a odesílání zboží z tohoto státu. Pokud místo plnění přejde do státu spotřeby, OSS je dobrovolnou cestou k odvodu zahraniční DPH.

Prodáváte přes e-shop do Německa, na Slovensko nebo do Rakouska? Nebo nabízíte e-knihy, online kurzy či software zákazníkům v jiných státech EU? Pak se vás OSS přímo týká. Tento průvodce vysvětluje, kdy limit 10 000 EUR sledovat, co se počítá, jak se do OSS zaregistrovat, jak vyplnit a kdy podat čtvrtletní přiznání a jak daň zaplatit v eurech. Zaměřujeme se na nejčastější situaci — režim EU pro firmy a OSVČ usazené v Česku.

Co je OSS (One Stop Shop) a k čemu slouží?

OSS, neboli zvláštní režim jednoho správního místa, je dobrovolný systém pro odvod DPH z přeshraničních plnění koncovým spotřebitelům v EU. Vznikl v rámci tzv. e-commerce balíčku a v ČR platí od 1. 7. 2021 (novela zákona o DPH, transpozice směrnic Rady (EU) 2017/2455 a 2019/1995).

Pokud je místo plnění ve státě spotřeby, bez OSS zpravidla vznikne povinnost místní registrace a odvodu DPH v dotčených státech; konkrétní výjimky je nutné posoudit podle tamních pravidel, včetně režimu pro malé podniky. OSS umožňuje jedno přiznání a jednu platbu v Česku prostřednictvím portálu Finanční správy. Český správce daně platbu přeposílá do států spotřeby.

OSS pokrývá tři skupiny plnění:

• prodej zboží na dálku uvnitř EU (typicky e-shop posílající zboží zákazníkovi v jiném státě EU),
• vybrané služby poskytnuté koncovým spotřebitelům s místem plnění v jiném státě EU (např. elektronicky poskytované služby nebo služba vztahující se k tamní nemovitosti),
• u dovozního režimu i prodej dovezeného zboží nízké hodnoty (do 150 EUR za zásilku).

Režim má tři varianty: režim EU (pro osoby usazené v EU, nejčastější případ), režim mimo EU (pro osoby ze třetích zemí) a dovozní režim / IOSS (pro zboží dovážené ze třetích zemí). Tento článek se věnuje hlavně režimu EU, který se týká drtivé většiny českých e-shopů a poskytovatelů digitálních služeb. Širší kontext pravidel DPH v rámci Unie zpracujeme v samostatném článku o DPH v EU.

Kdy musím řešit DPH při prodeji do EU? Limit 10 000 EUR

Při jediném sídle nebo provozovně v EU a odesílání zboží z tohoto členského státu je klíčová hranice 10 000 EUR bez daně za kalendářní rok (§ 8 odst. 2–4 a § 10i odst. 3 zákona o DPH). Při dalších provozovnách nebo odesílání z více států může být místo plnění ve státě spotřeby bez ohledu na tuto hranici. Jde o jeden společný limit pro:

• prodej zboží na dálku do všech ostatních států EU dohromady (mimo ČR) a
• poskytnutí digitálních (TBE) služeb — telekomunikačních, rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytovaných služeb (§ 10i zákona o DPH) — osobám nepovinným k dani ve všech ostatních státech EU dohromady.

Obě skupiny se sčítají a porovnávají s jednou hranicí 10 000 EUR. Limit se posuzuje za aktuální i bezprostředně předcházející kalendářní rok (každý rok samostatně, nejde o součet obou let). Stačí překročit v kterémkoli z těchto dvou let.

Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 8 odst. 3 a § 10i (limit a místo plnění), § 110a a násl. (režim OSS); Finanční správa, One Stop Shop (OSS). Limit 10 000 EUR i české sazby 21 % a 12 % platí beze změny i pro rok 2026.

Při splnění podmínek pro limit zůstává místo plnění pod hranicí v Česku, pokud si nezvolíte zdanění ve státě spotřeby. Českou DPH účtuje jen plátce u zdanitelných plnění; neplátce tuzemskou DPH neúčtuje. Jakmile limit překročíte (nebo se dobrovolně rozhodnete pod limitem odvádět DPH ve státě spotřeby), přesouvá se místo plnění do státu zákazníka a máte dvě možnosti: registrovat se k DPH v každém dotčeném státě, nebo využít OSS.

Pozor — limit je čistá hodnota plnění do EU, ne celkový obrat. Do limitu 10 000 EUR se počítá jen přeshraniční B2C prodej zboží na dálku a digitální služby do jiných států EU (bez DPH). Tuzemské prodeje ani B2B obchody s plátci (které jdou v režimu přenesení daňové povinnosti) se sem nezahrnují.

Pro koho platí limit a kdo se může do OSS přihlásit?

Limit 10 000 EUR platí jen pro podnikatele splňující podmínky jediného usazení a odeslání zboží podle § 8 odst. 2; OSS lze využít pro vybraná B2C plnění s daní ve státě spotřeby. Týká se to:

• plátců DPH v Česku, kteří provozují e-shop s prodejem do EU,
• neplátců, kteří pod limitem při splnění podmínek neúčtují českou DPH; pro vstup do OSS se nejprve dobrovolně registrují jako identifikovaná osoba nebo plátce,
• poskytovatelů elektronicky dodávaného softwaru, automatizovaných kurzů či hostingu a dalších služeb s místem plnění ve státě spotřeby. U elektronických knih ověřte možné osvobození podle § 71i; živý kurz není automaticky elektronicky poskytovanou službou.

Naopak B2B prodej plátci DPH v jiném státě EU se přes OSS neřeší — tam se DPH typicky přenáší na odběratele (reverse charge) a plnění se vykazuje v souhrnném hlášení, ne v OSS.

Souvislost s identifikovanou osobou: Neplátce DPH, který chce využít OSS, se musí nejprve zaregistrovat jako identifikovaná osoba (nebo plátce), počkat na rozhodnutí a poté podat přihlášku do OSS. OSS z identifikované osoby neudělá plátce; u tuzemských prodejů jako neplátce DPH neúčtuje. Podrobnosti popisuje článek identifikovaná osoba.

Jak se zaregistrovat do OSS? Postup krok za krokem

Registrace do režimu EU probíhá elektronicky přes portál Finanční správy (MOJE daně). Správcem daně pro OSS je v celé ČR Finanční úřad pro Jihomoravský kraj, Územní pracoviště pro Brno I.

1. Ověřte místo plnění. Hlídejte společný limit a podmínky jeho použití. OSS řešte, pokud máte odvádět daň ve státě spotřeby nebo si tuto možnost zvolíte.
2. Podejte přihlášku k registraci do OSS elektronicky na portálu Finanční správy (sekce One Stop Shop). Neplátce se nejprve musí zaregistrovat jako identifikovaná osoba nebo plátce a vyčkat rozhodnutí; teprve poté podá přihlášku do OSS.
3. Dodržte lhůtu pro registraci. Standardně se do režimu vstupuje od prvního dne kalendářního čtvrtletí následujícího po podání přihlášky. Pokud ale uskutečníte plnění už dřív, lze se přihlásit i po jeho uskutečnění — nejpozději do 10. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jste první takové plnění uskutečnili (pak režim platí už od data tohoto plnění).
4. Vyčkejte na přidělení do režimu. Správce daně registraci potvrdí. Pro režim EU se používá vaše české DIČ.
5. Začněte evidovat plnění podle států spotřeby. U plnění zahrnutých do OSS uplatníte daň podle příslušného státu spotřeby a vedete evidenci podle zemí — tu uchovávejte 10 let.

Důležité: Registrace do OSS je dobrovolná, ale je to volba „všechno, nebo nic“. Pokud se do OSS přihlásíte, musíte přes něj vykazovat veškerá plnění spadající do daného režimu do všech států EU — nelze část prodejů řešit přes OSS a část lokální registrací.

Jak vyplnit a podat přiznání k DPH v režimu OSS?

V režimu EU je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí. Daňové přiznání se podává elektronicky přes portál Finanční správy, a to i tehdy, když jste v daném čtvrtletí žádné plnění neuskutečnili (pak podáváte tzv. nulové přiznání).

Co v přiznání uvádíte:

• celkovou hodnotu plnění (bez daně) rozdělenou podle jednotlivých států spotřeby,
• příslušnou sazbu DPH platnou v daném státě (základní i sníženou),
• vypočtenou daň pro každý stát; vše se uvádí v eurech.

U částek v jiné měně použijte kurz ECB k poslednímu dni čtvrtletí, případně nejbližší následující zveřejněný kurz. OSS slouží k odvodu daně; odpočet vstupní DPH se v jeho přiznání neuplatňuje. Český plátce zahrne úhrnný základ plnění vykázaných v OSS také na řádek 24 běžného tuzemského přiznání k DPH.

Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, § 110a a násl.; Finanční správa, One Stop Shop (OSS), režim EU. Platí pro rok 2026.

Lhůty pro podání přiznání v režimu EU za rok 2026:

Zdroj: § 110zb a § 110zc zákona č. 235/2004 Sb., o DPH; Finanční správa. Lhůta = konec měsíce následujícího po skončení čtvrtletí, a to i když připadne na víkend či svátek. Příklad: lhůta za 4. čtvrtletí 2026 vychází na 31. 1. 2027 (neděle), přesto se neposouvá — termín zůstává 31. 1. 2027.

Pozor na pevnou lhůtu. Na rozdíl od běžných tuzemských lhůt se lhůta pro OSS přiznání neposouvá, pokud konec měsíce vyjde na sobotu, neděli nebo svátek. Termín je vždy poslední den kalendářního měsíce.

Kdy a jak zaplatit DPH z OSS?

Daň je v režimu EU splatná ve stejné lhůtě jako přiznání — tedy do konce kalendářního měsíce následujícího po skončení čtvrtletí. Platí se v eurech na účet českého správce daně vedený v eurech.

Při platbě uveďte referenční číslo konkrétního přiznání do pole „Zpráva pro příjemce“ podle pokynů Finanční správy; nejde o běžný variabilní symbol. Daň se považuje za zaplacenou dnem připsání na účet správce daně, proto plaťte s dostatečným předstihem kvůli zpracovacím dnům bank.

Modelový příklad: e-shop prodávající do EU

Český plátce DPH s jediným usazením a skladem v ČR provozuje e-shop. Limit v roce 2025 nepřekročil. V roce 2026 nejprve prodá spotřebitelům do Německa zboží za 7 000 EUR a pak v jediné dodávce na Slovensko za 5 000 EUR. Souhrn po druhé dodávce je 12 000 EUR, tedy nad limitem 10 000 EUR.

Pokud si již dříve nezvolil zdaňování ve státě spotřeby, u předchozích dodávek do Německa bylo místem plnění Česko. Dodávka na Slovensko, jíž limit překročí, už podléhá slovenské DPH. Pro tento a další prodeje do dotčených států může využít OSS; je třeba dodržet lhůtu přihlášky pro zpětný vstup od prvního takového plnění. U zboží v základní sazbě je v roce 2026 slovenská sazba 23 % a německá 19 %; snížené sazby se liší podle zboží. V OSS rozdělí prodeje se zahraničním místem plnění podle států a daň odvede jednou eurovou platbou.

Protože OSS řeší především e-shopy, navazuje na něj i celkový pohled na daňové povinnosti online prodeje — souvislosti shrnuje vertikální přehled daní a DPH pro e-shop.

Pozor na konkrétní sazbu. Uvedených 19 % (Německo) a 23 % (Slovensko) jsou základní sazby DPH pro rok 2026. Oba státy mají i snížené sazby (Slovensko např. 19 % a 5 %), takže konkrétní sazba závisí na druhu zboží. Vždy si ji ověřte podle národní legislativy daného státu k aktuálnímu datu (přehled vede i databáze sazeb DPH EU – nástroj TEDB Evropské komise).

Modelový příklad: poskytovatel online kurzů

OSVČ-neplátce prodává automatizované online kurzy (elektronicky poskytovaná služba) spotřebitelům v Rakousku a Polsku. Za rok dosáhne obratu z těchto služeb do EU 4 000 EUR — tedy pod limitem 10 000 EUR. Při splnění podmínek pro limit zůstává místem plnění ČR; jako neplátce však českou DPH neúčtuje a OSS řešit nemusí. Při překročení limitu musí řešit DPH ve státech spotřeby; chce-li použít OSS, nejprve se registruje jako identifikovaná osoba (nebo plátce), poté do OSS a začne odvádět DPH podle sazeb Rakouska a Polska.

Dovozní režim (IOSS): prodej zboží z třetích zemí

Vedle režimu EU a režimu mimo EU existuje dovozní režim (IOSS, Import One Stop Shop). Je určen pro prodej dovezeného zboží nízké hodnoty — jehož vlastní hodnota nepřesahuje 150 EUR za zásilku a které nepodléhá spotřební dani — koncovým zákazníkům v EU ze třetích zemí. Týká se hlavně e-shopů dovážejících zboží mimo EU a online tržišť.

Na rozdíl od režimu EU je u IOSS zdaňovacím obdobím kalendářní měsíc a přiznání se podává měsíčně. Pro běžný český e-shop, který zboží odesílá z Česka (ne ze třetí země), je relevantní především režim EU popsaný výše.

Časté chyby při používání OSS

• Záměna limitu 10 000 EUR za celkový obrat. Limit se týká jen přeshraničního B2C prodeje zboží a digitálních služeb do EU — ne tuzemských prodejů ani B2B plnění s plátci.
• Nesledování předchozího roku. Limit se posuzuje za aktuální i bezprostředně předcházející kalendářní rok. Překročení loni může zakládat povinnost i letos.
• Účtování české DPH i po překročení limitu. Po překročení se místo plnění přesouvá do státu zákazníka — musíte účtovat sazbu DPH daného státu, ne českou.
• Nepodání nulového přiznání. I když v daném čtvrtletí žádné plnění do EU nebylo, přiznání v OSS se podává — chybí-li, hrozí sankce a riziko vyloučení z režimu.
• Spoléhání na posun lhůty o víkend. Lhůta pro OSS přiznání i platbu se neposouvá na nejbližší pracovní den. Termín je vždy poslední den měsíce.
• Platba bez správného referenčního čísla nebo v jiné měně. OSS se platí v eurech a referenční číslo přiznání patří do zprávy pro příjemce; chybná identifikace komplikuje přiřazení platby.
• Krátká archivace evidence. Evidenci k plněním v OSS je nutné uchovávat 10 let.

Shrnutí: OSS 2026 v kostce

• OSS umožňuje odvádět DPH z B2C prodeje do celé EU jedním přiznáním a jednou platbou v Česku (§ 110a a násl. zákona o DPH).
• Při splnění podmínek § 8 a § 10i se místo plnění přesouvá do státu zákazníka po překročení společné hranice 10 000 EUR za rok; pod hranicí lze stát spotřeby zvolit dobrovolně.
• Limit se posuzuje za aktuální i předchozí kalendářní rok; do limitu jde čistá hodnota plnění bez DPH.
• Registrace probíhá přes portál Finanční správy, správcem daně je FÚ pro Jihomoravský kraj, ÚP Brno I.
• Přiznání v režimu EU je čtvrtletní, podává se a platí v eurech do konce měsíce po čtvrtletí — i jako nulové.
• Neplátce, který chce OSS využít, se stává identifikovanou osobou.

Často kladené otázky

Co je OSS (One Stop Shop)?

OSS, zvláštní režim jednoho správního místa, je systém pro odvod DPH z přeshraničního prodeje koncovým zákazníkům (B2C) do EU. Umožňuje odvádět DPH za všechny státy EU prostřednictvím jediného přiznání a jedné platby v Česku, místo registrace k DPH v každém státě zvlášť. Upravuje jej § 110a a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o DPH.

Jaký je limit pro DPH při prodeji do EU?

Při splnění podmínek § 8 a § 10i zákona o DPH (zejména jediné usazení v EU a odeslání zboží z tohoto státu) platí pro prodej zboží na dálku a vybrané digitální služby společná hranice 10 000 EUR bez daně za kalendářní rok. Posuzuje se i předchozí rok. Po překročení hranice se místo plnění přesouvá do státu spotřeby; použít OSS je dobrovolné. Při více provozovnách nebo skladech může být stát spotřeby rozhodný i pod touto hranicí.

Musí se do OSS registrovat i neplátce DPH?

Pokud má neplátce odvádět DPH ve státě spotřeby a chce využít režim EU v OSS, musí se nejprve zaregistrovat jako identifikovaná osoba nebo plátce. Samotný vstup do OSS z identifikované osoby plátce neudělá; u tuzemských prodejů nadále neúčtuje DPH jako neplátce.

Jak často se podává přiznání v režimu OSS?

V režimu EU je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí. Přiznání se podává elektronicky do konce kalendářního měsíce následujícího po skončení čtvrtletí, a to i jako nulové, pokud v daném čtvrtletí žádné plnění nebylo. Daň je splatná ve stejné lhůtě a platí se v eurech.

V jaké měně se platí DPH z OSS?

Daň v režimu OSS se vykazuje i platí v eurech (EUR) na eurový účet českého správce daně — Finančního úřadu pro Jihomoravský kraj, Územní pracoviště pro Brno I. Do zprávy pro příjemce se uvádí referenční číslo konkrétního přiznání.

Jaký je rozdíl mezi režimem EU, mimo EU a dovozním režimem OSS?

Režim EU je určen osobám usazeným v EU (nejčastější případ českých e-shopů a poskytovatelů služeb). Režim mimo EU využívají osoby ze třetích zemí poskytující služby spotřebitelům v EU. Dovozní režim (IOSS) slouží pro prodej dovezeného zboží nízké hodnoty do 150 EUR za zásilku ze třetích zemí a podává se měsíčně.